Plaće i naknade
UDK 331.2
Plaće i naknade
Obračun honorara (ugovor o djelu, autorska naknada i dr.) –
praktični vodič
Xxxx Xxxxxxxxx, mag. oec.
Sadržaj:
1. | Obračun honorara – drugog dohotka | 125 | |
2. | Honorari prema ugovoru o djelu | 125 | |
2.1. | Honorari prema ugovoru o djelu (za osobe koje NISU umirovljenici) | 125 | |
2.2. | Honorari prema ugovoru o djelu (za osobe koje su umirovljenici) | 127 | |
2.3. | Model ugovora o djelu | 129 | |
2.4. | Primatelji honorara (prema ugovoru o djelu) koji su u sustavu PDV-a | 129 | |
2.4.1. | Usporedni prikaz obračuna honorara po osnovu ugovora o djelu za osobu koja nije umirovljenik, a koja je obveznik PDV-a i koja nije obveznik PDV-a | 129 | |
2.4.2. | Usporedni prikaz obračuna honorara po osnovu ugovora o djelu za osobu koja je umirovljenik, a koja je obveznik PDV-a i koja nije obveznik PDV-a | 130 | |
3. | Xxxxxx o djelu s vlastitim radnikom | 131 | |
4. | Naknade članova skupština i nadzornih odbora trgovačkih društava, upravnih odbora, upravnih vijeća, suca porotnika koji nemaju svojstvo djelatnika u sudu | 131 | |
5. | Autorske naknade | 133 | |
5.1. | Model ugovora o autorskom djelu | 134 | |
5.2. | Evidencija o malim nakladničkim ugovorima | 134 | |
5.3. | Obračun autorske naknade | 135 | |
5.4. | Primatelji autorske naknade koji su u sustavu PDV-a | 136 | |
5.5. | Autorske naknade uz dodatno priznavanje 25% izdataka | 137 | |
5.6. | Isplata autorske naknade vlastitom radniku | 139 | |
6. | Profesionalna djelatnost novinara, sportaša i umjetnika | 139 | |
7. | Isplata troškova službenog putovanja vanjskim suradnicima („honorarcima“) | 140 | |
7.1. | Isplate troškova službenih putovanja kod poduzetnika | 140 | |
7.2. | Isplate troškova službenih putovanja u neprofitnim organizacijama | 141 | |
4/15 | |||
1 |
Xxxx Xxxxxxxxx, mag. oec.
Obračun honorara (ugovor o djelu, autorska naknada i dr.) – praktični vodič
1. Obračun honorara – drugog dohotka
U honorare, koji se obračunavaju kao drugi dohodak, sukladno čl. 32. st. 3. Zakona o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 177/04 do 143/14) spadaju osobito:
◼ primici sudskih vještaka, trgovačkih putnika, agenata, akvizi- tera, sportskih sudaca i delegata, tumača, prevoditelja, turi- stičkih djelatnika, konzultanata te druge slične djelatnosti,
◼ primici po osnovi djelatnosti članova skupština i nadzornih odbora trgovačkih društava, upravnih odbora, upravnih vijeća i drugih njima odgovarajućih tijela drugih pravnih osoba, čla- novi povjerenstava i odbora koje imaju ta tijela i suci porotnici koji nemaju svojstvo djelatnika u sudu,
◼ autorske naknade isplaćene prema posebnom zakonu kojim se uređuju autorska i srodna prava,
◼ druge naknade koje fizičkim osobama isplaćuju ili daju pravne i fizičke osobe (obveznici poreza na dobit i obveznici poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti) i drugi isplati- telji i davatelji.
2. Honorari prema ugovoru o djelu
Honorari prema ugovoru o djelu su osobito primici trgovačkih putnika, agenata, akvizitera, tumača, prevoditelja, konzultanata te druge slične djelatnosti.
Sukladno čl. 209. st. 1. t. 15. Zakonu o doprinosima (Nar. nov. br. 84/08 do 143/14), na isplate drugog dohotka umirovljenicima ne obračunavaju se obvezni doprinosi. Stoga, kod isplata honorara po osnovu ugovora o djelu različit je obračun za osobe koje nisu umirov- ljenici od onih koji jesu umirovljenici, što pojašnjavamo u nastavku.
◼ porez na dohodak 25%
◼ prirez (ako ga ima).
Primjer 1:
Plaće i naknade
Xxxx Xxxxxx iz Zagreba isplaćuje se 10. travnja 2015. godine nakna- da za akviziterski posao prema ugovoru o djelu u iznosu 1.000,00 kn bruto.
150,00 kn
50,00 kn
200,00 kn
800,00 kn
200,00 kn
36,00 kn
236,00 kn
1.000,00 kn
Obračun honorara prema ugovoru o djelu:
1) Bruto honorar:
2) Doprinosi za MIO:
◼ MIO I. stup – 15%
◼ MIO II. stup – 5%
Ukupno doprinos za MIO
3) Osnovica za obračun poreza na dohodak (1.-2.)
4) Porez na dohodak 25% (25% x 800,00 kn)
5) Prirez - za Zagreb 18% (18% x 200,00 kn)
6) Ukupno porez i prirez
Xxxx Xxxxx nije umirovljenik i osiguranik je II. mirovinskog stupa.
7) Neto za isplatu (1. – 2. – 6.) 564,00 kn
8) Doprinos na osnovicu za zdravstveno
osiguranje - 15% (bruto 1.000,00 kn x 15%) 150,00 kn
9) UKUPNO TROŠAK ZA
ISPLATITELJA (1.+8.) 1.150,00 kn
Ovu isplatu treba prikazati u obrascu JOPPD na sljedeći način (pri- kazana stranica B):
2.1. Honorari prema ugovoru o djelu (za osobe koje NISU umirovljenici)
OBRAČUN HONORARA PREMA UGOVORU O DJELU (za osobe koji NISU umirovljenici) | |
Doprinos za zdravstveno osiguranje (na osnovicu) | 15% |
Doprinos za mirovinsko osiguranje (iz osnovice) | 20% (ili 15% + 5%) |
Porez na dohodak | 25% |
Prirez porezu na dohodak | DA (ako je propisan) |
Paušalno priznati izdaci | NE |
Obrazac JOPPD (podnosi se na dan isplate, tj. najkasnije idući dana) | DA |
Način isplate | NA ŽIRO RAČUN |
Iz tablice je vidljivo da se kod isplate honorara prema ugovoru o djelu (osobama koji nisu umirovljenici), uz neto naknadu obračuna- vaju sljedeća javna davanja1:
◼ 15% doprinosa za zdravstveno osiguranje koji se obračuna- vaju na bruto osnovicu honorara.
◼ 20% doprinosa za mirovinsko osiguranje (MIO) koji se obračunavaju iz bruto osnovice honorara – ovdje je potreb- no obratiti pozornost da li je primatelj honorara osiguranik II. mirovinskog stupa. Naime, ako nije osiguranik drugog stupa plaća se MIO I. stup 20%, a ako je primatelj honorara osigura- nik II. mirovinskog stupa plaća se MIO I. stup 15% + MIO II. stup 5%.
1 Obračun obveznih doprinosa propisan je čl. 113. Zakona o doprinosima.
4/15
Telefon za savjete
01/ 48 36 046
01/ 49 21 739
(isključivo putem PIN-a)
Ponedjeljkom i četvrtkom
od 11.00 do 15.30 sati,
utorkom, srijedom i petkom
od 8.30 do 13.00 sati.
2
Plaće i naknade
Xxxx Xxxxxxxxx, mag. oec.
Obračun honorara (ugovor o djelu, autorska naknada i dr.) – praktični vodič
93456789012
Xxxx Xxxxx
4/15
3
17. Obračunani primitak od nesamostalnog rada (plaća)
- stranica B-
IV. Redni broj stranice 1 / 1
16.1. Oznaka načina isplate
15.1. Oznaka neoporezivog primitka
14.1. Iznos obračunanog poreza na dohodak
13.4. Osobni odbitak
13.2. Izdatak - uplaćeni doprinos za mirovinsko osiguranje
12.9. Poseban doprinos za zapošljavanje osoba s invaliditetom
12.7. Dodatni doprinos za mirovinsko osiguranje za staž osiguranja koji se računa s povećanim trajanjem - II STUP
12.5. Doprinos za zapošljavanje
12.3. Doprinos za zdravstveno osiguranje
12.1. Doprinos za mirovinsko osiguranje
III. Vrsta izvješća 1
11. Iznos primitka (oporezivi)
10.0. Ukupni neodrađeni sati rada (10.- odrađeni sati rada)
10. Sati rada
II. Oznaka izvješća 15100
8. Oznaka prvog/zadnjeg mjeseca u osiguranju po istoj osnovi
7.1. Obveza dodatnog doprinosa za MO za staž sa povećanim trajanjem
I. OIB podnositelja izvješća 72345678901
6.1. Oznaka stjecatelja/ osiguranika
4. OIB stjecatelja / osiguranika
2. Šifra općine/grada prebivališta/boravišta
1. Redni broj
0,00
16.2. Iznos za isplatu
15.2. Iznos neoporezivog primitka
14.2. Iznos obračunanog prireza porezu na dohodak
13.5. Porezna osnovica
13.3. Dohodak
13.1. Izdatak
12.8. Poseban doprinos za korištenje zdravstvene zaštite u inozemstvu
12.6. Dodatni doprinos za mirovinsko osig. za staž osiguranja koji se računa s povećanim trajanjem
12.4. Doprinos za zaštitu zdravlja na radu
12.2. Doprinos za mirovinsko osiguranje - II STUP
12. Osnovica za obračun doprinosa
10.2.
Razdoblje obračuna do
10.1.
Razdoblje obračuna od
9. Xxxxxx punog/ nepunog radnog vremena ili rada s polovicom radnog vremena
7.2. Obveza posebnog doprinosa za poticanje zapošljavanja osoba s invaliditetom
6.2. Oznaka primitka/ obveze doprinosa
5. Ime i prezime stjecatelja/osiguranika
1.
3. Šifra općine/grada rada
Uplatni računi:
HONORARI PO UGOVORU O DJELU (za osobe koje nisu umirovljenici) | NAZIV I BROJ UPLATNOG RAČUNA | POZIV NA BROJ (isplatitelj pravna i fizička osoba) |
Doprinos za zdravstveno osiguranje | Hrvatski zavod za zdravstveno osiguranje XX0000000000000000000 | HR68 8540-OIB (platitelja)- Obrazac JOPPD |
Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti (I. stup) | Državni proračun RH XX0000000000000000000 | HR68 8176- OIB (platitelja)- Obrazac JOPPD |
Doprinos za mirovinsko osiguranje temeljem individualne kapitalizirane štednje (II. stup) | Doprinos za mirovinsko osigu- ranje na temelju individualne kapitalizirane štednje XX0000000000000000000 | HR68 2291- OIB (platitelja)- Obrazac JOPPD |
Porez na dohodak i prirez | Porez i prirez na dohodak Porez i prirez se uplaćuje u ko- rist računa grada/općine prema prebivalištu primatelja dohotka, npr. za Zagreb XX0000000000000000000 (sve račune možete vidjeti u RiPup-u br. 4/2014) | HR68 1945-OIB (platitelja)- Obrazac JOPPD |
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
200,00
800,00
0,00
800,00
200,00
36,00
0
0,00
2
564,00
Ako je ugovorena neto naknada, tada pomoću koeficijenata (koje prikazujemo u nastavku) možemo iz neta izračunati bruto naknadu.
0
1.000,00
1.000,00
150,00
50,00
150,00
0,00
01.01.2015. 31.12.2015.
Koeficijenti za preračun neto naknade u bruto
Stopa prireza | Koeficijent | |
Bruto | Ukupni trošak | |
0 | 1,6666667 | 1,9166667 |
1 | 1,6722408 | 1,9230769 |
2 | 1,6778523 | 1,9295302 |
3 | 1,6835017 | 1,9360269 |
4 | 1,6891892 | 1,9425676 |
5 | 1,6949153 | 1,9491525 |
6 | 1,7006803 | 1,9557823 |
7 | 1,7064846 | 1,9624573 |
8 | 1,7123288 | 1,9691781 |
9 | 1,7182131 | 1,9759450 |
10 | 1,7241379 | 1,9827586 |
12 | 1,7361111 | 1,9965278 |
13 | 1,7421603 | 2,0034843 |
15 | 1,7543860 | 2,0175439 |
18 | 1,7730496 | 2,0390071 |
4002
4030
0
0
0
0
0
Primjer 2 – preračun neto naknade u bruto pomoću koeficijenta:
01333
0000
Xxxx Xxxxxx iz Zagreba (prirez 18%) želimo isplatiti neto honorar u iznosu 564,00 kn za akviziterski posao. Kolika je bruto naknada i ukupni trošak za isplatitelja?
Xxxx Xxxxxxxxx, mag. oec.
Obračun honorara (ugovor o djelu, autorska naknada i dr.) – praktični vodič
OBRAČUN HONORARA PREMA UGOVORU O DJELU ZA UMIROVLJENIKA
Bruto naknada = neto x koeficijent =
= 564,00 x 1,7730496 = 1.000,00
Ukupni trošak honorara = neto x koeficijent =
= 560,00 x 2,0390071 = 1.150,00
DA
(ako je propisan)
Prirez porezu na dohodak
25%
Porez na dohodak
NE
Doprinos za mirovinsko osiguranje (iz bruto osnovice)
NE
Doprinos za zdravstveno osiguranje (na bruto osnovicu)
2.2. Honorari prema ugovoru o djelu (za osobe koje su umirovljenici)
Plaće i naknade
Paušalno priznati izdaci NE
NA ŽIRO RAČUN
Način isplate
DA
Obrazac JOPPD (podnosi se na dan isplate, tj. najkasnije idući dan)
Zakonom o doprinosima propisano2 je izuzeće od obračuna doprinosa na drugi dohodak koji ostvaruju umirovljenici, te će se kod isplate honorara po ugovoru o djelu umirovljeniku obračunati samo porez na dohodak po stopi 25% i prirez (ako je propisan).
VAŽNO! Isplatitelj honorara mora osigurati dokaz o statusu umirovljenika, tj. mora pribaviti presliku pravomoćnog rješenja od umirovljenika kojim je utvrđeno pravo iz obveznog mirovinskog osiguranja.
Umirovljenik je, prema čl 7. t. 49. Zakona o doprinosima, fizička osoba koja je stekla pravo iz obveznoga mirovinskog osiguranja od tuzemnog isplatitelja mirovine ili inozemnog isplatitelja mirovine sukladno propisima Europske unije o koordinaciji sustava socijal- ne sigurnosti ili međudržavnim ugovorima o socijalnom osiguranju na starosnu mirovinu ili prijevremenu starosnu mirovinu, obiteljsku mirovinu, privremenu invalidsku mirovinu, invalidsku mirovinu zbog potpunog gubitka radne sposobnosti ili invalidsku mirovinu zbog dje- lomičnog gubitka radne sposobnosti pod uvjetom da nije zaposlena ili ne obavlja djelatnost obrta ili samostalne djelatnosti. Korisnik in- validske mirovine zbog djelomičnog gubitka radne sposobnosti koji je zaposlen ili obavlja djelatnost obrta ili samostalnu djelatnost ne smatra se umirovljenikom.
Bitno je istaknuti da umirovljenici ne mogu raditi temeljem ugovo- ra o djelu poslove za koje je potrebno, sukladno čl. 10. st. 2. Zakonu o radu (Nar. nov., br. 93/14), sklopiti ugovor o radu. Primjerice, umi- rovljenik na temelju ugovora o djelu ne može biti konobar u ugosti- teljskom objektu, trgovac u dućanu, građevinski radnik na gradilištu, čistač u poslovnim prostorijama, itd.
Primjer 3:
250,00 kn
45,00 kn
1.000,00 kn
1) Bruto honorar
(osnovica za obračun poreza na dohodak)
2) Porez na dohodak 25% (25% x 1.000,00 kn)
3) Prirez - za Zagreb 18% (18% x 250,00 kn)
Umirovljenici (Xxxx Xxxxx) iz Zagreba, 11. travnja 2015. godine isplaćuje se honorar za akviziterski posao prema ugovoru o djelu u iznosu 1.000,00 kn bruto.
4) Ukupno porez i prirez 295,00 kn
5) Neto za isplatu (1. – 4.) 705,00 kn
Ovu isplatu treba prikazati u obrascu JOPPD na sljedeći način (pri- kazana stranica B):
2 Prema odredbi čl. 209. st. 1. t. 15. Zakona o doprinosima
4/15
Objavite financijske izvještaje
u RiPup-u
980,00 kn + PDV
Tel.: 00 00 00 000
4
Xxxx Xxxxxxxxx, mag. oec.
Obračun honorara (ugovor o djelu, autorska naknada i dr.) – praktični vodič
- stranica B-
IV. Redni broj stranice 1 / 1
17. Obračunani primitak od nesamostalnog rada (plaća)
Plaće i naknade
16.1. Oznaka načina isplate
15.1. Oznaka neoporezivog primitka
14.1. Iznos obračunanog poreza na dohodak
13.4. Osobni odbitak
13.2. Izdatak - uplaćeni doprinos za mirovinsko osiguranje
12.9. Poseban doprinos za zapošljavanje osoba s invaliditetom
12.7. Dodatni doprinos za mirovinsko osiguranje za staž osiguranja koji se računa s povećanim trajanjem - II STUP
12.5. Doprinos za zapošljavanje
12.3. Doprinos za zdravstveno osiguranje
12.1. Doprinos za mirovinsko osiguranje
III. Vrsta izvješća 1
11. Iznos primitka (oporezivi)
10.0. Ukupni neodrađeni sati rada (10.- odrađeni sati rada)
10. Sati rada
II. Oznaka izvješća 15101
8. Oznaka prvog/zadnjeg mjeseca u osiguranju po istoj osnovi
7.1. Obveza dodatnog doprinosa za MO za staž sa povećanim trajanjem
I. OIB podnositelja izvješća 72345678901
6.1. Oznaka stjecatelja/ osiguranika
16.2. Iznos za isplatu
15.2. Iznos neoporezivog primitka
14.2. Iznos obračunanog prireza porezu na dohodak
13.5. Porezna osnovica
13.3. Dohodak
13.1. Izdatak
12.8. Poseban doprinos za korištenje zdravstvene zaštite u inozemstvu
12.6. Dodatni doprinos za mirovinsko osig. za staž osiguranja koji se računa s povećanim trajanjem
12.4. Doprinos za zaštitu zdravlja na radu
12.2. Doprinos za mirovinsko osiguranje - II STUP
12. Osnovica za obračun doprinosa
10.2.
Razdoblje obračuna do
10.1.
Razdoblje obračuna od
9. Xxxxxx punog/ nepunog radnog vremena ili rada s polovicom radnog vremena
7.2. Obveza posebnog doprinosa za poticanje zapošljavanja osoba s invaliditetom
33456789012
Xxxx Xxxxx
6.2. Oznaka primitka/ obveze doprinosa
Uplatni računi:
HONORARI PO UGOVORU O DJELU (za osobe koje su umirovljenici) | NAZIV I BROJ UPLATNOG RAČUNA | POZIV NA BROJ (isplatitelj pravna i fizička osoba) |
Porez na dohodak i prirez | Porez i prirez na dohodak Porez i prirez se uplaćuje u korist računa grada/općine prema prebivalištu primatelja dohotka, npr. za Zagreb XX0000000000000000000 (sve račune možete vidjeti u RiPup-u br. 4/2014) | HR68 1945-OIB (platitelja) - Obrazac XXXXX |
Xxxx naknada | Žiro račun primatelja naknade | HR67 OIB (platitelja naknade) - Obrazac JOPPD-15 (napomena: zadnji oznaka broj „15“ je fiksna oznaka za isplatu drugog dohotka kod kojeg se NE obračunavaju doprinosi) |
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
1.000,00
0,00
1.000,00
250,00
45,00
0
0,00
2
705,00
0,00
Ako je ugovorena neto naknada s umirovljenikom, tada pomoću koeficijenata prikazanih u nastavku možemo iz neto naknade izra- čunati bruto:
PRIREZ | KOEFICIJENT |
0 | 1,3333333 |
1 | 1,3377926 |
2 | 1,3422819 |
3 | 1,3468013 |
4 | 1,3513514 |
5 | 1,3559322 |
6 | 1,3605442 |
7 | 1,3651877 |
8 | 1,3698630 |
9 | 1,3745704 |
10 | 1,3793103 |
12 | 1,3888889 |
13 | 1,3937282 |
15 | 1,4035088 |
18 | 1,4184397 |
0
0
0
0
1.000,00
0,00
01.01.2015. 31.12.2015.
Primjer 4 – preračuna iz neto naknade po ugovoru o djelu u
bruto iznos:
0
0
Umirovljeniku iz Zagreb (prirez 18%) želimo isplatiti naknadu po ugovoru o djelu u iznosu 705,00 kn neto. Kolika je bruto naknada?
Bruto naknada= neto x koeficijent =
= 705,00 x 1,4184397= 1.000,00
01333
0000
4001
4012
4. OIB stjecatelja / osiguranika
5. Ime i prezime stjecatelja/osiguranika
4/15
5
2. Šifra općine/grada prebivališta/boravišta
1. Redni broj
1.
3. Šifra općine/grada rada
Xxxx Xxxxxxxxx, mag. oec.
Obračun honorara (ugovor o djelu, autorska naknada i dr.) – praktični vodič
2.3. Model ugovora o djelu
U nastavku dajemo primjer modela ugovora o djelu.
Na temelju čl. 590. Zakona o obveznim odnosima zaključen je
UGOVOR O DJELU
između:
(naziv tvrtke, adresa)
zastupan po (u daljnjem tekstu: naručitelj) i iz
(izvođač)
(u daljnjem tekstu: izvođač)
Članak 1.
Izvođač se obvezuje za naručitelja obaviti sljedeće poslove:
◼
◼
◼
Članak 2.
Izvođač se obvezuje poslove iz čl.1. ovog ugovora izvršiti u roku od dana.
Članak 3.
Naručitelj ima pravo nadzora nad obavljanjem poslava iz čl.
1. ovog ugovora i davati upute kad to odgovara naravi posla, a izvođač mu je to dužan omogućiti.
Članak 4.
Naručitelj se obvezuje isplatiti novčanu naknadu izvođaču za obavljene poslove iz čl.1. ovog ugovora u bruto iznosu od
2.4. Primatelji honorara (prema ugovoru o djelu) koji su u sustavu PDV-a
Plaće i naknade
Obveznici koji ostvaruju primitke po osnovi honorara (sudski vje- štaci, trgovački putnici, agenti, akviziteri, športski sudci i delegati, tumači, prevoditelji, turistički djelatnici, konzultanti te druge slične djelatnosti) mogu postati po sili zakona i obveznici PDV-a (ako su u prethodnoj kalendarskoj godini ostvarili isporuke podložne plaćanju PDV-a veće od 230.000,00 kn)3 što ne znači da samim tim mora- ju utvrđivati dohodak na temelju poslovnih knjiga već i dalje mogu plaćati porez na dohodak po odbitku kao drugi dohodak. Obveznici PDV-a mogu postati sve osobe bez obzira jesu li ili nisu umirovljenici Nadalje, ovi obveznici mogu na vlastiti zahtjev postati obveznici PDV-a, iako nisu ostvarili navedenu visinu isporuka, ako dragovoljno podnesu zahtjev do kraja tekuće godine da žele u sljedećoj godini biti obveznici PDV-a. Porezna uprava o tome izdaje rješenje koje obvezu-
je podnositelja idućih pet godina.
Naravno da kao obveznici PDV-a moraju voditi propisane evidencije i ponašati se u skladu sa Zakonom o porezu na dodanu vrijednost. Tako će obveznik PDV-a koji ostvaruje honorar po ugovoru o djelu (za koji ne vodi poslovne knjige, već se plaća porez po odbitku) morati za svoju is- poruku (obavljeni honorarni posao) ispostaviti račun sukladno elemen- tima koje propisuje Zakon o porezu na dodanu vrijednost. U tom sluča- ju, i nadalje, isplatitelj honorara plaća sva propisana javna davanja4 te primatelju honorara doznačuje neto iznos honorara uvećan za PDV. U nastavku dajemo primjer usporednog obračuna honorara po osno-
vu ugovora kada je primatelj honorara obveznik PDV-a i kada to nije.
2.4.1. Usporedni prikaz obračuna honorara po osnovu ugovora o djelu za osobu koja nije umirovljenik, a koja je obveznik PDV-a i koja nije obveznik PDV-a
Opis | Obveznik poreza na dohodak koji NIJE obveznik PDV-a | Obveznik poreza na dohodak koji je obveznik PDV-a |
1) Primitak | 1.000,00 | 1.000,00 |
2) PDV – 25% (red. br. 1 x 25%) | - | 250,00 |
3) Primitak zajedno s PDV-om (red. br. 1.+2.) | 1.000,00 | 1.250,00 |
4) Osnovica za obračun doprinosa | 1.000,00 | 1.000,00 |
5) Doprinos na osnovicu za osnovno zdravstveno osiguranje | 150,00 | 150,00 |
6) Doprinos iz osnovice ◼ za I. stup mir, osiguranja 15% ◼ za II. stup mir osiguranja 5% | 150,00 50,00 | 150,00 50,00 |
7) Ukupno doprinosi iz osnovice | 200,00 | 200,00 |
8) Dohodak - osnovica za obračun poreza na dohodak (red. br. 1-7) | 800,00 | 800,00 |
9) Porez po stopi od 25% | 200,00 | 200,00 |
10) Prirez po stopi od 18% | 36.00 | 36,00 |
11) Ukupno porez i prirez | 236,0 | 236,00 |
12) Neto honorar (red. br. 1-7-11) | 564,00 | 564,00 |
13) Za isplatu na žiro-račun (red. br. 2+12) | 564,00 | 814,00 |
kn, na račun kod
banke, u roku od dana od dana završetka poslova.
Članak 5.
Porez na dohodak i druga javna davanja u svezi naknade iz čl.
4. ovog ugovora snosi naručitelj.
Članak 6.
Ako se tijekom obavljanja djela utvrdi da se izvođač ne drži uvjeta ugovora, te da će obavljeno djelo imati nedostatke, naru- čitelj može upozoriti izvođač i odrediti mu primjeran rok da svoj rad uskladi sa svojim obvezama.
Ako do isteka roka izvođač ne postupi po zahtjevu naručitelja, naručitelj može raskinuti ugovor i zahtijevati naknadu štete.
Članak 7.
Stranke će eventualne sporove nastojati riješiti sporazumno, a u slučaju spora utvrđuje se nadležnost suda u .
Članak 8.
Ovaj ugovor je sastavljen u jednaka primjerka od kojih svaka stranka dobiva po primjerak, te ga u znak prihvaćanja stranke vlastoručno potpisuju.
U , dana .
Naručitelj: Izvođač:
3 Ako vrijednost isporuka dobara i usluga u prethodnoj kalendarskoj godini nije bila veća od 3.000.000,00 kuna bez PDV-a, porezni obveznik može obračuna- vati i plaćati PDV na temelju naplaćenih naknada za obavljene isporuke.
4 Ako primatelj honorara po osnovu ugovora o djelu nije umirovljenik onda su to: doprinosi iz i na osnovicu, porez na dohodak i prirez, a ako je primatelj honorara umirovljenik samo porez na dohodak i prirez.
4/15
6
Xxxx Xxxxxxxxx, mag. oec.
Obračun honorara (ugovor o djelu, autorska naknada i dr.) – praktični vodič
Za navedeni primjer, uplatni računi te Obrazac JOPPD popunjavaju se na isti način kako je prikazano u primjeru 1.
Plaće i naknade
Račun primatelja honorara (koji je obveznik PDV-a) za navedeni primjer mogao bi izgledati ovako:
2.4.2. Usporedni prikaz obračuna honorara po osnovu ugovora o djelu za osobu koja je umirovljenik, a koja je obveznik PDV-a i koja nije obveznik PDV-a
Opis | Obveznik poreza na dohodak (umirovljenik) koji nije obveznik PDV-a | Obveznik poreza na dohodak (umirovljenik) koji je obveznik PDV-a |
1) Primitak | 1. 000,00 | 1. 000,00 |
2) PDV – 25% (red. br. 1 x 25%) | - | 250,00 |
3) Dohodak - osnovica za obračun poreza na dohodak (red. br. 1) | 1.000,00 | 1.000,00 |
4) Porez po stopi od 25% | 250,00 | 250,00 |
5) Prirez po stopi od 18% | 45.00 | 45,00 |
6) Ukupno porez i prirez | 295,0 | 295,00 |
7) Neto honorar (red. br. 1-6) | 705,00 | 705,00 |
8) Za isplatu na žiro-račun (red. br. 2+7) | 705,00 | 955,00 |
Za navedeni primjer, uplatni računi te Obrazac JOPPD popunjavaju se na isti način kako je prikazano u primjeru 3.
Račun primatelja honorara (obveznika PDV-a) koji je umirovljenik za navedeni primjer mogao bi izgledati ovako:
Napominjemo da kod ispostavljanja ovakvih računa, primatelji honorara nisu obveznici primjene Zakona o fiskalizaciji u prometu gotovinom što znači da takvi računi NE moraju sadržavati sljedeće podatke:
◼ broj ra čuna sastavljen u tri dijela prema Zakonu o fiskalizaciji u prometu gotovinom (numerički broj računa, oznaka poslov- nog prostora, broj naplatnog uređaja),
◼ vrijeme izdavanja računa (sat i minuta),
◼ oznaku operatera (osobe),
◼ oznaku načina plaćanja računa (novčanice, kartica, ček, tran- sakcijski račun, ostalo).
Međutim, nema zapreke da primatelj honorara stavi na račun neke od tih elemenata ako to želi.
4/15
7
Xxxx Xxxxx Xxxxxxxxx 8 10000 Zagreb
OIB: 93456789012
Poduzetnik d.o.o.
Ilica bb 10000 Zagreb
OIB: 72345678901
Mjesto: Zagreb Datum:10.4.2015.
RAČUN br. 1-2015
za obavljenu uslugu poslovnog savjetovanja prema ugovoru o djelu, u Zagrebu 10.4.2015. u trajanju 4 sati po cijeni 250 kn/sat.
I. Obračun honorara
6) Bruto naknada (250 kn x 4 sata)
7) Doprinos za MIO 20%
8) Osnovica za porez (1.-2.)
9) Porez na dohodak 25%
10) Prirez 18%
11) Neto honorar (1.-2.-4.-5.)
II. Obračun PDV-a
1) Xxxxxxxx za PDV
2) PDV 25%
3) Ukupno honorar s PDV-om (1.+2.)
III. Za isplatu na žiro račun
1) Neto honorar
2) PDV
3) Ukupno za isplatu (1.+2.)
1.000,00 kn
200,00 kn
800,00 kn
200,00 kn
36,00 kn
564,00 kn
1.000,00 kn
250,00 kn
1.250,00 kn
564,00 kn
250,00 kn
814,00 kn
Obračun prema naplaćenim naknadama.
Račun sastavio: Xxxx Xxxxx
(potpis)
Maja Majić Xxxx xxxxx 000 00000 Xxxxxx
OIB: 33456789012
Poduzetnik d.o.o.
Ilica bb 10000 Zagreb
OIB: 72345678901
Mjesto: Zagreb Datum:11.4.2015.
RAČUN br. 6/2015
za obavljenu uslugu poslovnog savjetovanja prema ugovoru o djelu, u Zagrebu 11.4.2015. u trajanju 4 sati po cijeni 250 kn/sat.
I. Obračun honorara
4) Bruto naknada (250 kn x 4 sata)
5) Porez na dohodak 25%
6) Prirez 18%
7) Neto honorar (1.-2.-3.)
II. Obračun PDV-a
1) Xxxxxxxx za PDV
2) PDV 23%
3) Ukupno honorar s PDV-om (1.+2.)
III. Za isplatu na žiro račun
1) Neto honorar
2) PDV
3) Ukupno za isplatu (1.+2.)
1.000,00 kn
250,00 kn
45,00 kn
705,00 kn
1.000,00 kn
230,00 kn
1.230,00 kn
705,00 kn
230,00 kn
935,00 kn
Obračun prema naplaćenim naknadama. Račun sastavio:
Račun sastavio: Xxxx Xxxxx
(potpis)
Xxxx Xxxxxxxxx, mag. oec.
Obračun honorara (ugovor o djelu, autorska naknada i dr.) – praktični vodič
3. Ugovor o djelu s vlastitim radnikom
Ugovor o djelu s vlastitim radnikom obračunava se kao plaća (doho- dak od nesamostalnog rada). Navedeno proizlazi iz čl. 11. st. 3. Pravil- nika o porezu na dohodak (Nar. nov., br. 95/05, 96/06, 68/07, 146/08, 2/09, 9/09 - ispravak, 146/09 i 123/10) u kojem je navedeno:
„Primici od nesamostalnog rada (plaća) jesu svi primici koje poslodavac odnosno isplatitelj primitka od nesamostalnog rada (pla- će) u novcu ili u naravi isplaćuje ili daje radnicima i osobama koje ostvaruju primitke iz članka 14. stavka 1. i članka 14. stavka 3. Zako- na po osnovi obavljenog rada prema stavcima 1. i 2. ovoga članka, neovisno o tome pod kojim su nazivom ili drugim ugovornim odnosom ugovoreni i isplaćeni.“
O isplati naknada koje se smatraju drugim dohotkom, u čl. 44. st.
6. Pravilnika o porezu na dohodak, navodi se sljedeće:
„Primici po osnovi djelatnosti trgovačkih putnika, agenata, akvi- zitera, sportskih sudaca i delegata i drugih osoba u športu prema stavku 5. ovoga članka, tumača, prevoditelja, turističkih djelatnika, konzultanata, sudskih vještaka te drugih sličnih djelatnosti, smatra- ju se primicima od kojih se utvrđuje drugi dohodak pod uvjetima da porezni obveznici primitke od tih djelatnosti ne ostvaruju u radnom odnosu s poslodavcem odnosno isplatiteljem primitaka (plaće) iz članka 14. Zakona, u kojem slučaju se smatraju primi- cima od nesamostalnog rada od kojih se utvrđuje dohodak od nesamostalnog rada prema članku 13. Zakona…»
Dakle, iz navedenih odredbi proizlazi da se isplate honora- ra po osnovu ugovora o djelu vlastitom radniku smatra plaćom (dohotkom o nesamostalnog rada).
Primjerice, ako je radnik zaposlen u izdavačkoj firmi na poslovima računovođe, a u slobodno vrijeme prodaje knjige svoje firme, nakna- de koje će se isplaćivati radniku za prodane knjige obračunat će se kao plaća (dohodak od nesamostalnog rada).
Dakle, bez obzira što radnik u svoje slobodno vrijeme obavlja odre- đeni posao prema ugovoru o djelu koji nema nikakve veze niti slič- nosti s njegovim uobičajenim poslom prema ugovoru o rada, isplata naknade od strane njegovog poslodavca za takav posao NE smatra se drugim dohotkom, već dohotkom od nesamostalnog rada (pla- ćom).
Budući da se isplata naknade vlastitom radniku po osnovu ugovo- ru o djelu smatra plaćom, isplata se vrši na tekući račun radnika (nije potrebno na žiro račun).
U praksi se pojavilo krivo shvaćanje da se s radnikom, s obzirom na Pravilnik o porezu na dohodak, ne može sklopiti ugovor o djelu. To nije točno, jer se s radnikom može sklopiti ugovor o djelu sukladno odredbama Zakona o obveznim odnosima, ali se isplata naknade po toj osnovi smatra plaćom (dohotkom od nesamostalnog rada).
4. Naknade članova skupština i nadzornih odbora trgovačkih društava, upravnih odbora, upravnih vijeća, suca porotnika koji nemaju svojstvo
Plaće i naknade
djelatnika u sudu
Naknade po osnovi djelatnosti članova skupština i nadzornih od- bora trgovačkih društava, upravnih odbora, upravnih vijeća i drugih njima odgovarajućih tijela drugih pravnih osoba, članovi povjeren- stava i odbora koje imaju ta tijela i suci porotnici koji nemaju svoj- stvo djelatnika u sudu, obračunavaju se na isti način kao i honorari po ugovoru o djelu kako je to prikazano u točkama 2.1. i 2.2. ovog članka. Naravno, s obzirom na to je li primatelj naknade umirovljenik, ovisi postoji li obveza obračuna doprinosa ili ne.
OBRAČUN NAKNADE ČLANOVA SKUPŠTINA I NADZORNIH ODBORA TRGOVAČKIH DRUŠTAVA, UPRAVNIH ODBORA, UPRAVNIH VIJEĆA, SUCA POROTNIKA KOJI NEMAJU SVOJSTVO DJELATNIKA U SUDU – osobe koje nisu umirovljenici | |
Doprinos za zdravstveno osiguranje (na osnovicu) | 15% |
Doprinos za mirovinsko osiguranje (iz osnovice) | 20% (ili 15% + 5%) |
Porez na dohodak | 25% |
Prirez porezu na dohodak | DA (ako je propisan) |
Paušalno priznati izdaci | NE |
Obrazac JOPPD (podnosi se na dan isplate, tj. najkasnije idući dana) | DA |
Način isplate | NA ŽIRO RAČUN |
Primjer 5:
Za članstvo u nadzornom odboru Xxxx Xxxxxx iz Zagreba (nije umi- rovljenik) isplaćujemo 13.4.2015. naknadu u iznosu 1.000,00 kuna bruto.
Telefon za savjete
01/ 48 36 046 / 01/ 49 21 739
(isključivo putem PIN-a)
Ponedjeljkom i četvrtkom od 11.00 do 15.30 h,
utorkom, srijedom i petkom od 8.30 do 13.00 h.
Ovu isplatu treba prikazati u obrascu JOPPD na sljedeći način (pri- kazana stranica B):
4/15
8
Obračun honorara za nadzorni odbor za osobu koja nije umirovljenik:
1) Bruto honorar:
2) Doprinosi za MIO:
◼ MIO I. stup – 15%
◼ MIO II. stup – 5%
Ukupno doprinos za MIO
3) Osnovica za obračun poreza na dohodak (1.-2.)
4) Porez na dohodak 25% (25% x 800,00 kn)
5) Prirez - za Zagreb 18% (18% x 200,00 kn)
6) Ukupno porez i prirez
1.000,00 kn
150,00 kn
50,00 kn
200,00 kn
800,00 kn
200,00 kn
36,00 kn
236,00 kn
7) Neto za isplatu (1. – 2. – 6.) 564,00 kn
8) Doprinos na osnovicu za zdravstveno
osiguranje - 15% (bruto 1.000,00 kn x 15%) 150,00 kn
9) UKUPNO TROŠAK
ZA ISPLATITELJA (1.+8.) 1.150,00 kn
Xxxx Xxxxxxxxx, mag. oec.
Obračun honorara (ugovor o djelu, autorska naknada i dr.) – praktični vodič
- stranica B-
IV. Redni broj stranice 1 / 1
17. Obračunani primitak od nesamostalnog rada (plaća)
Plaće i naknade
16.1. Oznaka načina isplate
15.1. Oznaka neoporezivog primitka
14.1. Iznos obračunanog poreza na dohodak
0,00
16.2. Iznos za isplatu
0
0,00
2
564,00
OBRAČUN NAKNADE ČLANOVA SKUPŠTINA I NADZORNIH ODBORA TRGOVAČKIH DRUŠTAVA, UPRAVNIH ODBORA, UPRAVNIH VIJEĆA, SUCA POROTNIKA KOJI NEMAJU SVOJSTVO DJELATNIKA U SUDU – osobe koje su umirovljenici | |
Doprinos za zdravstveno osiguranje (na bruto osnovicu) | NE |
Doprinos za mirovinsko osiguranje (iz bruto osnovice) | NE |
Porez na dohodak | 25% |
Prirez porezu na dohodak | DA (ako je propisan) |
Paušalno priznati izdaci | NE |
Obrazac JOPPD (podnosi se na dan isplate, tj. najkasnije idući dana) | DA |
Način isplate | NA ŽIRO RAČUN |
15.2. Iznos neoporezivog primitka
200,00
36,00
14.2. Iznos obračunanog prireza porezu na dohodak
13.4. Osobni odbitak
13.2. Izdatak - uplaćeni doprinos za mirovinsko osiguranje
12.9. Poseban doprinos za zapošljavanje osoba s invaliditetom
12.7. Dodatni doprinos za mirovinsko osiguranje za staž osiguranja koji se računa s povećanim trajanjem - II STUP
12.5. Doprinos za zapošljavanje
12.3. Doprinos za zdravstveno osiguranje
12.1. Doprinos za mirovinsko osiguranje
13.5. Porezna osnovica
13.3. Dohodak
13.1. Izdatak
12.8. Poseban doprinos za korištenje zdravstvene zaštite u inozemstvu
12.6. Dodatni doprinos za mirovinsko osig. za staž osiguranja koji se računa s povećanim trajanjem
12.4. Doprinos za zaštitu zdravlja na radu
12.2. Doprinos za mirovinsko osiguranje - II STUP
Primjer 6:
1.000,00 kn
(osnovica za obračun poreza na dohodak)
2) Porez na dohodak 25% (25% x 1.000,00 kn)
3) Prirez - za Zagreb 18% (18% x 250,00 kn)
0,00
0,00
0,00
0,00
200,00
800,00
0,00
800,00
Za članstvo u nadzornom odboru Xxxxx Xxxxxxxxx iz Zagreba, koji je umirovljenik, isplaćujemo 15.4.2015. naknadu u iznosu 1.000,00 kuna bruto.
Obračun honorara za nadzorni odbor za osobu koja je umirov- ljenik:
1) Bruto honorar
4) Ukupno porez i prirez 295,00 kn
5) Neto za isplatu (1. – 4.) 705,00 kn
250,00 kn
45,00 kn
150,00
50,00
150,00
0,00
0,00
0,00
Ovu isplatu treba prikazati u obrascu JOPPD na sljedeći način (pri- kazana stranica B):
III. Vrsta izvješća 1
11. Iznos primitka (oporezivi)
10.0. Ukupni neodrađeni sati rada (10.- odrađeni sati rada)
10. Sati rada
12. Osnovica za obračun doprinosa
0
1.000,00
1.000,00
01.01.2015. 31.12.2015.
10.2.
Razdoblje obračuna do
0
10.1.
Razdoblje obračuna od
II. Oznaka izvješća 15103
8. Oznaka prvog/zadnjeg mjeseca u osiguranju po istoj osnovi
7.1. Obveza dodatnog doprinosa za MO za staž sa povećanim trajanjem
I. OIB podnositelja izvješća 72345678901
6.1. Oznaka stjecatelja/ osiguranika
01333
0000
4. OIB stjecatelja / osiguranika
9. Xxxxxx punog/ nepunog radnog vremena ili rada s polovicom radnog vremena
Objavite financijske izvještaje
u RiPup-u
980,00 kn + PDV
Tel.: 00 00 00 000
0
0
0
0
7.2. Obveza posebnog doprinosa za poticanje zapošljavanja osoba s invaliditetom
4002
4014
6.2. Oznaka primitka/ obveze doprinosa
88456789012
Xxxx Xxxxx
5. Ime i prezime stjecatelja/osiguranika
4/15
9
2. Šifra općine/grada prebivališta/boravišta
1. Redni broj
1.
3. Šifra općine/grada rada
Xxxx Xxxxxxxxx, mag. oec.
Obračun honorara (ugovor o djelu, autorska naknada i dr.) – praktični vodič
- stranica B-
Kao što je iz primjera 5 i 6 vidljivo, ova vrsta naknada se izraču- nava na identičan način kao i kod honorara prema ugovoru o djelu.
Plaće i naknade
Uplatni računi i pozivi na broj za ovu vrstu naknade (za doprinose, porez na dohodak i prirez, neto naknadu) isti su kao i kod ugovora o djelu što smo prikazali u točkama 2.1. i 2.2. ovog članka.
5. Autorske naknade
Autorsko djelo je, sukladno čl. 5. Zakona o autorskom pravu i srod- nim pravima (Nar. nov., br. 167/03 do 129/14), originalna intelektu- alna tvorevina iz književnoga, znanstvenog i umjetničkog područja koja ima individualni karakter, bez obzira na način i oblik izražavanja, vrstu, vrijednost ili namjenu.
Autorska djela jesu osobito:
◼ jezična djela (pisana djela, govorna djela, računalni programi),
◼ glazbena djela, s riječima ili bez riječi,
◼ dramska i dramsko-glazbena djela,
◼ koreografska i pantomimska djela,
◼ djela likovne umjetnosti (s područja slikarstva, kiparstva i gra- fike), bez obzira na materijal od kojega su načinjena, te ostala djela likovnih umjetnosti,
◼ djela arhitekture,
◼ djela primijenjenih umjetnosti i industrijskog dizajna,
◼ fotografska djela i djela proizvedena postupkom sličnim foto- grafskom,
◼ audiovizualna djela (kinematografska djela i djela stvorena na način sličan kinematografskom stvaranju),
◼ kartografska djela,
◼ prikazi znanstvene ili tehničke prirode kao što su crteži, planovi skice, tablice i dr.
Prijevodi, prilagodbe, glazbene obrade i druge prerade autorskog djela, koje su originalne intelektualne tvorevine individualnog karak- tera, zaštićene su kao samostalna autorska djela.
Sukladno čl. 32. st. 5. toč. 1. Zakona o porezu na dohodak, pri utvrđivanju drugog dohotka po osnovi autorskih naknada priznaju se paušalni izdaci u visini 30% ostvarenih primitaka.
Isplatitelj naknade za iskorištavanje autorskog prava, NE obraču- nava obvezne doprinose sukladno čl. 209. st. 1. t.1. Zakona o dopri- nosima i čl. 219. st. 1. Pravilnika o doprinosima (Nar. nov., br. 2/09 do 157/14), uz uvjet da isplatitelj osigura dokaz da se radi o ispo- ručenom autorskom pravu i/ili srodnom pravu. Dokaz je prethodno obračunu sklopljen pisani ugovor s autorom kojim se stječe pravo iskorištavanja autorskog prava, u skladu s propisima o autorskom pravu i srodnim pravima. Kada je riječ o primitku za isporuku autor- skog djela za koji nije obvezatno zaključivanje ugovora u pisanom obliku, sukladno odredbama propisa o autorskom pravu i srodnim pravima, isplatitelj primitka dužan je u svojim evidencijama osigurati podatke o vrsti isporuke i dokaze da se radi o isporuci i isplaćenoj naknadi za iskorištavanje autorskog prava.
Cijena: 980,00 kn + PDV
Tel.: 01 / 00 00 000
Objavite svoje financijske
izvještaje u RiPup-u
4/15
10
IV. Redni broj stranice 1 / 1 | 17. Obračunani primitak od nesamostalnog rada (plaća) | 0,00 | ||
16.1. Oznaka načina isplate | 16.2. Iznos za isplatu | 2 | 705,00 | |
15.1. Oznaka neoporezivog primitka | 15.2. Iznos neoporezivog primitka | 0 | 0,00 | |
14.1. Iznos obračunanog poreza na dohodak | 14.2. Iznos obračunanog prireza porezu na dohodak | 250,00 | 45,00 | |
13.4. Osobni odbitak | 13.5. Porezna osnovica | 0,00 | 1.000,00 | |
13.2. Izdatak - uplaćeni doprinos za mirovinsko osiguranje | 13.3. Dohodak | 0,00 | 1.000,00 | |
12.9. Poseban doprinos za zapošljavanje osoba s invaliditetom | 13.1. Izdatak | 0,00 | 0,00 | |
12.7. Dodatni doprinos za mirovinsko osiguranje za staž osiguranja koji se računa s povećanim trajanjem - II STUP | 12.8. Poseban doprinos za korištenje zdravstvene zaštite u inozemstvu | 0,00 | 0,00 | |
12.5. Doprinos za zapošljavanje | 12.6. Dodatni doprinos za mirovinsko osig. za staž osiguranja koji se računa s povećanim trajanjem | 0,00 | 0,00 | |
12.3. Doprinos za zdravstveno osiguranje | 12.4. Doprinos za zaštitu zdravlja na radu | 0,00 | 0,00 | |
III. Vrsta izvješća 1 | 12.1. Doprinos za mirovinsko osiguranje | 12.2. Doprinos za mirovinsko osiguranje - II STUP | 0,00 | 0,00 |
11. Iznos primitka (oporezivi) | 12. Osnovica za obračun doprinosa | 1.000,00 | 0,00 | |
10.0. Ukupni neodrađeni sati rada (10.- odrađeni sati rada) | 10.2. Razdoblje obračuna do | 0 | 31.12.2015. | |
II. Oznaka izvješća 15105 | 10. Sati rada | 10.1. Razdoblje obračuna od | 0 | 01.01.2015. |
8. Oznaka prvog/zadnjeg mjeseca u osiguranju po istoj osnovi | 9. Oznaka punog/ nepunog radnog vremena ili rada s polovicom radnog vremena | 0 | 0 | |
7.1. Obveza dodatnog doprinosa za MO za staž sa povećanim trajanjem | 7.2. Obveza posebnog doprinosa za poticanje zapošljavanja osoba s invaliditetom | 0 | 0 | |
I. OIB podnositelja izvješća 72345678901 | 6.1. Oznaka stjecatelja/ osiguranika | 6.2. Oznaka primitka/ obveze doprinosa | 4001 | 4016 |
4. OIB stjecatelja / osiguranika | 5. Ime i prezime stjecatelja/osiguranika | 93456789093 | Xxxxx Xxxxxxxx | |
2. Šifra općine/grada prebivališta/boravišta | 3. Šifra općine/grada rada | 01333 | 0000 | |
1. Redni broj | 1. | |||
Xxxx Xxxxxxxxx, mag. oec.
Obračun honorara (ugovor o djelu, autorska naknada i dr.) – praktični vodič
5.1. Model ugovora o autorskom djelu
Na temelju Zakona o autorskom pravu i srodnim pravima za- ključen je
Plaće i naknade
UGOVOR O AUTORSKOM DJELU
između:
(naziv, adresa)
zastupan po
(u daljnjem tekstu: naručitelj), i
5.2. Evidencija o malim nakladničkim ugovorima
Prema čl. 59. Zakona o autorskom pravu i srodnim pravima za određene isporuke autorskog djela nije obvezeno sklopiti ugovor o autorskom djelu u pisanom obliku. To se odnosi na nakladničke ugo- vore o izdavanju članaka, crteža i drugih autorskih priloga u dnevnom i periodičnom tisku ili publikacijama (to su takozvani mali nakladnički ugovori). Dakle, takvi ugovori mogu biti sklopljeni usmeno. U tom slučaju isplatitelj autorske naknade dužan je5 u svojim evidencijama osigurati podatke o vrsti isporuke i dokaze da se radi o isporuci i isplaćenoj naknadi za iskorištavanje autorskog prava koja se odnosi
iz
(u daljnjem tekstu: autor)
Članak 1.
(autor)
na mali nakladnički ugovor. Primjer moguće takve evidencije dajemo u nastavku.
Ovaj ugovor se odnosi na autorsko djelo:
. Navedeno autorsko djelo može se koristiti na sljedeći način:
.
Članak 2.
Rok za dostavu autorskog djela je do 20 . godine. U slučaju da autor ne izruči naručeno autorsko djelo u ugovore-
nom roku, naručitelj ima pravo raskinuti ugovor.
Članak 3.
Ugovorne stranke suglasne su da je autor dužan na zahtjev naručitelja autorsko djelo doraditi, izmijeniti ili dopuniti, u cilju poboljšanja djela.
Članak 4.
Telefon za savjete
01/ 48 36 046
01/ 49 21 739
(isključivo putem PIN-a)
Ponedjeljkom i četvrtkom
od 11.00 do 15.30 sati,
utorkom, srijedom i petkom
od 8.30 do 13.00 sati.
Ugovorne stranke suglasne su da autoru pripada bruto honorar u iznosu od kuna.
Porez na dohodak i prirez obračunava i plaća naručitelj suklad- no Zakona o porezu na dohodak.
Naručitelj će naknadu za autorsko djelo doznačiti na žiro račun autora broj: kod banke.
Članak 5.
Ako se korištenjem autorskog djela ostvari zarada koja je u oči- tu nerazmjeru s ugovorenom naknadom, autor ima pravo zahtije- vati izmjenu ovog ugovora radi određivanja pravičnijeg udjela u zaradi ostvarenoj korištenjem autorskog djela.
Članak 6.
Ugovorne stranke određuju da autor jamči naručitelju da je is- ključivi nositelj autorskih prava, koja je ustupio ovim ugovorom i da niti jedno od tih prava nije prenio na treću osobu. Autor može prenijeti autorska prava na drugu osobu jedino uz dogovor i su- glasnost naručitelja.
4/15
11
Članak 7.
Stranke će eventualne sporove nastojati riješiti sporazumno, a u slučaju spora utvrđuje se nadležnost suda u .
Članak 8.
Ovaj ugovor je sastavljen u jednaka primjerka od kojih svaka stranka dobiva po primjerak, te ga u znak prihvaćanja stranke vlastoručno potpisuju.
U , dana 20 godine. Autor: Naručitelj:
5 Navedeno proizlazi iz čl. 219. st. 2. Pravilnika o doprinosima.
Xxxx Xxxxxxxxx, mag. oec.
Obračun honorara (ugovor o djelu, autorska naknada i dr.) – praktični vodič
Primjer – Evidencija o malim nakladničkim ugovorima
EVIDENCIJA ZA 2015.
Plaće i naknade
o malim nakladničkim ugovorima iz čl. 59. Zakon o autorskom pravu i srodnim pravima
Ime i prezime autora | OIB | Vrsta isporuke | Broj časopisa u kojem je objavljen članak | Obavljena isporuka (naziv, strana) | Iznos autorske naknede /xxxxx/ | Iznos autorske naknede /neto/ | Datum isplate | Napomena |
Xxxxxxx Xxxxx | 22833983366 | Članak u časopisu „Budi sretan“ | siječanj/2015 | Članak „Kako bolje živjeti“ – str. 17 | 363,64 | 300,00 | 30.01.2015. | |
Xxxxx Xxxxx | 88588005266 | Članak u časopisu „Budi sretan“ | siječanj/2015 | Članak „Put oko svijeta“ – str 24. i 25. | 3.150,60 | 2.500,00 | 30.01.2015. | |
Xxxx Xxxxx | 88588005266 | Članak u časopisu „Budi sretan“ | siječanj/2015 | Članak „Tko je tko“ – str. 26. | 378,07 | 300,00 | 30.01.2015. | |
Xxx Xxxxx | 77841694866 | Članak u časopisu „Budi sretan“ | siječanj/2015 | Članak „Kako biti smiren“ – str. 32. | 315,07 | 250,00 | 30.01.2015. |
5.3. Obračun autorske naknade
AUTORSKE NAKNADE | |
Doprinos za zdravstveno osiguranje (na osnovicu) | NE |
Doprinos za mirovinsko osiguranje (iz osnovice) | NE |
Porez na dohodak | 25% |
Prirez porezu na dohodak | DA (ako ga ima) |
Paušalno priznati izdaci | 30% |
Obrazac JOPPD (podnosi se na dan isplate, tj. najkasnije idući dana) | DA |
Način isplate | NA ŽIRO RAČUN |
Primjer 8:
Xxxxx Xxxx iz Zagreba isplaćuje se dana 16.4.2015. autorska naknada za objavljeni članak u časopisu u iznosu 1.000,00 kn bruto.
Obračun autorske naknade:
1) Bruto naknada:
2) Paušalno priznati izdatak 30%
1.000,00 kn
300,00 kn
3) Osnovica za obračun poreza na dohodak (1.-2.) 700,00 kn 4) Porez na dohodak 25% (25% x 700,00 kn) 175,00 kn 5) Prirez - za Zagreb 18% (18% x 175,00 kn) 31,50 kn
6) Ukupno porez i prirez 206,50 kn
7) Neto za isplatu (1. – 6.) 793,50 kn
Ovu isplatu treba prikazati u obrascu JOPPD na sljedeći način (prikazana stranica B):
Zahvaljujemo na vašem povjerenju!
Pretplatite se na časopis RAČUNOVODSTVO i POREZI u praksi
4/15
12
Xxxx Xxxxxxxxx, mag. oec.
Obračun honorara (ugovor o djelu, autorska naknada i dr.) – praktični vodič
- stranica B-
IV. Redni broj stranice 1 / 1
17. Obračunani primitak od nesamostalnog rada (plaća)
Plaće i naknade
16.1. Oznaka načina isplate
15.1. Oznaka neoporezivog primitka
14.1. Iznos obračunanog poreza na dohodak
13.4. Osobni odbitak
13.2. Izdatak - uplaćeni doprinos za mirovinsko osiguranje
12.9. Poseban doprinos za zapošljavanje osoba s invaliditetom
12.7. Dodatni doprinos za mirovinsko osiguranje za staž osiguranja koji se računa s povećanim trajanjem - II STUP
12.5. Doprinos za zapošljavanje
12.3. Doprinos za zdravstveno osiguranje
12.1. Doprinos za mirovinsko osiguranje
III. Vrsta izvješća 1
11. Iznos primitka (oporezivi)
10.0. Ukupni neodrađeni sati rada (10.- odrađeni sati rada)
10. Sati rada
II. Oznaka izvješća 15106
8. Oznaka prvog/zadnjeg mjeseca u osiguranju po istoj osnovi
7.1. Obveza dodatnog doprinosa za MO za staž sa povećanim trajanjem
I. OIB podnositelja izvješća 44345678901
6.1. Oznaka stjecatelja/ osiguranika
16.2. Iznos za isplatu
15.2. Iznos neoporezivog primitka
14.2. Iznos obračunanog prireza porezu na dohodak
13.5. Porezna osnovica
13.3. Dohodak
13.1. Izdatak
12.8. Poseban doprinos za korištenje zdravstvene zaštite u inozemstvu
12.6. Dodatni doprinos za mirovinsko osig. za staž osiguranja koji se računa s povećanim trajanjem
12.4. Doprinos za zaštitu zdravlja na radu
12.2. Doprinos za mirovinsko osiguranje - II STUP
12. Osnovica za obračun doprinosa
10.2.
Razdoblje obračuna do
10.1.
Razdoblje obračuna od
9. Xxxxxx punog/ nepunog radnog vremena ili rada s polovicom radnog vremena
7.2. Obveza posebnog doprinosa za poticanje zapošljavanja osoba s invaliditetom
01333
0000
42456789042
Xxxxx Xxxx
6.2. Oznaka primitka/ obveze doprinosa
Uplatni račun:
AUTORSKA NAKNADA | NAZIV I BROJ UPLATNOG RAČUNA | POZIV NA BROJ (isplatitelj pravna i fizička osoba) |
Porez na dohodak i prirez | Porez i prirez na dohodak Porez i prirez se uplaćuje u korist računa grada/općine prema prebivalištu primatelja dohotka, npr. za Zagreb XX0000000000000000000 (sve račune možete vidjeti u RiPup- u br. 4/2014) | HR68 1945-OIB (platitelja) - Obrazac XXXXX |
Xxxx autorska naknada | Žiro račun primatelja naknade | HR67 OIB (platitelja) - Obrazac JOPPD-15 (napomena: zadnji oznaka broj „15“ je fiksna oznaka za isplatu drugog dohotka kod kojeg se NE obračunavaju doprinosi) |
0,00
300,00
0,00
700,00
0,00
700,00
175,00
31,50
0
0,00
2
793,50
0,00
Ako je ugovorena neto autorska naknada, tada pomoću koefici- jenata prikazanih u nastavku, možemo iz neto naknade izračunati bruto autorsku naknadu.
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Koeficijenti za preračun neto autorske naknade u xxxxx
PRIREZ | KOEFICIJENT |
0 | 1,2121212 |
1 | 1,2146978 |
2 | 1,2172855 |
3 | 1,2198841 |
4 | 1,2224939 |
5 | 1,2251149 |
6 | 1,2277471 |
7 | 1,2303906 |
8 | 1,2330456 |
9 | 1,2357121 |
10 | 1,2383901 |
12 | 1,2437811 |
13 | 1,2464942 |
15 | 1,2519562 |
18 | 1,2602394 |
0
0
0
0
1.000,00
0,00
01.01.2015. 31.12.2015.
Primjer 9 - preračuna iz neto autorske naknade u bruto:
0
0
Xxxx Xxxxxx iz Zagreba (prirez 18%) želimo isplatiti neto autorsku naknadu u iznosu 793,50 kn neto. Kolika je bruto naknada?
Bruto autorska naknada = neto x koeficijent =
= 793,50 x 1,2602394 = 1.000,00
4/15
13
4. OIB stjecatelja / osiguranika
2. Šifra općine/grada prebivališta/boravišta
1. Redni broj
5. Ime i prezime stjecatelja/osiguranika
1.
3. Šifra općine/grada rada
5.4. Primatelji autorske naknade koji su u sustavu PDV-a
4001
4001
Sve što je rečeno u točki 2.1. u svezi primatelja honorara koji su u sustavu PDV-a, odnosi se i na primatelje autorske naknade koji su obveznici PDV-a. Dakle, autor koji je obveznik PDV-a mora za ostva- renu autorsku naknadu ispostaviti račun prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost, a isplatitelj xxxxxxxx xxxxx (obustavlja) porez na
Xxxx Xxxxxxxxx, mag. oec.
Obračun honorara (ugovor o djelu, autorska naknada i dr.) – praktični vodič
xxxxxxx i prirez, te primatelju autorske naknade doznačuje neto uve- ćan za PDV.
250,00 kn
1.000,00 kn
300,00 kn
Obračun autorske naknade za obveznika PDV-a:
1) PDV 25% na bruto osnovicu
2) Bruto naknada:
3) Paušalno priznati izdatak 30%
4) Osnovica za obračun poreza na dohodak (2.-3.)
5) Porez na dohodak 25% (25% x 700,00 kn)
6) Prirez - za Zagreb 18% (18% x 175,00 kn)
7) Ukupno porez i prirez
8) Neto autorska naknada (2.-7.)
U nastavku dajemo primjer obračuna autorske naknade, koja je isplaćena 16.4.2015., u iznosu 1.000,00 kn bruto kada je autorica (iz Zagreba) obveznik PDV-a.
700,00 kn
175,00 kn
31,50 kn
206,50 kn
793,50 kn
9) Isplata primatelju (8. + 1.) 1.043,50 kn
Račun, za navedeni primjer, mogao bi izgledati ovako:
5.5. Autorske naknade uz dodatno priznavanje 25% izdataka
Plaće i naknade
Fizičkim osobama koje obavljaju umjetničku i kulturnu djelatnost, sukladno čl. 22. Zakona o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetničkog stvaralaštva, dodatno se priznaje neoporezi- vi iznos u visini 25% od ostvarenih primitaka od autorskog honorara za umjetničko i kulturno djelo. Umjetničko djelo određuje se potvr- dom nadležne strukovne umjetničke udruge ili ovlaštene agencije da se radi o umjetničkom djelu. Podatke o strukovnim umjetničkim udrugama i ovlaštenim agencijama daje Ministarstvo kulture.6
Popis ovlaštenih strukovnih umjetničkih udruga i ovlaštenih agen- cija:
◼ Hrvatsko društvo filmskih djelatnika,
◼ Hrvatska udruga filmskih snimatelja,
◼ Društvo hrvatskih filmskih redatelja,
◼ Hrvatsko društvo glazbenih umjetnika,
◼ Hrvatska udruga orkestralnih i komornih umjetnika,
◼ Hrvatska glazbena unija,
◼ Hrvatsko društvo skladatelja,
◼ Društvo hrvatskih književnih prevodilaca,
◼ Društvo hrvatskih književnika,
◼ Hrvatsko društvo pisaca,
◼ Hrvatsko društvo kazališnih kritičara i teatrologa,
◼ Hrvatsko društvo filmskih kritičara,
◼ Hrvatsko društvo likovnih umjetnika,
◼ Hrvatsko društvo likovnih umjetnika Dubrovnik,
◼ Hrvatsko društvo likovnih umjetnika Xxxxx,
◼ Hrvatsko društvo likovnih umjetnika Rijeka,
◼ Hrvatska udruga likovnih umjetnika Split,
◼ Hrvatsko akademsko društvo likovnih umjetnika Zadar,
◼ Hrvatsko društvo likovnih umjetnika Međimurja,
◼ Hrvatsko društvo likovnih umjetnika Osijek,
◼ Hrvatsko društvo likovnih umjetnika Varaždin,
◼ Hrvatsko udruga likovnih umjetnika primijenjenih umjetnosti,
◼ Hrvatsko društvo naivnih umjetnika,
◼ Hrvatsko dizajnersko društvo,
◼ Udruženje hrvatskih arhitekata,
◼ Hrvatsko društvo dramskih umjetnika,
◼ Udruga plesnih umjetnika Hrvatske,
◼ Udruga profesionalnih plesnih umjetnika „Puls“,
◼ Hrvatsko društvo profesionalnih baletnih umjetnika,
◼ Hrvatska zajednica samostalnih umjetnika i
◼ Hrvatsko društvo književnika za djecu i mlade.
AUTORSKE NAKNADE (uz dodatno priznavanje 25% izdataka) | |
Doprinos za zdravstveno osiguranje (na osnovicu) | NE |
Doprinos za mirovinsko osiguranje (iz osnovice) | NE |
Porez na dohodak | 25% |
Prirez porezu na dohodak | DA (ako ga ima) |
Paušalno priznati izdaci | 55% (25% + 30%) |
Obrazac JOPPD (podnosi se na dan isplate, tj. najkasnije idući dana) | DA |
Način isplate | NA ŽIRO RAČUN |
Za navedeni primjer, uplatni računi te Obrazac JOPPD popunjavaju se na isti način kako je prikazano u primjeru 8.
6 Navedeno proizlazi iz čl. 00. xx. 5. Pravilnika o porezu na dohodak.
4/15
14
Xxxxx Xxxx Vidikovac 2 10000 Zagreb
OIB: 14069723300
Stručni časopisi d.o.o.
Jurišićeva 50 10000 Zagreb
OIB: 44345678901
Mjesto: Zagreb Datum:16.4.2015.
RAČUN br. 4-2015
za autorski honorar za članak „Novosti u poreznom sustavu“ objavljen u časopisu „Uspješni trgovac“ broj 4/2015.
I. Obračun autorske naknade
1) Bruto naknada
2) Paušalni izdaci 30%
3) Osnovica za porez (1.-2.)
4) Porez na dohodak 25%
5) Prirez 18%
6) Neto honorar (1.-2.-4.-5.)
II. Obračun PDV-a
1) Xxxxxxxx za PDV
2) PDV 25%
3) Ukupno honorar s PDV-om (1.+2.)
III. Za isplatu na žiro račun
1) Neto honorar
2) PDV
3) Ukupno za isplatu (1.+2.)
1.000,00 kn
300,00 kn
700,00 kn
175,00 kn
31,50 kn
793,50 kn
1.000,00 kn
250,00 kn
1.250,00 kn
793,50 kn
250,00 kn
1.043,50 kn
Obračun prema naplaćenim naknadama.
Račun sastavio: Xxxxx Xxxx
(Potpis)
Xxxx Xxxxxxxxx, mag. oec.
Obračun honorara (ugovor o djelu, autorska naknada i dr.) – praktični vodič
Telefon za savjete
01/ 48 36 046
01/ 49 21 739
(isključivo putem PIN-a)
Ponedjeljkom i četvrtkom
od 11.00 do 15.30 sati,
utorkom, srijedom i petkom
od 8.30 do 13.00 sati.
4/15
15
Primjer 10:
Plaće i naknade
- stranica B-
Xxx Xxxx iz Zagreba isplaćuje se 17.4.2015. godine autorska na- knada u iznosu 1.000,00 kn bruto. Xxxx Xxxxx ima potvrdu strukov- ne umjetničke udruge kojom stječe pravo na dodatno priznavanje 25% izdataka.
Obračun autorske naknade uz dodatne izdatke 25%:
1) Bruto naknada: 1.000,00 kn
2) Posebna olakšica – 25% izdataka 250,00 kn
3) Paušalno priznati izdatak 30% 300,00 kn
4) Ukupno izdaci (2.+ 3.) 550,00 kn
5) Osnovica za obračun poreza na dohodak (1.-4.) 450,00 kn 6) Porez na dohodak 25% (25% x 450,00 kn) 112,50 kn 7) Prirez - za Zagreb 18% (18% x 112,50 kn) 20,25 kn
8) Ukupno porez i prirez 132,75 kn
9) Xxxx za isplatu (1. – 8.) 867,25 kn
Ovu isplatu treba prikazati u obrascu JOPPD na sljedeći način (pri- kazana stranica B):
IV. Redni broj stranice 1 / 1 | 17. Obračunani primitak od nesamostalnog rada (plaća) | 0,00 | ||
16.1. Oznaka načina isplate | 16.2. Iznos za isplatu | 2 | 867,25 | |
15.1. Oznaka neoporezivog primitka | 15.2. Iznos neoporezivog primitka | 0 | 0,00 | |
14.1. Iznos obračunanog poreza na dohodak | 14.2. Iznos obračunanog prireza porezu na dohodak | 112,50 | 20,25 | |
13.4. Osobni odbitak | 13.5. Porezna osnovica | 0,00 | 450,00 | |
13.2. Izdatak - uplaćeni doprinos za mirovinsko osiguranje | 13.3. Dohodak | 0,00 | 450,00 | |
12.9. Poseban doprinos za zapošljavanje osoba s invaliditetom | 13.1. Izdatak | 0,00 | 550,00 | |
12.7. Dodatni doprinos za mirovinsko osiguranje za staž osiguranja koji se računa s povećanim trajanjem - II STUP | 12.8. Poseban doprinos za korištenje zdravstvene zaštite u inozemstvu | 0,00 | 0,00 | |
12.5. Doprinos za zapošljavanje | 12.6. Dodatni doprinos za mirovinsko osig. za staž osiguranja koji se računa s povećanim trajanjem | 0,00 | 0,00 | |
12.3. Doprinos za zdravstveno osiguranje | 12.4. Doprinos za zaštitu zdravlja na radu | 0,00 | 0,00 | |
III. Vrsta izvješća 1 | 12.1. Doprinos za mirovinsko osiguranje | 12.2. Doprinos za mirovinsko osiguranje - II STUP | 0,00 | 0,00 |
11. Iznos primitka (oporezivi) | 12. Osnovica za obračun doprinosa | 1.000,00 | 0,00 | |
10.0. Ukupni neodrađeni sati rada (10.- odrađeni sati rada) | 10.2. Razdoblje obračuna do | 0 | 31.12.2015. | |
II. Oznaka izvješća 15107 | 10. Sati rada | 10.1. Razdoblje obračuna od | 0 | 01.01.2015. |
8. Oznaka prvog/zadnjeg mjeseca u osiguranju po istoj osnovi | 9. Oznaka punog/ nepunog radnog vremena ili rada s polovicom radnog vremena | 0 | 0 | |
7.1. Obveza dodatnog doprinosa za MO za staž sa povećanim trajanjem | 7.2. Obveza posebnog doprinosa za poticanje zapošljavanja osoba s invaliditetom | 0 | 0 | |
I. OIB podnositelja izvješća 44345678901 | 6.1. Oznaka stjecatelja/ osiguranika | 6.2. Oznaka primitka/ obveze doprinosa | 4001 | 4002 |
4. OIB stjecatelja / osiguranika | 5. Ime i prezime stjecatelja/osiguranika | 21456789021 | Xxx Xxxx | |
2. Šifra općine/grada prebivališta/boravišta | 3. Šifra općine/grada rada | 01333 | 0000 | |
1. Redni broj | 1. | |||
Xxxx Xxxxxxxxx, mag. oec.
Obračun honorara (ugovor o djelu, autorska naknada i dr.) – praktični vodič
Uplatni račun:
AUTORSKA NAKNADA (UZ DODATNO PRIZNAVANJE 25% PAUŠALNIH IZDATAKA) | NAZIV I BROJ UPLATNOG RAČUNA | POZIV NA BROJ (isplatitelj pravna i fizička osoba) |
Porez na dohodak i prirez | Porez i prirez na dohodak Porez i prirez se uplaćuje u korist računa grada/općine prema prebivalištu prima- telja dohotka, npr. za Zagreb XX0000000000000000000 (sve račune možete vidjeti u RiPup-u br. 4/2014) | HR68 1945-OIB (platitelja)-Obrazac XXXXX |
Xxxx autorska naknada | Žiro račun primatelja naknade | HR67 OIB (platitelja) - Obrazac JOPPD-15 (napomena: zadnji oznaka broj „15“ je fiksna oznaka za isplatu drugog dohotka kod kojeg se NE obračuna- vaju doprinosi) |
PRIREZ | KOEFICIJENT |
0 | 1,1267606 |
1 | 1,1281907 |
2 | 1,1296244 |
3 | 1,1310618 |
4 | 1,1325028 |
5 | 1,1339476 |
6 | 1,1353960 |
7 | 1,1368481 |
8 | 1,1383039 |
9 | 1,1397635 |
10 | 1,1412268 |
12 | 1,1441648 |
13 | 1,1456394 |
15 | 1,1486001 |
18 | 1,1530700 |
Koeficijenti za preračun neto autorske naknade (25% + 30% paušalnih izdataka) u bruto
nicima, ne smatraju se plaćom (dohotkom od nesamostalnog rada) već se smatraju drugim dohotkom. Uvjet je da se autorske naknade isplaćuju na temelju ugovora o autorskim pravima i srodnim pravima sklopljenih između poslodavca i radnika, te u skladu s drugim uvje- tima propisanim Zakonom o autorskom pravu i srodnim pravima. Međutim, primici se smatraju plaćom radnika za autorska djela koja su utvrđena ugovorom o radu ili drugim aktom kojim se uređuje rad i radni odnos, tj. autorska djela koja proizlaze iz ugovorenog opisa rada radnika.
6. Profesionalna djelatnost novinara, sportaša i umjetnika
Plaće i naknade
Kod isplate naknade novinarima i sportašima koji se bavi novi- narstvom i sportom kao osnovnom (profesionalnom) djelatnošću, te doprinose plaćaju prema rješenju Porezne uprave, porez i prirez plaća isplatitelj po odbitku. Dakle, isplatitelj ne obračunava doprino- se7, već samo porez na dohodak i prirez, s tim da se kod obračuna naknade, sukladno čl. 32. st. 5. Zakona o porezu na dohodak, pore- zna osnovica umanjuje se za 30% paušalnih izdataka.
PROFESIONALNA DJELATNOST NOVINARA, SPORTAŠA I UMJETNIKA | |
Doprinos za zdravstveno osiguranje (na osnovicu) | NE |
Doprinos za mirovinsko osiguranje (iz osnovice) | NE |
Porez na dohodak | 25% |
Prirez porezu na dohodak | DA (ako ga ima) |
Paušalno priznati izdaci | 30% |
Obrazac JOPPD (podnosi se na dan isplate, tj. najkasnije idući dana) | DA |
Način isplate | NA ŽIRO RAČUN |
Primjer 12:
Novinaru Mati Matiću iz Zagreba isplaćuje se 18.4.2015. godine naknada za objavljeni članak u časopisu u iznosu 1.000,00 kn bruto. Xxxx Xxxxx plaća doprinose prema rješenju Porezne uprave, porez i prirez po odbitku plaća isplatitelj.
Primjer 11 - preračuna iz neto autorske naknade u bruto:
Xxx Xxxx (koja je član Hrvatskog društva pisaca) iz Zagreba (prirez 18%) želimo isplatiti neto autorsku naknadu u iznosu 814,15 kn neto. Xxx Xxxx ima potvrdu strukovne udruge kojom stječe pravo na do- datno priznavanje 25% izdataka.
Bruto autorska naknada = neto x koeficijent =
= 867,25 x 1,1530700= 1.000,00
5.6. Isplata autorske naknade vlastitom radniku
Za razliku od isplate honorara prema ugovoru o djelu vlastitom rad- niku, isplate autorskih naknada koje poslodavci isplaćuju svojim rad-
Obračun naknade za profesionalnog novinara:
1) Bruto naknada: 1.000,00 kn
2) Paušalno priznati izdatak 30% 300,00 kn
3) Osnovica za obračun poreza na dohodak (1.-2.) 700,00 kn 4) Porez na dohodak 25% (25% x 700,00 kn) 175,00 kn 5) Prirez - za Zagreb 18% (18% x 175,00 kn) 31,50 kn
6) Ukupno porez i prirez 206,50 kn
7) Neto za isplatu (1. – 6.) 793,50 kn
Ovu isplatu treba prikazati u obrascu JOPPD na sljedeći način (pri- kazana stranica B):
7 To je detaljnije propisano čl. 235. Pravilnika o doprinosima u kojem se navodi:
„(1) Primici od kojih se utvrđuje drugi dohodak a isplaćuju se osobi koja je obvezno osigurana po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti slobodnog za- nimanja novinara ili športaša ili umjetnika i koji je, sukladno propisima o porezu na dohodak, promijenio način utvrđivanja dohotka te prema primicima po os- novi obavljanja samostalne djelatnosti utvrđuje dohodak na način propisan za utvrđivanje drugog dohotka, ne podliježu obvezi doprinosa propisanoj prema
primicima od kojih se utvrđuje drugi dohodak, sukladno članku 211. Zakona.
(2) Radi primjene iznimke isplatitelj primitka mora osigurati dokaz. Dokaz jest potvrda Porezne uprave izdana na ime primatelja prije prve isplate po toj osno- vi u tekućoj godini o tome da je obveznik upisan u registar obveznika doprinosa po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti ili rješenje kojim mu je utvrđena obveza doprinosa za tekuću godinu.“
4/15
16
Xxxx Xxxxxxxxx, mag. oec.
Obračun honorara (ugovor o djelu, autorska naknada i dr.) – praktični vodič
- stranica B-
IV. Redni broj stranice 1 / 1
17. Obračunani primitak od nesamostalnog rada (plaća)
Plaće i naknade
16.1. Oznaka načina isplate
15.1. Oznaka neoporezivog primitka
14.1. Iznos obračunanog poreza na dohodak
13.4. Osobni odbitak
13.2. Izdatak - uplaćeni doprinos za mirovinsko osiguranje
12.9. Poseban doprinos za zapošljavanje osoba s invaliditetom
12.7. Dodatni doprinos za mirovinsko osiguranje za staž osiguranja koji se računa s povećanim trajanjem - II STUP
12.5. Doprinos za zapošljavanje
12.3. Doprinos za zdravstveno osiguranje
12.1. Doprinos za mirovinsko osiguranje
III. Vrsta izvješća 1
11. Iznos primitka (oporezivi)
10.0. Ukupni neodrađeni sati rada (10.- odrađeni sati rada)
10. Sati rada
II. Xxxxxx izvješća 15107
8. Oznaka prvog/zadnjeg mjeseca u osiguranju po istoj osnovi
7.1. Obveza dodatnog doprinosa za MO za staž sa povećanim trajanjem
I. OIB podnositelja izvješća 44345678901
6.1. Oznaka stjecatelja/ osiguranika
16.2. Iznos za isplatu
15.2. Iznos neoporezivog primitka
14.2. Iznos obračunanog prireza porezu na dohodak
13.5. Porezna osnovica
13.3. Dohodak
13.1. Izdatak
12.8. Poseban doprinos za korištenje zdravstvene zaštite u inozemstvu
12.6. Dodatni doprinos za mirovinsko osig. za staž osiguranja koji se računa s povećanim trajanjem
12.4. Doprinos za zaštitu zdravlja na radu
12.2. Doprinos za mirovinsko osiguranje - II STUP
12. Osnovica za obračun doprinosa
10.2.
Razdoblje obračuna do
10.1.
Razdoblje obračuna od
9. Xxxxxx punog/ nepunog radnog vremena ili rada s polovicom radnog vremena
7.2. Obveza posebnog doprinosa za poticanje zapošljavanja osoba s invaliditetom
6.2. Oznaka primitka/ obveze doprinosa
Uplatni račun:
PROFESIONALNA DJELATNOST NOVINARA, SPORTAŠA | NAZIV I BROJ UPLATNOG RAČUNA | POZIV NA BROJ (isplatitelj pravna i fizička osoba) |
Porez na dohodak i prirez | Porez i prirez na dohodak Porez i prirez se uplaćuje u korist računa grada/općine prema prebivalištu prima- telja dohotka, npr. za Zagreb XX0000000000000000000 (sve račune možete vidjeti u RiPup-u br. 4/2014) | HR68 1945-OIB (platitelja)-Obrazac XXXXX |
Xxxx naknada | Žiro račun primatelja naknade | HR67 OIB (platitelja) - Obrazac JOPPD-15 (napomena: zadnji oznaka broj „15“ je fiksna oznaka za isplatu drugog dohotka kod kojeg se NE obračuna- vaju doprinosi) |
7.1. Isplate troškova službenih putovanja kod poduzetnika
7. Isplata troškova službenog putovanja vanjskim suradnicima („honorarcima“)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
300,00
0,00
700,00
0,00
700,00
175,00
31,50
0
0,00
2
793,50
0,00
Poslodavci - poduzetnici često obavljanje određenih poslova po- vjeravaju osobama koje nisu kod njih zaposlene (vanjski suradnici), već iste obavljaju temeljem ugovora o djelu, a naknade koje im ispla- ćuju imaju obilježje drugog dohotka.
1.000,00
0,00
0,00
0,00
Ukoliko te osobe, radi obavljanja određenog posla moraju puto- vati u zemlji ili inozemstvu, a ugovorena je naknada svih troškova vezanih za izvršenje nekog posla –sveukupni troškovi službenih pu- tovanja (prijevoz, smještaj u hotelu, dnevnice) čine drugi dohodak i podliježu obvezi obračunavanja i plaćanja obveznih doprinosa te poreza na dohodak po stopi od 25% (i prireza, ako je propisan).
0
0
01.01.2015. 31.12.2015.
Isto tako, isplata troška službenog putovanja članovima skupšti- na i nadzornih odbora trgovačkih društava, stečajnim upraviteljima, sucima porotnicima, sudskim vještacima, trgovačkim putnicima, akviziterima, tumačima, prevoditeljima i dr. – smatra se drugim dohotkom, te podliježe obračunu i plaćanju obveznih doprinosa te poreza po stopi od 25% i prireza (ako je propisan).
0
0
Izuzetak od obračunavanja obveznih doprinosa postoji u sluča- ju kada se trošak službenih putovanja isplaćuje umirovljeniku ili za izradu (obavljanje) nekog autorskog ili umjetničkog djela. U tom se slučaju ne obračunavaju doprinosi, već samo propisani porez na do- hodak i prirez (ako ga ima).
4001
4003
0
0
Kako isplata troška službenog putovanja osobama koje ostvaruju drugi dohodak predstavlja neto naknadu, istu je potrebno preračuna- ti u bruto iznos pomoću koeficijenata za preračunavanje neto iznosa u bruto.
4/15
17
4. OIB stjecatelja / osiguranika
2. Šifra općine/grada prebivališta/boravišta
1. Redni broj
5. Ime i prezime stjecatelja/osiguranika
Cijena: 980,00 kn + PDV
Tel.: 01 / 00 00 000
Objavite svoje financijske
izvještaje u RiPup-u
1.
01333
0000
65456789654
Xxxx Xxxxx
3. Šifra općine/grada rada
7.2. Isplate troškova službenih putovanja u neprofitnim organizacijama
Plaće i naknade
Xxxx Xxxxxxxxx, mag. oec.
Obračun honorara (ugovor o djelu, autorska naknada i dr.) – praktični vodič
Troškovi službenog putovanja (troškovi prijevoza, troškovi noćenja, i dnevnice u zemlji i inozemstvu, naknade za ko- rištenje privatnog osobnog automobila u službene svrhe) mogu se do utvrđenih iznosa i uz propisane uvjete, neopo- rezivo nadoknaditi fizičkim osobama koje nisu zaposlenici i ne primaju naknadu za svoj rad u neprofitnoj organi- zaciji, a upućene su na službeni put za potrebe neprofitne organizacije.
Fizičkim osobama koje nisu zaposlenici, ali za svoj rad u neprofitnoj organizaciji primaju naknadu, mogu se neoporezivo priznati samo troškovi prijevoza i noćenja na službenom putu i to samo ako uz službeni nalog prilože račune (za prijevoz i noćenje) koji glase na neprofitnu organizaciju.
Dakle, osobi koja nije zaposlenik, ali za svoj rad u neprofitnoj orga- nizaciji prima naknadu, ne mogu se isplatiti neoporezivo svi troškovi službenog putovanja (kao što su dnevnice u zemlji i inozemstvu), već samo troškovi prijevoza i smještaja za što računi moraju glasiti na neprofitnu organizaciju. Ukoliko neprofitna organizacija tim osobama ipak isplati, primjerice dnevnice ili trošak smještaja koji ne glasi na neprofitnu organizaciju, isplaćena se naknada tretira kao drugi doho- dak, koji podliježe obračunu i plaćanju obveznih doprinosa (osim ako osoba nije umirovljenik ili se radi o autorskoj naknadi – tada nema doprinosa) te propisani porez na dohodak i prirez (ako ga ima).
Bilješke
4/15
18