Naknada temeljem ugovora o djelu iz Italije
Naknada temeljem ugovora o djelu iz Italije
Porezna obveznica Xxxx Xxxxx, hrvatski rezident, s prebivalištem u Zagrebu tijekom 2019. i 2020. godine ostvarila je nekoliko naknada temeljem ugovora o djelu iz Italije. Dana 8. prosinca 2021. godine porezna obveznica dobrovoljno prijavljuje navedene primitke iz inozemstva.
Između RH i Italije u primjeni je ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Prema odredbama predmetnog ugovora (članak 21. Ostali dohodak) pravo oporezivanja ima jedino RH, kao država rezidentnosti.
Porezna obveznica ima obvezu:
⮚ putem sustava ePorezna ili ukoliko nije u mogućnosti pristupiti sustavu ePorezna putem pošte ili osobnim dolaskom u ispostavu Porezne uprave nadležnu prema prebivalištu dostaviti popunjen i potpisan obrazac „Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka (dobrovoljno prijavljivanje sukladno čl. 12.b st. 1. OPZ-a)“ te priložiti vjerodostojne isprave (potvrdu o ostvarenim primicima iz Italije).
⮚ u roku 30 dana od dana dobrovoljne prijave dostaviti Obrazac JOPPD s oznakom izvješća na dan dobrovoljne prijave i vrstom izvješća 8 te uplatiti porez i prirez za ostvareni drugi dohodak (naknade iz Italije)
⮚ iznos primitka ostvarenog u stranoj valuti potrebno je preračunati u kune prema srednjem tečaju Hrvatske narodne banke važećem na dan 31.12. godine u kojoj je primitak ostvaren
1. OIB: 12345678910 |
2. Ime i prezime: XXXX XXXXX |
3. Adresa prebivališta ili boravišta: ZAGREBAČKA ULICA BB, ZAGREB |
4. Broj telefona: 098/0000000 |
DOBROVOLJNA PRIJAVA INO PRIMITAKA
DOBROVOLJNA PRIJAVA INOZEMNIH PRIMITAKA - 2021. godina |
(dobrovoljno prijavljivanje sukladno čl. 12.b st. 1. OPZ-a) |
II. Podaci o primitku | |||||||
X.xx. | Godina ostvarivanja primitka | Oznaka/naziv države izvora primitka ostvarenog u ili iz inozemstva/ međunarodne organizacije1 | Oznaka/naziv vrste primitka ostvarenog u ili iz inozemstva2 | Iznos primitka3 | Iznos izdatka4 | Iznos dohotka (5-6)5 | Iznos uplaćenog poreza u inozemstvu 6 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1. | 2019. | 99380 (Italija) | 4025 (drugi dohodak) | 13.200,00 kn | - | 13.200,00 kn | - |
2. | 2020. | 99380 (Italija) | 4025 (drugi dohodak) | 18.025,40 kn | - | 18.025,40 kn | - |
III. Napomena poreznog obveznika
IV. Popis priloženih isprava7
Xxxx Xxxxx |
(potpis poreznog obveznika) |
1 Upisati naziv/oznaku države/međunarodne organizacije. Xxxxxx se upisuje prema popisu koji se objavljuje na Internet stranici Porezne uprave Republike Hrvatske. |
2 Upisati naziv/oznaku vrste primitka. Xxxxxx primitka je navedena u Šifarniku INO-DOH koji je objavljen na Internet stranici Porezne uprave Republike Hrvatske. |
3 Upisati iznos primitka u kunama prema srednjem tečaju HNB-a na dan 31.12. godine u kojoj je ostvaren primitak, a koji je objavljen na Internet stranici Porezne uprave Republike Hrvatske. |
4 Upisati iznos izdatka u kunama prema srednjem tečaju HNB-a na dan 31.12. godine u kojoj je izdatak nastao. Upisuje se iznos izdatka za uplaćene doprinose za obvezna osiguranja iz primitaka za koje odnosni primitak već nije umanjen, primijenjivi izdaci iz članka 39. stavka 5. točke 1. Zakona o porezu na dohodak ili izdaci iz članka 22. Zakona o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetničkog stvaralaštva, ako ostvareni primitak ima obilježje autorske naknade isplaćene prema posebnom zakonu kojim se uređuju autorska i srodna prava i/ili naknade za isporučeno umjetničko djelo osobama koje obavljaju umjetničku i kulturnu djelatnost, izdaci iz članka 57. stavka 1. Zakona o porezu na dohodak te kapitalni gubici iz članka 67. stavka 11. Zakona o porezu na dohodak. Izdaci vezani za odnosne primitke se priznaju temeljem vjerodostojne dokumentacije. Ukoliko porezni obveznik ne raspolaže iznosom izdataka ili su izdaci već uračunati u iznos primitka ili ne postoje uvjeti za njihovo priznavanje, isti se ne upisuju, a iznos primitka jednak je iznosu dohotka. Kod izdataka može biti upisana nula. |
5 Upisati iznos jednak iznosu primitka (stupac 5) umanjenom za izdatak (stupac 6). Ako je iznos izdatka (stupac 6) nula, iznos dohotka (stupac 7) jednak je iznosu primitka (stupac 5). |
6 Upisati iznos poreza plaćenog u inozemstvu u kunama prema srednjem tečaju HNB-a na dan 31.12. godine u kojoj je porez uplaćen. Da bi se porez plaćen u inozemstvu mogao priznati za umanjenje porezne obveze potrebno je dostaviti potvrdu inozemnog poreznog tijela ili za to ovlaštene osobe o uplaćenom porezu u inozemstvu. Ukoliko porezni obveznik ne dostavi odnosnu potvrdu do 30. studenoga godine u kojoj podnosi dobrovoljnu prijavu odnosno u roku 30 dana od dana podnošenja dobrovoljne prijave u slučaju da porezni obveznik dobrovoljnu prijavu podnosi u studenom ili prosincu, a Porezna uprava ne raspolaže službenom informacijom o odgovarajućem porezu plaćenom u inozemstvu zaprimljenom od nadležnog tijela države izvora dohotka poreznog obveznika temeljem razmjene podataka prema međunarodnim ugovorima, Porezna uprava će donijeti rješenje bez uračunavanja poreza plaćenog u inozemstvu. Kod iznosa poreza uplaćenog u inozemstvu može biti upisana nula. |
7 Potvrda inozemnog poreznog tijela ili za to ovlaštene osobe o uplaćenom porezu u inozemstvu, dokazi iz kojih je vidljiva vrsta i iznos primitka i ostalo. |
U trenutku dobrovoljne prijave porezna obveznica ima uređen status osiguranika u obveznim osiguranjima u RH. U Italiji nije postojala obveza plaćanja doprinosa na ostvareni primitak. U slučaju da je porezna obveznica u Italiji platila doprinose, isti bi joj se priznali kao izdatak temeljem potvrde o plaćenim doprinosima.
Porezna obveznica je do 7. siječnja 2022. godine dužna dostaviti Obrazac JOPPD i platiti porez na dohodak i prirez porezu na dohodak te doprinose za mirovinsko osiguranje po osnovi naknada iz Italije. Ukoliko u navedenom roku ne podnese Obrazac JOPPD, za ostvarene naknade provest će se postupak utvrđivanja i oporezivanja po službenoj dužnosti prema propisima važećim u razdoblju kada su iste stvarno i ostvarene.
OBRAČUN POREZA I PRIREZA NA DOHODAK:
OPIS | IZNOS (kn) |
I. POREZNA OSNOVICA | |
1. Primitak | 31.225,40 |
2. Izdatak (doprinosi za mir. osig.) | 3.122,54 |
2.1. doprinos za mir. osig. na temelju gen. solidarnosti (7,5%) | 2.341,91 |
2.2. doprinos za mir. osig. na temelju ind. kap. štednje (2,5%) | 780,64 |
3. Dohodak (1.-2.) | 28.102,86 |
4. Osobni odbitak | 0,00 |
5. Porezna osnovica (3.-4.) | 28.102,86 |
II. OBRAČUN POREZA I PRIREZA | |
1. Porezna osnovica | 28.102,86 |
2. Porez (20%) | 5.620,57 |
3. Prirez (18%) | 1.011,70 |
4. Ukupno porez i prirez | 6.632,27 |
III. IZNOS ZA ISPLATU (I.3.-II.4.) | 21.470,59 |
MINISTARSTVO FINANCIJA, POREZNA UPRAVA
SREDIŠNJI REGISTAR OSIGURANIKA OBRAZAC JOPPD
- stranica A-
I Z V J E Š Ć E
o primicima, porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja na dan 8. prosinca 2021.
I. | OZNAKA IZVJEŠĆA | 21342 | II. | VRSTA IZVJEŠĆA | 8 | |
III. | PODACI O: | III.1. PODNOSITELJU IZVJEŠĆA | III.2. OBVEZNIKU PLAĆANJA | |||
1. | Naziv/ime i prezime | Xxxx Xxxxx | ||||
2. | Adresa | Zagreb, Zagrebačka ulica bb | ||||
3. | Adresa elektroničke pošte | |||||
4. | OIB | 12345678910 | ||||
5. | Oznaka podnositelja | 4 | ||||
IV.1. | BROJ OSOBA ZA KOJE SE PODNOSI IZVJEŠĆE | 1 | IV.2. | BROJ REDAKA NA POPISU POJEDINAČNIH OBRAČUNA SA STRANICE B | 1 | |
V. | PODACI O UKUPNOM IZNOSU OBRAČUNANOG PREDUJMA POREZA NA DOHODAK I PRIREZA POREZU NA DOHODAK | I Z N O S | ||||
1. | Ukupan iznos predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak po osnovi nesamostalnog rada (1.1.+1.2.) | |||||
1.1. | Ukupan zbroj stupaca 14.1. i 14.2. sa stranice B pod oznakom stjecatelja primitka/osiguranika (plaća) | |||||
1.2. | Ukupan zbroj stupaca 14.1. i 14.2. sa stranice B pod oznakom stjecatelja primitka/osiguranika (mirovina) | |||||
2. | Ukupan iznos predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak po osnovi dohotka od kapitala | |||||
3. | Ukupan iznos predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak po osnovi dohotka od imovinskih prava | |||||
4. | Ukupan iznos predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak po osnovi dohotka od osiguranja | |||||
5. | Ukupan iznos predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak po osnovi primitka od kojeg se utvrđuje drugi dohodak | 6.632,27 | ||||
6. | Ukupan iznos predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak po osnovi dohotka od kamata | |||||
VI. | PODACI O UKUPNOM IZNOSU OBRAČUNANOG DOPRINOSA | |||||
VI.1. | DOPRINOS ZA MIROVINSKO OSIGURANJE NA TEMELJU GENERACIJSKE SOLIDARNOSTI | |||||
1. | Ukupan iznos doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti po osnovi radnog odnosa | |||||
2. | Ukupan iznos doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti po osnovi drugog dohotka | 2.341,91 | ||||
3. | Ukupan iznos doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti po osnovi poduzetničke plaće | |||||
4. | Ukupan iznos doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti za osiguranike za koje se doprinos uplaćuje prema posebnim propisima | |||||
5. | Ukupan iznos posebnog doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti za osobe osigurane u određenim okolnostima | |||||
6. | Ukupan iznos dodatnog doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti za staž osiguranja koji se računa s povećanim trajanjem | |||||
7. | Ukupan iznos doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti za osobe koje su same za sebe obvezne obračunati doprinose | |||||
VI.2. | DOPRINOS ZA MIROVINSKO OSIGURANJE NA TEMELJU INDIVIDUALNE KAPITALIZIRANE ŠTEDNJE | |||||
1. | Ukupan iznos doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje po osnovi radnog odnosa | |||||
2. | Ukupan iznos doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje po osnovi drugog dohotka | 780,64 |
3. | Ukupan iznos doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje po osnovi poduzetničke plaće | |
4. | Ukupan iznos doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje za osiguranike za koje se doprinos uplaćuje prema posebnim propisima | |
5. | Ukupan iznos dodatnog doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje za staž osiguranja koji se računa s povećanim trajanjem | |
6. | Ukupan iznos doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti za osobe koje su same za sebe obvezne obračunati doprinose | |
VI.3. | DOPRINOS ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE | |
1. | Ukupan iznos doprinosa za zdravstveno osiguranje po osnovi radnog odnosa | |
2. | Ukupan iznos doprinosa za zaštitu zdravlja na radu po osnovi radnog odnosa | |
3. | Ukupan iznos doprinosa za zdravstveno osiguranje po osnovi poduzetničke plaće | |
4. | Ukupan iznos doprinosa za zaštitu zdravlja na radu po osnovi poduzetničke plaće | |
5. | Ukupan iznos doprinosa za zdravstveno osiguranje po osnovi drugog dohotka | |
6. | Ukupan iznos posebnog doprinosa za korištenje zdravstvene zaštite u inozemstvu | |
7. | Ukupan iznos dodatnog doprinosa za zdravstveno osiguranje – za obveznike po osnovi korisnika mirovina | |
8. | Ukupan iznos doprinosa za zdravstveno osiguranje - za osiguranike za koje se doprinos uplaćuje prema posebnim propisima | |
9. | Ukupan iznos doprinosa za zaštitu zdravlja na radu - za osiguranike za koje se doprinos uplaćuje prema posebnim propisima | |
10. | Ukupan iznos posebnog doprinosa za zaštitu zdravlja na radu - za osobe osigurane u određenim okolnostima | |
11. | Ukupan iznos doprinosa za zdravstveno osiguranje po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti za osobe koje su same za sebe obvezne obračunati doprinose | |
12. | Ukupan iznos doprinosa za zaštitu zdravlja na radu po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti za osobe koje su same za sebe obvezne obračunati doprinose | |
VI.4. | DOPRINOS ZA ZAPOŠLJAVANJE | |
1. | Ukupan iznos doprinosa za zapošljavanje | |
2. | Ukupan iznos posebnog doprinosa za zapošljavanje osoba s invaliditetom | |
3. | Ukupan iznos doprinosa za zapošljavanje po osnovi poduzetničke plaće | |
4. | Ukupan iznos doprinosa za zapošljavanje po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti za osobe koje su same za sebe obvezne obračunati doprinose | |
VII. | ISPLAĆENI NEOPOREZIVI PRIMICI | |
VIII. | NAPLAĆENA KAMATA ZA DOPRINOSE ZA MIROVINSKO OSIGURANJE NA TEMELJU INDIVIDUALNE KAPITALIZIRANE ŠTEDNJE | |
IX. | UKUPAN IZNOS NEOPOREZIVIH PRIMITAKA NEREZIDENATA KOJE ISPLAĆUJU NEPROFITNE ORGANIZACIJE DO PROPISANOG IZNOSA | |
X. | PODACI O BROJU OSOBA I NAKNADI UTVRĐENOJ SUKLADNO ODREDBAMA ZAKONA O PROFESIONALNOJ REHABILITACIJI I ZAPOŠLJAVANJU OSOBA S INVALIDITETOM | |
1. | Broj osoba s invaliditetom koje je obveznik bio dužan zaposliti | |
2. | Iznos obračunane naknade |
IZVJEŠĆE SASTAVIO (IME, PREZIME I POTPIS) | Xxxx Xxxxx | POTPIS I PEČAT OVLAŠTENE OSOBE OBVEZNIKA PODNOŠENJA | |||
POTPIS SLUŽBENIKA PU |
| DATUM PRIMITKA | |_2_|_2_| | |_1_|_2_| | |_2_|_0_|_2_|_1_| |
Na poreznu obveznicu će se primijeniti poseban postupak utvrđivanja godišnjeg poreza na dohodak za 2021. godinu u 2022. godini. Porezna uprava će na temelju podataka kojima raspolaže o ostvarenom tuzemnom i inozemnom dohotku porezne obveznice u 2021. godini i podataka koje je porezna obveznica iskazala na obrascu „Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka (dobrovoljno prijavljivanje sukladno čl. 12.b st. 1. OPZ-a)“, utvrditi u posebnom postupku razliku poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za uplatu ili povrat te o istom donijeti privremeno porezno rješenje (osim u slučaju da razlike za uplatu ili povrat nema ili ako je ista nerazmjerna troškovima utvrđivanja i naplate poreza).
Porezna obveznica je u 2021. godini ostvarila plaću u tuzemstvu u iznosu od 85.261,00 kn po osnovi koje je uplaćen predujam poreza na dohodak u iznosu od 8.793,60 kn. Porezna obveznica ne ostvaruje pravo na uvećani osobni odbitak.
Način godišnjeg obračuna prikazuje se u nastavku.
GODIŠNJI OBRAČUN POREZA NA DOHODAK ZA 2021.:
Utvrđivanje poreza i prireza za 2021. | |
I. Utvrđivanje godišnje porezne osnovice | |
1. Sveukupni godišnji dohodak | 113.363,86 |
2. Ukupni godišnji osobni odbitak | 48.000,00 |
3. Godišnja porezna osnovica | 65.363,86 |
II. Utvrđivanje godišnjeg poreza i prireza | |
1. Godišnja porezna osnovica | 65.363,86 |
2. Dio porezne osnovice do 360.000,00 kn za primjenu stope 20% | 65.363,86 |
3. Dio porezne osnovice iznad 360.000,00 kn za primjenu stope 30% | 0,00 |
4. Godišnji porez po stopi 20% | 13.072,77 |
5. Godišnji porez po stopi 30% | 0,00 |
6. Ukupni godišnji porez | 13.072,77 |
7. Godišnji prirez (Grad Zagreb 18%) | 2.353,10 |
8. Godišnja obveza poreza i prireza | 15.425,87 |
III. Utvrđivanje razlike poreza i prireza | |
1. Godišnja obveza poreza i prireza | 15.425,87 |
2. Uplaćeni predujam poreza i prireza u tuzemstvu | 15.425,87 |
3. Ukupno uplaćeni porez u inozemstvu | 0,00 |
4. Uplaćeni porez u inozemstvu koji se može odbiti | 0,00 |
5. Ukupno uplaćeni porez i prirez | 15.425,87 |
6. Razlika poreza i prireza za uplatu | 0,00 |
Prema godišnjem obračunu poreza na dohodak za 2021. porezna obveznica nema obvezu za uplatu niti povrat poreza i prireza porezu na dohodak. Radi neekonomičnosti postupka privremeno porezno rješenje neće joj se izdati.
NAPOMENA za prijavu drugog dohotka
Obveze pri dobrovoljnoj prijavi drugog dohotka ovisit će o tome postoji li obveza plaćanja predujma poreza na dohodak u državni izvora dohotka ili ne prema međunarodnim ugovorima i postoji li obveza plaćanja doprinosa prema statusu poreznog obveznika u obveznom osiguranju u RH.
U tom slučaju dužan je: ⮚ dostaviti popunjen i potpisan obrazac „Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka“ te priložiti vjerodostojne isprave ⮚ za ostvareni drugi dohodak do dana dobrovoljne prijave podnijeti i Obrazac JOPPD u roku 30 dana od dana dobrovoljne prijave. Na stranici B obrasca JOPPD upisuju se slijedeće oznake iz Šifarnika ovisno o vrsti dohotka. | ||
Obveza I - obračun poreza i doprinosa | ||
Oznaka stjecatelja primitka / osiguranika polje 6.1. | 4002 - Osiguranik/stjecatelj primitka od kojega se utvrđuje drugi dohodak, a po osnovi kojeg postoji obveza doprinosa | |
Oznaka primitka / obveze doprinosa polje 6.2. | 4025 - Primici od kojih se utvrđuje drugi dohodak, a primatelj ga ostvari neposredno iz inozemstva 4047 - Primici od autorskih naknada isplaćenih prema posebnom zakonu kojim se uređuju autorska i srodna prava koji su ostvareni iz inozemstva 4048 - Primici po osnovi naknada za isporučeno umjetničko djelo osobama koje obavljaju umjetničku i kulturnu djelatnost koji su ostvareni iz inozemstva | |
Obveza II - obračun poreza | ||
Oznaka stjecatelja primitka / osiguranika polje 6.1. | 4001 - Osiguranik/stjecatelj primitka od kojega se utvrđuje drugi dohodak, a po osnovi kojeg ne postoji obveza doprinosa | |
Oznaka primitka / obveze doprinosa polje 6.2. | 4028 - Primici od kojih se utvrđuje drugi dohodak i koji bi bili podložni obvezi doprinosa da ugovorom o socijalnom osiguranju nije drugačije uređeno | |
Obveza III - obračuna doprinosa | ||
Oznaka stjecatelja primitka / osiguranika polje 6.1. | 4002 - Osiguranik/stjecatelj primitka od kojega se utvrđuje drugi dohodak, a po osnovi kojeg postoji obveza doprinosa | |
Oznaka primitka / obveze doprinosa polje 6.2. | 4038 - Primici po osnovi drugog dohotka koji podliježu obvezi doprinosa, a prema kojima je predujam poreza na dohodak plaćen u inozemstvu 4040 - Primici po osnovi drugog dohotka koji podliježu obvezi doprinosa koji bi bili oporezivi porezom na dohodak da ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja nije uređeno drukčije, u slučaju kada Republika Hrvatska sukladno ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izuzima te primitke od oporezivanja | |