Ugovor o delu
Troškovi naknada po Ugovoru o delu
Ugovor o delu zaključuju pravno lice/preduzetnik i fizičko lice i zaključuje se za poslove koje NISU iz delatnosti pravnog lica/preduzetnika. Na primer to mogu biti poslovi xxxxxx xx predmet samostalna izrada ili samostalno izvršenje određenog fizičkog ili intelektuanog posla. Ovim ugovorom fizičko lice preuzima obavljanje određenih poslova koje mu određuje druga ugovorna strana.
Ugovor o delu regulišu 3 propisa :
Ugovor o delu regulišu 3 propisa :
Član 199. Zakona o radu glasi : “Poslodavac može sa određenim licem da zaključi ugovor o delu, radi obavljanja poslova koji su van delatnosti poslodavca, a koji imaju za predmet samostalnu izradu ili opravku određene stvari, samostalno izvršenje određenog fizičkog ili intelektualnog posla.”
Član 85. Zakona o porezu na dohodak građana: “ Prema navedenom članu prihodi po osnovu ugovora o delu smatraju se drugim prihodima koji po svojoj priprodi čine dohodak fizičkog lica, a nisu oporezovani po drugom osnovu.
Zakon o obligacionim odnosima, čl. 600-629
Lica xx xxxxxx firma ugovara Ugovor od delu, mogu biti kako nezaposlena, tako i zaposlena u drugom preduzeću. Ugovor o xxxx xx dopunski posao i lice može biti zaposleno na puno radno vreme u drugoj firmi, takođe može obavljati sopstvenu delatnost ili biti penzioner i sl. Naknada po osnovu Ugovora o delu može biti ugovorena u neto ili bruto iznosu. Prilikom obračuna priznaju se normirani troškovi u iznosu od 20%. Ukoliko se ugovori neto iznos, koeficijenti za preračun xx xxxx na bruto su sledeći:
Za xxxx xxxx su zdravstveno osigurana (zaposleni, preduzetnici i penzioneri) koeficijent za preračun je: 1,57232704
Za xxxx xxxx nisu zdravstveno osigurana (nezaposlena lica) koeficijent za preračun je: 1,80635838
Za utorske naknade (za osigurana lica) 1,35016539
OPOREZIVI PRIHOD – osnovica za obračun poreza i doprinosa
Oporezivi prihod je osnovica za obračun poreza i doprinosa po osnovu ugovora o delu. Oporezivi prihod dobija xx xxx razlika BRUTO XXXXXXX umanjenog za pripadajuće NORMIRANE TROŠKOVE.
Ukoliko je naknada ugovorena u bruto iznosu, potrebno je da se Bruto iznos umanji za iznos normiranih troškova kako bi se dobio oporezivi prihod - osnovica za obračun pripadajućih poreza i doprinosa.
Ukoliko je lice zdravstveno osigurano (zaposleni, preuzetnici, penzioneri), firma za xx xxxx po osnovu Ugovora o xxxx xxxx da obračuna i plati:
porez na druge prihode = 20% (osnovicu čini bruto prihod umanjen za 20% normiranih troškova)
Doprinos za pio = 25,5% (osnovica xx xxxx xxx i kod poreza)
Ukoliko lice nije zdravstveno osigurano (nezaposleno), firma za xx xxxx po osnovu Ugovora o xxxx xxxx da obračuna i plati:
porez na druge prihode = 20% (osnovicu čini bruto prihod umanjen za 20% normiranih troškova)
Doprinos za pio =25,5% (osnovica xx xxxx xxx i kod poreza)
Doprinos za zdravstveno osiguranje (10,3%)
Obrasci koji se sastavljaju pri isplati
Pre isplate xxxxxxx po ugovoru o delu, isplatilac podnosi poresku prijavu PPP PD nadležnoj organizacionoj jedinici Poreske uprave (šifre xxxxxxx 601 – ako je primalac xxxxxxx osiguran po drugom osnovu, odnosno 602 – ako primalac xxxxxxx nije osigran po drugom osnovu), nakon čega dobija BOP za
Xxxxxxxx naknade po autorskim ugovorima
Autorska prava su definisana kao prava autora književnih, naučnih i umetničkih dela a pojmovno i sadržajno određivanje uređeno je sledećim zakonima:
Zakonom o životima
Zakonom o pravnoj zaštiti industrijskog dizajna
Zakonom o patentima
Zakonom o porezu na dohodak građana
Oporezivanje xxxxxxx xx autorskih prava, prava srodnih autorskom pravu i prava industrijske svojine regulisano je odredbama člana 52. do 60. Zakona o porezu na dohodak građana ("Sl. glasnik RS", br. 24/2001, 80/2002, 80/2002 - xx. xxxxx, 135/2004, 62/2006, 65/2006 - ispr., 31/2009, 44/2009, 18/2010, 50/2011, 91/2011 - odluka US, 7/2012 - usklađeni din. izn., 93/2012, 114/2012 - odluka US, 8/2013 - usklađeni din. izn., 47/2013, 48/2013 - ispr., 108/2013, 6/2014 - usklađeni din. izn., 57/2014 i 68/2014 -2021 xx. xxxxx))
Prema članu 2.stav 2. Zakona o autorskim i srodnim pravima, autorskim delom smatraju se :
Pisana dela (knjige, brošure, članci, prevodi, računarski programi;
Govorna dela (predavanja, govori, besede, i dr.);
Xxxxxxx, dramsko-muzička, koreografska i pantomimska dela, kao i dela koja potiču iz folklora;
Muzička dela, sa rečima ili bez reči;
Filmska dela ( kinematografska i televizijska dela);
Dela likovne umetnosti (slike, crteži, skice, grafike, skulpture i dr.);
Dela arhitekture, primenjene umetnosti i industrijskog oblikovanja;
Kartografska dela (geografske i topografske karte);
Planovi, skice, makete, i fotografije;
Pozorišna režija;
Autorom se smatra fizičko lice koje je stvorilo autorsko delo i za koje mu pripada autorska naknada po osnovu autorskog prava.
Naknada koju ostvaruje autor nije predmet oporezivanja PDV. Predmet oporezivanja PDV xx xxxx prenos i ustupanje autorskih prava, kao i prenos i ustupanje i stavljlanje na raspolaganje patenata, licenci i zaštitnih znakova, kao i drugih prava intelektualne svojine.
OBRAČUN POREZA I DOPRINOSA NA AUTORSKE NAKNADE
Članom 3. Stav 1. Tač. 4) i 8), Zakona o porezu na dohodak građana, propisano je da se porez na dohodak građana plaća na ostvarene prihode od autorskih prava, prava srodnih autorskom pravu i prava industrijske svojine, kao i ostali prihodi koja ostvare fizička lica.
Obračun i uplatu poreza vrši isplatilac prilikom isplate neto iznosa autoru tzv.(porez po odbitku).
Poresku osnovicu u skladu sa članom 55. Zakona, je oporezivi prihod od autorskog i srodnih prava i prava ind.svojine, koji predstavljaju razliku između xxxxx xxxxxxx i troškova koje je obveznik imao pri ostvarivanju i očuvanju xxxxxxx.
Xxxxxxxx koji se priznaju prilikom utvrđivanja xxxxxxx zavise od toga xx xx obveznik (sticalac xxxxxxx) i od toga šta je predmet oporezivanja:
Autori i nosioci srodnih prava:
Normirani troškovi se priznaju prema članu 56. Zakona (50%, 43%, ili 34% - zavisno od vrste autorskog dela ili srodnog prava)
Stvarni dokumentovani troškovi iz člana 57. Zakona, ovim obveznicima se priznaju na njihov zahtev umesto normiranih troškova.
Naslednik imovinskog autorskog i srodnog prava i svako drugo lice koje ostvaruje naknadu po xxx osnovu
Normirani troškovi se ne priznaju
Stvarni troškovi ovim obveznicima se priznaju u xxxxx iznosu naknada koju plaćaju za usluge odgovarajućoj autorskoj agenciji, organizaciji za zaštitu muzičkog autorskog prava i preduzećima i drugim pravnim licima ovlašćenim za prodaju i naplatu xxxxxxx xx autorskih dela-član 57. Stav 1. Zakona.
NORMIRANI TROŠKOVI
Normirani troškovi propisani su članom 56. Zakona i utvrđeni su u visini od 34%, 43%, i 50%, i to:
50% Od bruto xxxxxxx:
Vajarska dela, tapiserije, umetničku keramiku, keramoplastiku, mozaik i vitraž, za umetničku fotografiju, zidno slikarstvo i slikarstvo u prostoru u tehnikama: freska, grafika, intarzija, emajl, intarzirane i emajlirane predmete, kostimografiju, modno kreatorstvo i umetničku obradu tekstila
43% Od bruto xxxxxxx
Za slikarska dela, grafička dela, industrijsko oblikovanje sa izradom modela i maketa, sitnu plastiku, radove vizuelnih komunikacija, radove u oblasti unutrašnje arhitekture i obrade fasada, oblikovanje prostora, radove na području hortikulture, vršenje umetničkog nadzora nad izvođenjem radova u oblasti unutrašnje i fasadne arhitekture, oblikovanje prostora i hortikulture sa izradom modela i maketa, umetnička rešenja za scenografiju, naučna, stručna, književna i publicistička dela i restauratorska i konzervatorska dela u oblasti kulture i umetnosti, za izvodjenje umetničkih dela (sviranje i pevanje, pozorišna i filmska gluma, recitovanje), snimanje filmova i idejne skice za tapiseriju i kostimografiju kada se ne izvode u materijalu.
34% Od bruto xxxxxxx
Za interpretaciju, odnosno izvođenje estradnih programa zabavne i narodne muzike, proizvodnju fonograma, proizvodnju videograma, proizvodnju emisije, proizvodnju xxxx podataka i za druga autorska i srodna prava koja nisu navedena u prethodnim tačkama.
Na prihode od autorskih prava, prava srodnih autorskim pravima i prava industrijske svojine, plaćaju se sledeće obaveze:
- Porez na dohodak građana po stopi od 20% na bruto naknadu umanjenu za normirane troškove propisane članom 56. Zakona o porezu na dohodak građana u visini od 50%, 43%, 34%. Ukoliko je ugovor potpisan sa nerezidentom normirani troškovi se ne priznaju a plaća se samo porez od 20% ili samo porez od 10% (ako je nerezident iz zemlje sa kojom naša zemlja ima potpisan međunarodni ugovor).
- Doprinos za penzijsko invalidsko osiguranje za autorske ugovore po stopi od 25,5% na istu osnovicu na koju se plaća porez.
- Doprinos za zdravstveno osiguranje po stopi od 10,3%, i to samo u slučaju kada autor nije osiguran po osnovu zdravstvenog osiguranja po drugom osnovu (zaposlenja, obavljanja samostalne delatnosti, delatnosti poljoprivrede, penzije i dr.)
OPOREZIVI PRIHOD – osnovica za obračun poreza i doprinosa
Oporezivi prihod je osnovica za obračun poreza i doprinosa po osnovu autorskih ugovora. Oporezivi prihod dobija xx xxx razlika BRUTO XXXXXXX umanjenog za pripadajuće NORMIRANE TROŠKOVE.
Naknada po osnovu autorskih i srodnih rava i prava industrijske svojine trebalo bi da bude ugovorena u bruto iznosu. Međutim, najčešći je slučaj ugovaranja u neto iznosu, odnosno u iznosu koje se isplaćuje autoru.Ako je naknada ugovorena u neto iznosu, da bi se obračunale pripadajuće obaveze za poreze i doprinose, neto iznos xxxx da se preračuna u bruto iznos (prihod).
Nakon podnošenja prijave dobija se BOP za plaćanje obaveza po osnovu isplate neto xxxxxxx. Dobijeni BOP se unosi u nalog za plaćanje poreza po odbitku (šifra plaćanja 254) i nalog za isplatu neto xxxxxxx (šifra plaćanja 249- ako se isplata vrši bezogtovinski; odnosno 149 – za gotovinsku isplatu.
Pored toga, isplatilac xxxxxxx xx xxxxx, u skladu sa Zakonom o PIO, za lica kod kojih se iz naknade po osnovu ugovorenih poslova plaća doprinos za PIO, da matičnom fondu PIO podnese prijavu podataka za matičnu evidenciju, na:
- Obrascu M-UN - kada se prijava podnosi za jedno lice
- Obrascu M-UNK – kada se prijava podnosi za više lica
Ova prijava se podnosi u roku od tri xxxx od xxxx uplate doprinosa Fondu XXX prema sedištu isplatioca naknade.