Jagoda Lušić, dipl.oec
Xxxxxx Xxxxx, dipl.oec
REVIZIJA X. XXXXX d.o.o.
ZELENI TRG 7/I, 10 000 ZAGREB 1
2
Osnovni porezni pojmovi
NETO IZNOS A.H. |
BRUTO |
BRUTO 2 |
DOPRINOSI (FISKALNE OBAVEZE) POREZ, PRIREZ, ZDRAVSTVENO I MIROVINSKO |
STRUKOVNA POTVRDA O UMJETNIČKOM DJELU |
POREZ NA DODANU VRIJEDNOST (PDV) |
JOPPD OBRAZAC |
VRSTE DOHOTKA: • DOHODAK OD SAMOSTALNOG RADA • DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA |
SAMOSTALNI UMJETNIK |
SAMOSTALNA DJELATNOST |
SLOBODNO ZANIMANJE |
Što je autorsko djelo?
Autorsko djelo izvorna je intelektualna tvorevina xxxx xx ostvario autor.
Određenje autorskog djela nalazimo u Zakonu o autorskom pravu i srodnim pravima.1
Bitna obilježja autorskog djela su originalnost, kreativnost i subjektivnost.
Djelo se smatra subjektivno originalnim (izvornim) ako autor ne oponaša drugo njemu
poznato djelo.
Prema čl. 9 Zakona autor djela je fizička osoba xxxx xx stvorila autorsko djelo.
1 Zakon o autorskim pravu i srodnima pravima (Narodne novine, br. 167/03, 79/07.,80/11., 125/11., 141/13.,127/14.,
62/17., i 96/98)
Prema čl. 5. Zakona o autorskom pravu i srodnim pravima autorskim se djelom osobito smatraju:
• Jezična djela (pisana djela, govorna djela, računalni programi)
• Glazbena djela s riječima ili bez riječi
• Dramska i dramsko glazbena djela
• Koreografska i pantomimska djela
• Djela likovne umjetnosti (s područja slikarstva, kiparstva i grafike),
bez obzira na materijal od kojega su načinjena, te ostala djela likovnih umjetnosti
• Djela arhitekture
• Djela primjenjenih umjetnosti i industrijskog dizajna
• Fotografska djela i djela proizvedena postupkom sličnim fotografskom
• Audiovizualna djela (kinematografska djela i djela stvorena na način sličan kinematografskom stvaranju)
• Kartografska djela
• Prikaz znanstvene ili tehničke prirode kao što su crteži, planovi, skice, tablice i dr.
Prema čl. 6 Zakona, autorskim djelom se smatraju i prijevodi, prilagodbe, glazbene obrade i
druge prerade autorskih djela, koje xx xxx originalne intelektualne tvorevine individualnog karaktera,
zaštićene kao samostalna autorska djela.
Kako prodati autorsko umjetničko djelo preko autorskog ugovora?
Tko može sklapati autorske ugovore?
A.U. sklapaju autori koji ostvaruju primitke obavljanjem umjetničke djelatnosti.
Pravna određenja vezana za umjetnička djela nalazimo u Zakonu o autorskom pravu i srodnim pravima.
Mogu li zaposleni umjetnici sklapati autorske ugovore?
Primici koje umjetnici ostvaruju kao zaposlenici u ustanovama xxxxxx xx izvođenje umjetničkih djela
u opisu poslova radnog mjesta smatraju se dohotkom od nesamostalnog rada – plaćom.
5
Autorski ugovor sklapaju za primitak xxxx xxx autori ostvaruju samostalno kod nekog drugog isplatitelja.
Xx xx autorski ugovor isto što i račun?
Račun za isporučeno autorsko djelo, temeljem autorskog ugovora, ispostavljaju isključivo umjetnici
koji su izabrali način utvrđivanja dohotka na temelju poslovnih knjiga i plaćanje poreza po godišnjoj poreznoj
prijavi.
Autorski ugovor sklapaju umjetnici koji su izabrali način oporezivanja po odbitku kojega je obavezan obračunati i
uplatiti isplatitelj honorara.
Xx xx autorski ugovor isto što i ugovor o djelu?
Bitna razlika između autorskog ugovora i ugovora o djelu, u poreznom smislu je u utvrđivanju porezne osnovice.
Autorski ugovor – porezna osnovica je 70% (primitak smanjen za 30%) ili 45% (primitak smanjen za 55%
ako se radi o autorskom umjetničkom djelu), smanjen i za doprinose (mirovinsko osiguranje 10%)
Ugovor o djelu – porezna osnovica je razlika između primitaka i obračunatih doprinosa za mirovinsko osiguranje
10%. Ali, ugovor o djelu ne štiti vaša autorska prava!
Koje su obaveze umjetnika na kraju godine ako prodaje preko A.U. (prijava poreza i sl.)
Ako autor ostvaruje dohodak po odbitku u tuzemstvu = NIJE obvezan do kraja veljače za prethodnu godinu
podnijeti Prijavu poreza na dohodak.
Ako je autor primio dohodak na koji je isplatitelj obračunao i platio porez na dohodak u inozemstvu sukladno ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja primitak se prijavljuje na obrascu INO-DOH do 31 siječnja tekuće godine za prošlu godinu.
Koje su porezne obaveze prema A.U. sa stranim kupcem?
Ako rezident RH dostavi inozemnom poreznom tijelu potvrdu o poreznoj rezidentnosti u RH, porez će se obračunati u državi izvora dohotka te će Poreznoj upravi RH trebati u roku od 8 xxxx od ostvarenog primitka dostaviti samo INO-IZJAVU.
Porez na dohodak ne treba platiti u roku od 30 xxxx jer je poslana INO-IZJAVA, nego će se do 31. siječnja sljedeće
godine poslati Obrazac INO-DOH.
Ako porez nije plaćen u inozemstvu (isplata XXXXX iznosa umjetniku), poreze i obveze za doprinose treba platiti u
roku od 30 xxxx u RH i dostaviti JOPPD. Doprinos za zdravstveno osiguranje se ne plaća.
Ugovor o autorskom djelu
Sadržaj ugovora o autorskom djelu nalazi se u čl. 51. Zakona o autorskom pravu i srodnim pravima
prema kojem:
• ugovor XXXX biti sklopljen u pisanom obliku
Odredbama člana 52. ugovor treba sadržavati:
• naziv djela
• način korištenja djela
• osobu ovlaštenu za korištenje autorskim djelom (korisnik)
Na osnovu čl. 51. Zakon o autorskom pravu i srodnima pravima
(Narodne novine, br. 167/03, 79/07.,80/11., 125/11., 141/13.,127/14., 62/17., i 96/98)
PRIMJER UGOVORA O AUTORSKOM DJELU
Članak 5.
Naručitelj će autoru isplatiti autorsku naknadu u iznosu od bruto 1000,00 kn iz koje će obračunati i uplati porez i prirez i možebitne doprinose, a neto svotu će isplatiti na žiro-račun autora prilikom isporuke djela.
Članak 6.
Stranke će eventualne sporove nastojati riješiti sporazumno, a slučaju spora utvrđuje se nadležnost suda u Zagrebu.
Članak 7.
Ovaj ugovor sastavljen je u dva istovjetna primjerka od kojih svakoj strani pripada po primjerak.
Članak 8.
Izmjene i dopune ovog ugovora, bit će pravovaljane samo ukoliko su sročene u
pisanom obliku i potpisane od svih Ugovornih strana.
U Zagrebu, xxxx 25.01.2020.
Autor:
Naručitelj:
Između autor Xxxx Xxxxxx, Zagreb, Xxxxxx xxxxx 000, XXX: 78235698583, IBAN:HR7823600003111111111 I
Naručitelj trgovačko društvo XYZ d.o.o. iz Zagreba, Ilica 77, OIB: 777777777
Članak 1.
Ovaj ugovor se odnosi na autorsko djelo: ilustriranje slikovnice MOJI PRVI KORACI (16 ilustracija A4 u boji)
Članak 2.
Ugovorne strane su suglasne da autor prenosi na stjecatelja slijedeća autorska
prava:
Ovim ugovorom Autor ustupa stjecatelju sva materijalna autorska prava na svoje djelo u skladu sa odredbama Zakona o autorskom pravu i srodnim pravima, pravo na reproduciranja, distribucije, pohranjivanja i objavljivanja djela u tiskanom i
elektroničkom obliku i pravo objavljivanja i distribucije u tiskanim i elektroničkim
medijima.
Prijenos prava bez vremenskog ograničenja ili ograničeno na XXX xxxxxx.
Članak 3.
Rok za dostavu autorskog djela je do 15.12.2020.
Članak 4.
U slučaju prekoračenja ugovorenoga roka za isporuku djela, naručitelj ima pravo
raskinuti ugovor.
9
Autorski umjetnički honorar
Ako je riječ o umjetničkom djelu odnosno autorskom xxxxxxxx s osnove umjetničkog
stvaralaštva, paušalni priznati izdaci povećavaju se za 25 % u skladu sa člankom
22. Zakona o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetničkog stvaralaštva.
U xxx slučaju bruto osnovica na koju se obračunavaju doprinosi se umanjuje
za 55 % izdataka (30% + 25%).
Umjetničko djelo određuje se potvrdom nadležne strukovne umjetničke udruge ili
ovlaštene agencije, a koja se izdaje na zahtjev autora-umjetnika.
Umjetnik prilaže autorske ugovore odnosno račune iz kojih je vidljivo da se radi o
umjetničkom djelu.
Potvrdu strukovne udruge u svrhu priznavanja 25% neoporezivog dijela umjetničkog honorara potrebno je dostaviti isplatitelju prilikom svake isplate za koju se koristi navedena olakšica.
Autorsko djelo ≠ autorsko umjetničko djelo
Zakon o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetničkog stvaralaštva određuje što se smatra područjem umjetničkog stvaralaštva.
To su: književno, književno-prijevodno, kazališno, filmsko, glazbeno, glazbeno-scensko, baletno, plesno uključujući umjetničko izvođenje autorskih djela u xxx područjima, likovno i primijenjeno likovno (slikarsko, kiparsko, arhitektonsko, umjetničko
oblikovanje, umjetnička fotografija, multimedijalno stvaralaštvo i sl.)
12
Popis umjetničkih strukovnih udruga na temelju
čijih potvrda se ostvaruju porezne olakšice
Popis umjetničkih strukovnih udruga na temelju čijih potvrda se ostvaruju porezne olakšice sukladno članku 22. Zakona o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetničkog stvaralaštva ("Narodne novine“ br. 43/96 i 44/96), te sukladno članku 18. stavku 2. točki 4. Zakona o porezu na dohodak ("Narodne novine" br. 177/04, 73/08, 80/10, 114/11, 22/12, 144/12, 43/13, 120/13, 125/13, 148/13, 83/14, 143/14, 136/15) i prema članku 46. stavku 5. Pravilnika o porezu na dohodak ("Narodne novine" br. 95/05, 96/06, 68/07, 146/08, 2/09, 9/09 - ispravak, 146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 79/13, 160/13, 157/14, 137/15).
Više na linku
xxxxx://xxx.xxx-xxxxxxx.xx/xxxxxxx.xxxx?xxx0000
13
PRIMJER 1. OBRAČUN A.H. BEZ POTVRDE STRUKOVNE UDRUGE
REDNI BR. | OPIS | OBRAČUN AUTORSKOG HONORARA BEZ POTVRDE |
1. | AUTORSKI HONORAR - BRUTO | 1.000,00 kn |
2. | Priznati izdatak 30% | 300,00 kn |
3. | Neoporezivi dio primitka 25% | - |
4. | Ukupno neoporezivo | 300,00 kn |
5. | Osnovica za doprinose (1-4) | 700,00 kn |
6. | Doprinosi za MO | 70,00 kn |
7. | I XXXX 7,5% | 52,50 kn |
8. | II XXXX 2,5 % | 17,50 kn |
9. | DOHODAK (5-6) | 630,00 kn |
10. | Porez 24% | 151,20 kn |
11. | Prirez 18% | 27,22 kn |
12. | UKUPAN POREZ I PRIREZ | 178,42 kn |
13. | Neto-svota za isplatu (1-6-12) | 751,58 kn |
14. | Doprinos za zdravstveno osiguranje 7,5% | 52,50 xx |
Xxxxx primitak je ugovoren u iznosu 1.000,00. umjetnik je iz Zagreba.
BRUTO 1
= 1.000,00 kn
BRUTO 2 (1+14)
= 1.052,50 kn
(ukupan trošak isplatitelja)
PRIMJER 2. OBRAČUN X.X. XX POTVRDOM STRUKOVNE UDRUGE
REDNI BR. | OPIS | OBRAČUN AUTORSKOG HONORARA UZ POTVRDU |
1. | AUTORSKI HONORAR - BRUTO | 1.000,00 kn |
2. | Priznati izdatak 30% | 300,00 kn |
3. | Neoporezivi dio primitka 25% | 250,00 |
4. | Ukupno neoporezivo | 550,00 kn |
5. | Osnovica za doprinose (1-4) | 450,00 kn |
6. | Doprinosi za MIO | 45,00 kn |
7. | I XXXX 7,5% | 33,75 kn |
8. | II XXXX 2,5 % | 11,25 kn |
9. | DOHODAK (5-6) | 405,00 kn |
10. | Porez 24% | 97,20 kn |
11. | Prirez 18% | 17,50 kn |
12. | UKUPAN POREZ I PRIREZ | 114,70 kn |
13. | Neto-svota za isplatu (1-6-12) | 840,30 kn |
14. | Doprinos za zdravstveno osiguranje 7,5% | 33,75 xx |
Xxxxx primitak je ugovoren u iznosu 1.000,00. umjetnik je iz Zagreba.
BRUTO 1
= 1.000,00 kn
BRUTO 2 (1+14)
= 1.033,75 kn
(ukupan trošak isplatitelja)
PRIMJER 3. USPOREDBA XX XX I BEZ POTVRDE (OSLOBOĐEN DOPRINOSA)
xxxxx primitak je ugovoren u iznosu 1.000,00. umjetnik je iz Zagreba. Član je HZSU.
REDNI BR. | OPIS | OBRAČUN A.H. UZ POTVRDU | OBRAČUN A.H. BEZ POTVRDE |
1. | AUTORSKI HONORAR - BRUTO | 1.000,00 kn | 1.000,00 kn |
2. | Priznati izdatak 30% | 300,00 kn | 300,00 kn |
3. | Neoporezivi dio primitka 25% | 250,00 | - |
4. | Ukupno neoporezivo | 550,00 kn | 300,00 kn |
5. | DOHODAK (1-4) | 450,00 kn | 700,00 kn |
6. | Porez 24% | 108,00 kn | 168,00 kn |
7. | Prirez 18% | 19,44 kn | 30,24 kn |
8. | UKUPAN POREZ I PRIREZ | 127,44 kn | 198,24 kn |
9. | Neto-svota za isplatu (1-8) | 872,56 kn | 801,76 kn |
Koeficijenti za preračun neto autorske naknade u bruto 1,146053 1,247256
16
Kako izdati račun za prodano umjetničko djelo?
Iznimno, umjetnicima je dopušteno izabrati način plaćanja poreza na dohodak:
• plaćanje poreza po odbitku koji je obvezan obračunavati i uplatiti isplatitelj
autorskog honorara
• utvrđivanje dohotka na temelju poslovnih knjiga i plaćanje poreza po
17
godišnjoj poreznoj prijavi
• Porezni obveznici koji ostvaruju dohodak od samostalnih djelatnosti i vode poslovne knjige dužni su u
trenutku prodaje ili obavljanja usluge ispostaviti račun.
• Primici i izdaci se priznaju prema načelu blagajne, što znači da se primici i izdaci od poslovnih događaja utvrđuju tek nakon primljenih uplata i obavljenih isplata.
• Primitke i izdatke koji nisu obavljeni u novcu nego u drugim dobrima treba evidentirati kao primitke i izdatke
u naravi prema tržišnoj vrijednosti.
• Primici ostvareni u inozemstvu u stranoj valuti preračunavaju se u kunsku vrijednost prema srednjem tečaju HNB važećem na xxx primitka uplate na žiro račun.
• Poslovne knjige koje se vode:
Knjiga primitaka i izdataka Knjiga prometa
Popis dugotrajne imovine
Knjiga tražbina i obveza
• Obveznici PDV-a xxxx xxx knjige ulaznih računa U-RA, izlaznih I-RA i ostale evidencije - o stjecanju dobara i usluga unutar EU-a, iz trećih zemalja, za tuzemni prijenos porezne obveze.
Što xxxxx xxxxx kada ulazimo u sustav PDV-a
❑ Ulazak u sustav PDV-a je obvezan od 1. xxxx u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je porezni obveznik umjetnik obavio isporuke dobara i usluga iznad propisane svote – praga prometa koji iznosi 300.000.00 kn
❑ Obrazac P-PDV – Zahtjev za registriranje za potrebe PDV-a treba predati u Poreznu upravu
do 15. xxxx u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je umjetnik obavio isporuke dobara i usluga iz
čl. 90. st. 5. Zakona o PDV-u u svoti većoj od 300.000,00 kn.
❑ Postoji mogućnost prijave u sustav PDV-a bez obzira na ostvareni primitak manji od 300.000,00 kn, ali u
xxx slučaju xxxxx xx ostati u sustavu PDV-a 3 godine.
❑ Danom ulaska u sustav PDV-a nastaje obveza obračuna PDV-a na isporuke dobara i usluga te porezni obveznici mogu priznati pretporez na temelju ulaznih računa koji se odnose na primljena dobra i usluge tek nakon što je porezni obveznik ušao u sustav PDV-a.
Prijava u sustav ne mijenja način oporezivanja.
❑ Porezni obveznik umjetnik obvezan je ispostavljati račune, voditi knjige ulaznih i izlaznih računa propisane Zakonom o porezu na dodanu vrijednost, te na poreznu ispostavu (mjesečno ili tromjesečno) predavati obračun PDV-a putem PDV obrazca.
SLIKOVNICA d.o.o
XXXXXXXXXX 333
10 000 ZAGREB OIB:12345678910
RAČUN 1/1/1
Račun bez PDV-a
XXXX XXXXXX
PRODAVATELJ
10000 ZAGREB, ZELENI TRG 7 IBAN:HR8723600001111111111 OIB: 78235698583 ID:HR78235698583
1 br.: Redni broj računa
2. br: Oznaka poslovnog prostora
3. br: Oznaka naplatnog uređaja
KUPAC
Datum računa | Datum isporuke | Dospijeće računa |
15.1.2020. | 15.1.2020. | 30.1.2020. |
Datum računa, isporuke, dospijeće...
Naziv robe/usluge | J-mj. | Količina | PDV % | Cijena | Iznos | Rabat % | Iznos rabata | Iznos |
Naziv usluge, količina, cijena,
rabat, iznos.
ILUSTRACIJE PO UGOVORU
Br .555/2018 KOM 1,00 1000,00 1000,00 20,00 200,00 800,00
Fiskalizacija računa
Način plaćanja Šifra operatera Datum Vrijeme
Transakcijski račun JL 15.01.2020 14:01:40
NISAM OBVEZNIK PDV-a (temeljem čl.90. st.2. Zakona o PDV-u).
Potpis
XXXX XXXXXX
Ukupno kn: 800,00
PDV nije naznačen
Ukupna cijena bez PDV-a
Obračun prema naplaćenoj naknadi
Način plaćanja, datum, vrijeme...
Napomena: obveznik nije u sustavu PDV-a
Potpis
20
SLIKOVNICA d.o.o MASARIKOVA 333
10000 ZAGREB OIB:12345678910
RAČUN 1/1/1
Datum računa
15.01.2020.
Račun s PDV-om
XXXX XXXXXX
PRODAVATELJ
10000 ZAGREB, ZELENI TRG 7 IBAN:HR8723600001111111111 OIB: 78235698583 ID:HR78235698583
KUPAC
1 br.: Redni broj računa
2. br: Oznaka poslovnog prostora
3. br: Oznaka naplatnog uređaja
Datum računa, isporuke, dospijeće...
Datum isporuke Dospijeće računa
15.01.2020. 30.01.2020.
Naziv robe/usluge
AUTORSKI HONORAR
J-mj.
Količina PDV %
Cijena
1000,
Iznos
Rabat %
Naziv usluge, količina, cijena,
rabat, iznos.
Iznos rabata Iznos
prema specifikaciji KOM 1,00 25,00
Fiskalizacija računa
Način plaćanja Šifra operatera Datum Vrijeme
Transakcijski račun JL 15.01.2020 14:01:40
00 1.000,00 1.000,00
PDV naznačen 25%, iznos PDV-a, ukupna cijena s PDV-om
1.000,00
PDV:25% (Osnovica 1.000,00 kn) 250,00
Ukupno kn: 1.250,00
Obračun prema naplaćenoj naknadi
Način plaćanja, datum, vrijeme...
Napomena
Neto iznos +PDV doznačiti na moj žiro račun (840,30+250,00)=1.090,30 kn a porez, prirez i doprinose na zakonom propisane račune.
Potpis
Potpis
XXXX XXXXXX
21
PRIMJER 4. OBRAČUN A.H. ZA UMJETNIKA OBVEZNIKA PDV-A S POTVRDOM STRUKOVNE UDRUGE
Bruto primitak je ugovoren u iznosu 1.000,00 + PDV. Umjetnik je iz Zagreba.
BRUTO 1
Koeficijenti za preračun neto autorske naknade u bruto 1,1900455
= 1.033,75 kn
BRUTO 2 (1+16)
REDNI BR. | OPIS | OBRAČUN A. H. UZ POTVRDU I PDV-om |
1. | AUTORSKI HONORAR - BRUTO | 1.000,00 kn |
2. | PDV 25 % | 250,00 kn |
3 | Račun 1/1/1 | 1.250,00 kn |
4 | Priznati izdatak 30% | 300,00 kn |
5 | Neoporezivi dio primitka 25% | 250,00 kn |
6 | Ukupno neoporezivo | 550,00 kn |
7 | Osnovica za doprinose (1-6) | 450,00 kn |
8 | Doprinosi za MO | 45,00 kn |
9 | I XXXX 7,5% | 33,75 kn |
10 | II XXXX 2,5 % | 11,25 kn |
11 | DOHODAK (7-8) | 405,00 kn |
12 | Porez 24% | 97,20 kn |
13 | Prirez 18% | 17,50 kn |
14 | UKUPAN POREZ I PRIREZ | 114,70 kn |
15 | Neto-svota + pdv za isplatu (1-8-14 =neto)+2 = PDV | 1.090,30 kn |
16 | Doprinos za zdravstveno osiguranje 7,5% | 33,75 kn |
(ukupan trošak isplatitelja)
Primjer obračuna dohotka na temelju poslovnih knjiga i
plaćanje poreza po godišnjoj poreznoj prijavi
-25% ostvarenog umjetničkog autorskog honorara prema čl.22 Zakona o pravima samostalnih umjetnika i poticanju umjetničkog i kulturnoga stvaralaštva.
Uvjet: Poreznoj prijavi priložiti potvrdu nadležne strukovne umjetničke udruge ili ovlaštene agencije s podacima o autorskim djelima za koja imaju navedena prava.
Ukupni prihod iz KPI
150.000,00 kn
-37.500,00 kn
-60.000,00 kn
=52.500,00 kn
-45.600,00 kn
=6.900,00 kn
1.656,00 kn
298,08 kn
Osobni odbitak Porezna osnovica
Vidi sljedeću stranicu
Stvarni izdatci iz KPI
Dohodak
Uvećava se:
• za uzdržavanog člana (dijete, roditelji, supružnici) koji nije u toku godine ostavario oporezive i druge primitke koji se u smislu Zakona ne smatraju dohotkom xxxx xx 15.000,00 kuna).
• za xxxx darovanja i to do visine 2% od ostvarenih ukupnih primitaka
za koje je u tekućoj godini podnesena godišnja porezna prijava.
Porez 24%
Do 360.000,00 kn oporezuje se sa 24% poreza, a preko 360.000,00 kn sa 36%.
Prirez 18% (na porez 1.656,00 kn)
1.954,08/12* =162,84 kn
Mjesečni predujam
=1.954,08 kn
Ukupna porezna obveza po godišnjoj prijavi
poreza i prireza na dohodak
*broj mjeseci poslovanja
Stvarni izdatci iz KPI- upisuju se troškovi vezani za djelatnost temeljem
vjerodostojnih isprava (računa, obračuna, ugovora, odluka)
• materijalni izdatci,
• izdatci za usluge,
• putni izdatci i loko vožnje,
• izdatci mobitela, interneta,
• reprezentacija (porezno priznato 50%),
• kupnja opreme, amortizacija dugotrajne materijalne imovine,
• najam i režije poslovnog prostora,
• izdatci za obrazovanje i izobrazbu umjetnika i njegovih zaposlenika, izdatci za nabavu knjiga, udžbenika, priručnika, skripata i druge literature, izdatci prijevoza ako se obrazovanje i izobrazba obavlja izvan mjesta prebivališta ili uobičajenog boravišta do visine stvarnih izdataka,
• plaćeni doprinosi temeljem obavljanja
samostalne djelatnosti,
• premije dobrovoljnog mirovinskog osiguranja
do 6.000,00 kn godišnje,
• prigodne nagrade do 2.500,00 kn godišnje (božićnica, uskrsnica),
• Prehrana radnika, do 5.000,00 kn godišnje
• Nagrade do 5.000,00 kn godišnje
• dar djetetu do 15 xxxxxx xxxxxx u svoti
od 600,00 kuna,
• ostali izdatci vezani za djelatnost.
Porezni obveznici koji ostvaruju dohodak od samostalne djelatnosti slobodnog zanimanja ne iskazuju kao poslovni primatak iznose primljene od pravnih i fizičkih osoba do 20.000,00 kn godišnje za obavljanje djelatnosti, sukladno članku 20. Zakona o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetničkog stvaralaštva .
Uz poreznu prijavu potrebno je priložiti ugovor o donaciji.
Loko vožnja
Isplata naknade za korištenje privatnog vozila u poslovne svrhe – loko vožnja, ako nemate prijavljeno prijevozno sredstvo u djelatnosti.
Obračunava se mjesečno. Isplaćuje se zadnji xxx u mjesecu.
Za vaš osobni automobil obračunava se 2 kn po km.
Obvezno upisati relaciju, datum, xxxxx vozila, registraciju i
prijeđene kilometre za svaku pojedinu loko vožnju
Loko vožnja je svaka vožnja unutar 30 kilometara udaljenosti od sjedišta društva, odnosno adrese poreznog obveznika, samostalnog umjetnika.
Važno
Putni nalog
Službeni put je u pravilu vožnja udaljena više od 30 kilometara od adrese samostalnog umjetnika.
Uz putni nalog obvezno se prilažu isprave kojima se dokazuju nastali izdaci i to osobito: računi za cestarine, računi za parking, putne karate ili u iznimnim i opravdanim slučajevima preslike putnih karata, računi za smještaj i drugo, bez obzira na način podmirenja izdataka.
✓ dnevnice za službeno putovanje u tuzemstvu koje traje više od 12 sati dnevno i dnevnica za rad na terenu u
tuzemstvu do 200,00 kuna
✓ dnevnice za službeno putovanje u tuzemstvu koje traje više od 8 sati, a manje od 12 sati dnevno do 100,00 kuna
✓ dnevnice za službeno putovanje u inozemstvo koje traje više od 12 sati dnevno i dnevnica za rad na terenu u
inozemstvu propisano pregledom neoporezivih svota dnevnica za službeno putovanje u inozemstvo.
Prijavljuje se u JOPPD obrascu do 15-og u mjesecu za prethodni mjesec.
Važno
Dugotrajna imovina
Svaka oprema, softwer za obavljanje vaše djelatnosti u iznosu preko 3.500,00 kn ulazi u
dugotrajnu imovinu i amortizira se prema tablicama.
Troškovi
Troškovi vezani za djelatnost temeljem vjerodostojnih isprava (računa, obračuna, ugovora,
odluka).
Troškovi moraju biti plaćeni, xx xxxx biti vidljivo kada i kako su plaćeni, u protivnom se ne mogu
priznati kao trošak.
Fiskalne obveze
Umjetnika koji utvrđuju dohodak na temelju poslovnih knjiga
• Plaćati doprinose na osnovicu 9,616,20 kn (MO 20%, ZO 16,50%)
Ukupno 3.509,91 kn mjesečno.
• Doprinosi se plaćaju do 15-og u mjesecu za prethodni mjesec (JOPPD obrazac)
• Članovi HZSU nisu obvezni plaćati dodatne doprinose
• Plaćati mjesečni predujam poreza i prireza na dohodak
(prvu godinu se ne plaća)
• Predati poreznu prijavu do kraja veljače za prethodnu godinu
Primjer obavljanja samostalne umjetničke djelatnosti
uz radni odnos
Samostalna umjetnička djelatnost može se obavljati i uz radni odnos. U xxx slučaju je umjetnik
obveznik plaćanja doprinosa na temelju dohotka od nesamostalnog xxxx,
xxx za to razdoblje utvrđuje mu se obveza doprinosa i za samostalnu umjetničku djelatnost,
ovisno od visine ostvarenog dohotka.
Visinu doprinosa po osnovi obavljanja samostalne umjetničke djelatnosti utvrđuje xxx porezni obveznik u Prijavi poreza na dohodak koju xx xxxxx podnijeti do kraja veljače. Osnovica za doprinose je ostvareni dohodak. Najviša osnovica na koju se obračunavaju doprinosi iznosi 65.894,40 kn
Godišnja obveza doprinosa ( 7,5% + 2,5% + 7,5%) dospijeva na naplatu s danom podnošenja porezne prijave, kao i obveza plaćanja poreza na dohodak utvrđena godišnjim obračunom.
Znači ako dohodak od obavljanja samostalne umjetničke djelatnosti iznosi 52.500,00 kn
Iznos doprinosa za MO I je 3.937,50 kn + MO II je 1.312,50 kn + zdravstveno osiguranje 3.937,50 kn.
Ukupno 9.187,50 kn.
Plaćeni doprinosi priznaju se u izdatke.
Paušalni obrt
Način plaćanja paušalnog poreza na dohodak i prireza mogu izabrati osobe koje nisu upisane u registar obveznika PDV-a, a ostvaraju primitke od samostalne djelatnosti obrta iz čl. 29. st. 1. t. 1. Zakon o porezu na dohodak u skladu s Zakonom o obrtu.
Fizičkoj se osobi ne može utvrđivati dohodak u paušalnoj svoti ako ostvaruje primitke od djelatnosti
slobodnog zanimanja (samostalna djelatnost novinara, umjetnika i sportaša)
Zahtjev za paušalno plaćanje poreza na dohodak podnosi se nadležnoj ispostavi Porezne uprave
• Ne postoji obveza vođenja poslovnih knjiga
• Obvezno je voditi jedino knjigu prometa (obrazac KPR) u koju se upisuju računi naplaćeni u gotovini
ili bezgotovinskim putem.
• Obvezno je za svaku isporuku dobara ili usluga ispostaviti račun propisanog sadržaja
• Porez i prirez na dohodak plaća se unaprijed određenu poreznu osnovicu
• Konačna porezna obveza utvrđuje se prema iskazanom prometu na Obrascu PO-SD.
• Obrazac PO-SD podnosi se nadležnoj ispostavi Porezne uprave najkasnije do 15. siječnja za proteklu
godinu.
30
• Utvrđeni godišnji paušalni porez na dohodak je konačan.
Mjesečni paušalni godišnji porez na dohodak
Ostvareni ukupni primitci | Mjesečni paušalni porez na dohodak – Grad Zagreb |
Od 0,00 kn do 85.000,00 kn | 150,45 kn |
Od 85.000,01 kn do 115.000,00 kn | 203,55 kn |
Od 115.000,01 kn do 149.500,00 kn | 264,62 kn |
Od 149.500,01 kn do 230.000,00 kn | 407,10 kn |
Od 230.000,01 kn do 300.000,00 kn | 531,00 kn |
Mjesečna osnovica za obračun doprinosa za 2020. iznosi 3.496,80 kn
MO I XXXX 15% = 524,52 kn
MO II XXXX 5% = 174,84 kn
Doprinos ZO 16,50% = 576,97 kn
Ukupno mjesečno = 1.276,33 kn
31