Plaća iz Njemačke i Austrije

Plaća iz Njemačke i Austrije

Porezni obveznik Xxxx Xxxxx, hrvatski rezident, s prebivalištem u Zagrebu od svibnja 2020. godine do siječnja 2021. godine radio je za inozemnog poslodavca u Njemačkoj, a od ožujka 2021. godine radi za inozemnog poslodavca u Austriji. Dana 28. prosinca 2021. godine porezni obveznik dobrovoljno prijavljuje navedene primitke iz inozemstva.

Između RH i Njemačke u primjeni je ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja prema kojem pravo oporezivanja plaće imaju obje države, međutim RH kao država rezidentnosti poreznog obveznika dužna je u skladu s odredbama predmetnog ugovora izvršiti otklanjanje dvostrukog oporezivanja primjenom metode izuzimanja.

Također, između RH i Austrije u primjeni je ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Sukladno odredbama tog ugovora pravo oporezivanja plaće imaju obje države, međutim RH kao država rezidentnosti poreznog obveznika dužna je u skladu s odredbama predmetnog ugovora izvršiti otklanjanje dvostrukog oporezivanja primjenom metode uračunavanja poreza plaćenog u Austriji u tuzemnu poreznu obvezu sukladno važećim poreznim propisima.

Porezni obveznik ima obvezu:

⮚ putem sustava ePorezna ili ukoliko nije u mogućnosti pristupiti sustavu ePorezna putem pošte ili osobnim dolaskom u ispostavu Porezne uprave nadležnu prema prebivalištu dostaviti popunjen i potpisan obrazac „Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka (dobrovoljno prijavljivanje sukladno čl. 12.b st. 1. OPZ-a)“ te priložiti vjerodostojne isprave (potvrdu o ostvarenom dohotku iz Njemačke (potvrdu poslodavca), potvrdu poreznog tijela o uplaćenom porezu u Austriji).

⮚ podnijeti „INO IZJAVU“ za plaću iz Austrije koju će ostvarivati i nakon dana dobrovoljne prijave

⮚ iznos primitka ostvarenog u stranoj valuti potrebno je preračunati u kune prema srednjem tečaju Hrvatske narodne banke važećem na dan 31.12. godine u kojoj je primitak ostvaren

I. Podaci o podnositelju prijave

1. OIB: 12345678910

2. Ime i prezime: XXXX XXXXX

3. Adresa prebivališta ili boravišta: ZAGREBAČKA ULICA BB, ZAGREB

4. Broj telefona: 098/0000000

5. Adresa elektroničke pošte: xxxx@xxxx.xxx

DOBROVOLJNA PRIJAVA INO PRIMITAKA

DOBROVOLJNA PRIJAVA INOZEMNIH PRIMITAKA - 2021. godina

(dobrovoljno prijavljivanje sukladno čl. 12.b st. 1. OPZ-a)

II. Podaci o primitku
X.xx.	Godina ostvarivanja primitka	Oznaka/naziv države izvora primitka ostvarenog u ili iz inozemstva/ međunarodne organizacije1	Oznaka/naziv vrste primitka ostvarenog u ili iz inozemstva2	Iznos primitka3	Iznos izdatka4	Iznos dohotka (5-6)5	Iznos uplaćenog poreza u inozemstvu 6
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	2020.	99276 (Njemačka)	0001 (plaća)	132.463,90 kn	34.492,78 kn	97.971,12 kn	7.146,40 kn
2.	2021.	99276 (Njemačka)	0001 (plaća)	13.489,24 kn	2.697,85 kn	10.791,39 kn	893,33 kn
3.	2021.	99040 (Austrija)	0001 (plaća)	176.846,59 kn	-	176.846,59 kn	21.461,70 kn

III. Napomena poreznog obveznika

IV. Popis priloženih isprava7

Xxxx Xxxxx

(potpis poreznog obveznika)

1 Upisati naziv/oznaku države/međunarodne organizacije. Xxxxxx se upisuje prema popisu koji se objavljuje na Internet stranici Porezne uprave Republike Hrvatske.

2 Upisati naziv/oznaku vrste primitka. Xxxxxx primitka je navedena u Šifarniku INO-DOH koji je objavljen na Internet stranici Porezne uprave Republike Hrvatske.

3 Upisati iznos primitka u kunama prema srednjem tečaju HNB-a na dan 31.12. godine u kojoj je ostvaren primitak, a koji je objavljen na Internet stranici Porezne uprave Republike Hrvatske.

4 Upisati iznos izdatka u kunama prema srednjem tečaju HNB-a na dan 31.12. godine u kojoj je izdatak nastao. Upisuje se iznos izdatka za uplaćene doprinose za obvezna osiguranja iz primitaka za koje odnosni primitak već nije umanjen, primijenjivi izdaci iz članka 39. stavka 5. točke 1. Zakona o porezu na dohodak ili izdaci iz članka 22. Zakona o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetničkog stvaralaštva, ako ostvareni primitak ima obilježje autorske naknade isplaćene prema posebnom zakonu kojim se uređuju autorska i srodna prava i/ili naknade za isporučeno umjetničko djelo osobama koje obavljaju umjetničku i kulturnu djelatnost, izdaci iz članka 57. stavka 1. Zakona o porezu na dohodak te kapitalni gubici iz članka 67. stavka 11. Zakona o porezu na dohodak. Izdaci vezani za odnosne primitke se priznaju temeljem vjerodostojne dokumentacije. Ukoliko porezni obveznik ne raspolaže iznosom izdataka ili su izdaci već uračunati u iznos primitka ili ne postoje uvjeti za njihovo priznavanje, isti se ne upisuju, a iznos

primitka jednak je iznosu dohotka. Kod izdataka može biti upisana nula.

5 Upisati iznos jednak iznosu primitka (stupac 5) umanjenom za izdatak (stupac 6). Ako je iznos izdatka (stupac 6) nula, iznos dohotka (stupac 7) jednak je iznosu primitka (stupac 5).

6 Upisati iznos poreza plaćenog u inozemstvu u kunama prema srednjem tečaju HNB-a na dan 31.12. godine u kojoj je porez uplaćen. Da bi se porez plaćen u inozemstvu mogao priznati za umanjenje porezne obveze potrebno je dostaviti potvrdu inozemnog poreznog tijela ili za to ovlaštene osobe o uplaćenom porezu u inozemstvu. Ukoliko porezni obveznik ne dostavi odnosnu potvrdu do 30. studenoga godine u kojoj podnosi dobrovoljnu prijavu odnosno u roku 30 dana od dana podnošenja dobrovoljne prijave u slučaju da porezni obveznik dobrovoljnu prijavu podnosi u studenom ili prosincu, a Porezna uprava ne raspolaže službenom informacijom o odgovarajućem porezu plaćenom u inozemstvu zaprimljenom od nadležnog tijela države izvora dohotka poreznog obveznika temeljem razmjene podataka prema međunarodnim ugovorima, Porezna uprava će donijeti rješenje bez uračunavanja poreza plaćenog u inozemstvu. Kod iznosa poreza uplaćenog u inozemstvu može biti upisana nula.

7 Potvrda inozemnog poreznog tijela ili za to ovlaštene osobe o uplaćenom porezu u inozemstvu, dokazi iz kojih je vidljiva vrsta i iznos primitka i ostalo.

Porezni obveznik dužan je u roku 30 dana od dana podnošenja dobrovoljne prijave dostaviti potvrde o ostvarenom dohotku i uplaćenom porezu u Njemačkoj i Austriji budući da prilikom podnošenja

„Dobrovoljne prijave ino primitaka“ nije raspolagao istima.

S obzirom da se plaća iz Njemačke izuzima od oporezivanja u RH, porezni obveznik za istu ne mora nužno dostaviti potvrdu njemačkog poreznog tijela već je dovoljno dostaviti neki drugi dokaz o ostvarenoj plaći (npr. potvrda poslodavca).

Radi uračunavanja poreza plaćenog u Austriji, porezni obveznik je dužan dostaviti potvrdu austrijskog

poreznog tijela o uplaćenom porezu ili mu se isti neće uračunati u tuzemnu poreznu obvezu.

Iznimno, ako je Porezna uprava od nadležnog tijela druge države kroz sustav međunarodne razmjene informacija zaprimila i raspolaže informacijom o ostvarenom dohotku i plaćenom porezu u iznosu koji je porezni obveznik naveo u „Dobrovoljnoj prijavi ino primitaka“, porezni obveznik nije obvezan dostaviti dodatnu potvrdu.

Porezni obveznik naknadno je dostavio potvrdu izdanu od njemačkog poslodavca prema kojoj je utvrđen iznos plaće i uplaćenog poreza. Iz iste je vidljivo da su za poreznog obveznika u Njemačkoj plaćeni doprinosi te se isti mogu priznati kao izdatak.

Podnošenjem „Dobrovoljne prijave ino primitaka“ smatrat će se da je porezni obveznik za plaću iz Austrije ostvarenu do dana dobrovoljne prijave podnio „INO IZJAVU“.

Za plaću iz Austrije koju će ostvariti od dana dobrovoljne prijave porezni obveznik mora podnijeti novu

„INO IZJAVU“ sukladno važećim propisima.

INO-IZJAVA

I. Podaci o podnositelju izjave	II. Podaci o nadležnoj ispostavi Porezne uprave
1. Naziv/ime i prezime: XXXX XXXXX		ZAGREB
2. Adresa sjedišta/prebivališta ili boravišta: ZAGREBAČKA ULICA BB, ZAGREB
3. Adresa elektroničke pošte: xxxx@xxxx.xx
4. OIB: 12345678910

1. Područni ured

2. Ispostava

IZJAVA O ODGODI PLAĆANJA POREZA/PREDUJMA POREZA TIJEKOM 2021. godine

III. Podaci o primitku
R.b.	Ime i prezime primatelja primitka ostvarenog u ili iz inozemstva	OIB primatelja primitka ostvarenog u ili iz inozemstva	Naziv isplatitelja primitka ostvarenog u ili iz inozemstva	Adresa isplatitelja primitka ostvarenog u ili iz inozemstva	OIB (ako je riječ o hrvatkom isplatitelju) ili porezni broj isplatitelja primitka ostvarenog u ili iz inozemstva u državi isplatitelja	Oznaka države isplatitelja primitka ostvarenog u ili iz inozemstva	Oznaka države izvora primitka ostvarenog u ili iz inozemstva/ Međunarodne organizacije1	Oznaka vrste primitka ostvarenog u ili iz inozemstva2	Broj bankovnog računa primatelja primitka ostvarenog u ili iz inozemstva u inozemstvu	Razdoblje
										Početak ostvarivanja primitaka ostvarenog u ili iz inozemstva	Planirani završetak ostvarivanja primitaka ostvarenog u ili iz inozemstva
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1.	XXXX XXXXX	12345678910	XY Gmbh			99040	99040	0001		29.12.2021.

U	Zagrebu	dana		28.12.2021.
				(datum)
itost i vje	rodostojnost podataka jam	čim vlastitim potpisom		Xxxx Xxxxx
				(potpis)

Za istin

1 Upisati oznaku države/međunarodne organizacije prema popisu koji se objavljuje na Internet stranici Porezne uprave Republike Hrvatske

2 Upisati oznaku vrste primitka koja je navedena u Šifarniku INO-DOH

Na poreznog obveznika će se primijeniti poseban postupak utvrđivanja godišnjeg poreza na dohodak za 2021. godinu u 2022. godini. Porezna uprava će na temelju podataka kojima raspolaže o ostvarenom tuzemnom i inozemnom dohotku poreznog obveznika u 2021. godini i podataka koje je porezni obveznik iskazao na obrascu „Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka (dobrovoljno prijavljivanje sukladno čl.

12.b st. 1. OPZ-a)“, utvrditi u posebnom postupku razliku poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za uplatu ili povrat te o istom donijeti privremeno porezno rješenje (osim u slučaju da razlike za uplatu ili povrat nema ili ako je ista nerazmjerna troškovima utvrđivanja i naplate poreza). Budući da se prema odredbama ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja plaća iz Njemačke izuzima od oporezivanja u RH, ista neće ući u poseban postupak utvrđivanja poreza na dohodak.

Porezni obveznik u 2021. godini nije imao tuzemnih dohodaka niti ne ostvaruje pravo na uvećani osobni odbitak.

Način godišnjeg obračuna prikazuje se u nastavku.

GODIŠNJI OBRAČUN POREZA NA DOHODAK ZA 2021.:

Utvrđivanje poreza i prireza za 2021.
I. Utvrđivanje godišnje porezne osnovice
1. Sveukupni godišnji dohodak	176.846,59
2. Ukupni godišnji osobni odbitak	48.000,00
3. Godišnja porezna osnovica	128.846,59
II. Utvrđivanje godišnjeg poreza i prireza
1. Godišnja porezna osnovica	128.846,59
2. Dio porezne osnovice do 360.000,00 kn za primjenu stope 20%	128.846,59
3. Dio porezne osnovice iznad 360.000,00 kuna za primjenu stope 30%	0,00
4. Godišnji porez po stopi 20%	25.769,32
5. Godišnji porez po stopi 30%	0,00
6. Ukupni godišnji porez	25.769,32
7. Godišnji prirez (Grad Zagreb 18%)	4.638,48
8. Godišnja obveza poreza i prireza	30.407,80
III. Utvrđivanje razlike poreza i prireza
1. Godišnja obveza poreza i prireza	30.407,80
2. Uplaćeni predujam poreza i prireza u tuzemstvu	0,00
3. Ukupno uplaćeni porez u inozemstvu	21.461,70
4. Uplaćeni porez u inozemstvu koji se može odbiti1	21.461,70
5. Ukupno uplaćeni porez i prirez	21.461,70
6. Razlika poreza i prireza za uplatu	8.946,10

Poreznom obvezniku će privremenim poreznim rješenjem biti utvrđena razlika poreza i prireza porezu

na dohodak za uplatu u iznosu od 8.946,10 kn.

1 PS (prosječna stopa) = ukupno obračunani tuzemni godišnji porez na dohodak /ukupni godišnji dohodak (prije umanjenja za osobni odbitak)

PS = 30.407,80/176.846,59=0,1719*100=17,19%

Max. iznos do kojega se može uračunati inozemni porez = 176.846,59 (inozemni dohodak Austrija) * 17,19% = 30.399,93 kn

Dakle, u ovom slučaju uračunati se može sav uplaćeni porez u Austriji u iznosu od 21.461,70 kn.