TRENDOVI
TRENDOVI
PUT KA ZAKLJUČIVANJU UGOVORA O IZBEGAVANJU DVOSTRUKOG OPOREZIVANJA IZMEÐU SAD-a I SRBIJE
Izbegavanje ugovaranja
Srbija i dalje nema ugovor sa SAD o izbegavanju dvostrukog oporezivanja, iako je u prethodnim decenijama u zvaničnim razgovorima dve države više puta isticana neophodnost da se ovaj ugovor zaključi. Primena ugovora bi stimulisala nove investicije i trgovinu kroz manja administrativna
i fiskalna opterećenja, a intenziviranje poslovne razmene sa najrazvijenijom svetskom privredom je posebno važno za razvoj IT sektora, zelene agende, medicine i biotehnologije u Srbiji.
S
Xxxx: Xxxx Xxxxxxxxxx*
rpska mreža ugovora o iz- begavanju dvostrukog opo- rezivanja (UIDO) u primeni trenutno broji 63 ugovora.
FINANSIJE TOP 2021/22
Od deset najvećih svetskih ekonomi- ja, Srbija ima UIDO u primeni sa njih devet (Kinom, Japanom, Nemačkom, Velikom Britanijom, Indijom, Francu- skom, Italijom, Kanadom i Južnom Korejom), ali ne i sa svetskom eko- nomijom broj jedan – Sjedinjenim Američkim Državama (SAD).
U proteklim decenijama između Srbije (a prethodno SFRJ, SRJ i SCG) i SAD-a xx x xxxx navrata isticana ne- ophodnost zaključivanja UIDO. Xxxx xx poznato da su SFRJ i SAD 1987. godine održale i jednu rundu prego- xxxx, xxx su nastavak i realizacija, na žalost, izostali. Od susednih zemalja UIDO sa SAD-om imaju Bugarska, Rumunija, Mađarska, Hrvatska i Slo- venija.
Za razliku od sporazuma o za- štiti ulaganja koji se zaključuju sa ciljem da se po mogućnosti nikada ne primene, UIDO deluje pro futuro, primenjuje se svakodnevno i služi kao podsticaj za značajniju poslovnu razmenu. U današnje vreme inten- ziviranje poslovne razmene sa naj- razvijenijom svetskom privredom je ključna za razvoj privrede Srbije (a
posebno se ističu IT sektor, zelena agenda, medicina i biotehnolo- gije). Postojanje UIDO stimuliše nove investicije i trgovinu kroz manja administrativna i fiskalna opterećenja. Investitori uvek fa- vorizuju stabilnost regulatornih režima, posebno u oblastima sa velikim uticajem na profitabilnost kao što je oporezivanje. Postojanje UIDO garantuje stabilan režim opo- rezivanja tokova dohotka bez obzira na promene u domaćem poreskom zakonodavstvu zemalja potpisnica.
Prepreka za veća ulaganja
Na osnovu statistike Razvojne agencije Srbije (RAS), SAD su treći naj- veći investitor po vrednosti projekata, sa 10,1% učešća u ukupnoj vrednosti projekata. Američki investicioni pro- jekti su odmah iza Italije (10,2%) i Nemačke (10,8%). SAD su takođe peti najveći investitor po broju projekata. Međutim, statistički podaci verovatno nedovoljno predstavljaju američku skalu investicija, zbog metodologije po kojoj se mere strane direktne investicije u Srbiji i odsustva bilateral- nog UIDO. Podaci o ulaganjima se pri- kupljaju prema zemlji u kojoj se nalazi vlasnik srpske kompanije-investitora.
U
xxxx-
si, a kao rezultat od- sustva UIDO,
američke kompanije
često investiraju kroz zemlje sa povoljnijim poreskim tretmanom, pri čemu prednjače Holandija, Švajcarska i Luksemburg. Otuda postoji nesklad između registrovanih investicija i real- nih ulaganja.
Jačanje ekonomskih i trgovinskih odnosa između SAD i Srbije xx xxxx tema i poslovnog razgovora sa Nj. E. Xxxxxxxxxxx X. Hilom, američkim am- basadorom u Srbiji, koji je održan 17. maja 2022. godine u organizaciji Ame- xxxxx privredne komore (AmCham) u
38 FINANSIJE TOP 2021/22.
Srbiji. „Srbija je postala ključna investi- ciona destinacija u Evropi. Američke kompanije su u Srbiju uložile preko četiri milijarde dolara i zapošljavaju više od 20.000 radnika. Postoji veliki potencijal za xxxxx xxxx“, izjavio je am- basador Xxx, dodavši da čvrsto veruje u nastojanja AmCham-a da podrži američke vrednosti, uključujući stva- ranje jednakih tržišnih uslova za sve privrednike, kao i unapređenje transparentnosti, vlada-
vine prava, digita- lizacije, ener- g e t s k e diversi-
fika- ci-
j e
i zaštite
životne sredine. Uče- snici skupa su
preneli ambasadoru Hilu poruku srpske poslovne zajednice o neophodnosti zaključi- vanja UIDO između Srbije i SAD-a, navodi se u saopštenju Američke pri-
vredne komore
Američke kompanije su trenutno pod većim poreskim opterećenjem kada ulažu, pružaju prekogranične usluge i posluju u Srbiji u poređenju sa investitorima iz zemalja xx xxxxxx Srbija ima UIDO. To ih dovodi u neravnopravan položaj na srpskom tržištu i ograničava intenzivnija ula-
ganja i širenje poslovanja. Klauzule o nediskriminaciji u okviru UIDO bi obezbedile za američke kompanije u Srbiji i srpske kompanije u SAD-u isti položaj sa drugim uporedivim kompanijama poreskim rezidentima SAD-a i Srbije.
Preveliki porezi smanjuju konkurentnost IT sektora
Procenjena vrednost izvoza srp- skih kompjuterskih usluga u 2021. godini iznosila xx xxxxx 1,7 milijardi evra, što je rezultiralo godišnjim ras- xxx od 30% u istom periodu. Zbog snažnog rasta srpskog IT sektora u poslednjoj deceniji i sličnih globalnih trendova, kao i dostupnosti dobro obrazovanih i konkurentnih talenata, sve xx xxxx broj tehnoloških kompa- nija sa sedištem u SAD-u koje uspo- stavljaju svoje prisustvo u Srbiji (is- traživačko-razvojni centri, servisna čvorišta i slično). Takođe, sve xx xxxx broj srpskih kompanija koje uspo- stavljaju svoje prisustvo u SAD-u da
bi dobile bolji pristup američkom tržištu i izvorima finansiranja ne- ophodnim za podršku brzom rastu. Prekogranični tok usluga i nakna-
da za softverske licence u ovom sek- toru između SAD-a i Srbije takođe stalno raste. Pitanja koja proizilaze iz poreske perspektive često su po- vezana sa jednostranom primenom režima poreza po odbitku u Srbiji po stopi od 20% i nepostojanjem me- hanizama za ublažavanje dvostru- kog oporezivanja. Preveliko poresko opterećenje ograničava konkurent- nost IT rešenja na oba tržišta i xxxx xx skupljima za krajnje korisnike.
Smanjenje srpske stope poreza po odbitku na naknade za korišće- nje ili pravo korišćenja softvera sa trenutnih 20% na mogućih 0% za plaćanja iz Srbije ka američkim po- reskim rezidentima kroz mehanizme UIDO bi uklonilo visoko poresko op- terećenje koje utiče na IT sektor i olakšalo xxxxx xxxx. Takođe, UIDO bi učinio jeftinijim američke konsul- tantske usluge i softver za srpske korporativne korisnike, ali isto tako
i u obrnutom smeru: srpska rešenja bi bila jeftinija za američke korisnike.
Korist i za državu
Zaključivanjem ugovora između SAD-a i Srbije će se uspostaviti okvir, odgovornosti i obaveze u vezi sa razmenom informacija relevantnih za administraciju i primenu domaćih poreskih zakona SAD i Srbije. Srbija je već deo međunarodnih poreskih inicijativa, jer je članica Globalnog foruma OECD-a za transparentnost i razmenu informacija, potpisnica je Multilateralne konvencije o admini- strativnoj pomoći u poreskim pita- njima. Pored toga, Srbija ima i FATCA međuvladin sporazum sa SAD kojim se razmenjuju informacije od značaja za oporezivanje američkih poreskih obveznika. Zaključivanje UIDO će omogućiti i Srbiji i SAD-u xxxxx protok informacija i jačanje okvira za borbu protiv utaje i izbegavanja plaćanja poreza.
Prepoznat interes privrede i jasno
artikulisan zahtev za zaključivanjem UIDO između SAD-a i Srbije jesu prvi korak u realizaciji tog cilja. Imajući u vidu mali značaj trgovinske razmene sa Srbijom za SAD, a xx xxxxx xxxxxx veliki značaj za Srbiju razmene sa SAD-om, očigledan je interes i drža- ve Srbije da ubrza i realizuje zaklju- čivanje UIDO sa SAD-om. Xxxxxxxxx put od početka pregovora do UIDO u primeni traje najmanje dve do tri godine. On zahteva održavanje ne- koliko rundi pregovora koji se zavr- šavaju usaglašavanjem nacrta teksta xx xxxxxx ekspertskih timova, for- malno potpisivanje teksta UIDO xx xxxxxx ovlašćenih predstavnika Srbi- je i SAD-a, ratifikaciju ugovora prema domaćim propisima svake zemlje ugovornice i, konačno, razmenu in- strumenata ratifikacije. Stoga, hitno otpočinjanje procesa zaključivanja UIDO sa SAD-om predstavlja xxxxx xxxxx bržeg i konkurentnijeg rasta srpske privrede.
*Autor je rukovodilac odeljenja za
poresko savetovanje u KPMG-u u Srbiji
FINANSIJE TOP 2021/22. 39