A RBEIDSLIV OG P RAKSISDRIFT
A RBEIDSLIV OG P RAKSISDRIFT
NTF og Skattebetalerforeningen har inngått en avtale om skattejuridisk bistand til NTFs medlemmer. Avtalen inkluderer rabatt på veiledende timepriser for rådgivning om skatte- og avgiftsrettslige problemstillinger utover det NTF selv har ressurser til å bidra med. Avtalen er inngått som et samarbeid mellom Tannlegeforeningen, Skattebetalerforeningen (SBF) og SBF Skat- teadvokater AS (SBFAS). SBFAS er et advokatkontor som er heleid av SBF.
Ved behov for rådgivning skal medlemmer ta kontakt direkte med SBFAS som vil gi en rabatt på sin til enhver tid veiledende timepris. Det vil i hvert tilfelle utarbeides en skriftlig oppdragsbekreftelse, og alle salærer og honorarer faktureres direkte fra SBFAS til klienten. NTFs medlemmer har også mulighet til å delta på SBFs nettkurs og ordinære kurs til medlemspris.
Lån fra selskap til personlig aksjonær = utbytte
Låner du penger av selskapet ditt? Det bør du være forsiktig med!
Statsbudsjettet for 2016, som ble lagt frem 7. oktober i fjor, inneholdt i hvert fall én overraskelse – som ble gjeldende rett over natten. Det ble nemlig bestemt at lån fra selskap til personlig aksjonær skal anses som utbytte. Altså at dersom du i dag låner 200 000 kroner av sel- skapet du eier, ja, så må du betale skatt som om det var utbytte. For 2016 vil det si at du risikerer å måtte betale helt opp mot 57 500 kroner i skatt for å låne disse pengene.
Omfattende omfang
Hvorfor gjøres så dette – og hvilke kon- sekvenser har det?
For å ta det første først: Årsaken er at regjeringen mener aksjonærer låner penger for å unngå å betale skatt – noe man måtte gjort dersom pengene ble tatt ut som utbytte. Dermed vil regjerin- gen tette det som oppfattes som et smutthull, og det er noe skattemyndig- hetene bruker en god del tid på – derfor gjør man det enkelt og skattlegger alle lån som tas opp etter 7. oktober 2015 som utbytte.
Konsekvensen for deg som eier et aksjeselskap blir at du må være langt mer påpasselig med lån fra selskapet til aksjonærer enn før. Faktisk må du også være påpasselig med lån til familien din. Her kan vi gi noen eksempler på hva som nå kan bli betraktet som utbytte:
Utvidelse av lånet
En økning av lånesaldo på lån som opprinnelig er tatt opp før 7.oktober 2015 skal behandles på samme måte
som opptak av et nytt lån. Det vil si at økningen av saldoen på det eksisteren- de lånet skattlegges som utbytte.
Forlengelse av lånet
Videreføring eller forlengelse av lån som er forfalt, skal også behandles som opptak av nytt lån.
Behandling av renter
Har du lånt penger fra selskapet før 7.oktober 2015 er det viktig å merke seg at det er såkalt «markedsrente» som gjelder. Betaler du rentene fortløpende er det ingen problemer, og lånet blir be- traktet som et lån. Hvis rentene ikke be- tales, og deretter tillegges hovedstolen, risikerer du fort at det blir betraktet som et nytt lån – og dermed at det blir utbyttebeskattet.
Lån til familie
Skatteloven har en egen bestemmelse som innebærer at aksjonæren (du) også beskattes for lån til ektefelle, barn, for- eldre og en del andre slektninger. Dette er uttømmende regler, og begrensnin- gen gjelder derfor ikke lån til samboer. Dersom du skal låne penger til samboer bør du imidlertid sjekke med en skatte- rådgiver før lånet ytes, da Skatteetaten kan hevde at lånet reelt sett er til deg og ikke samboeren din.
Tilbakebetalingstidspunkt
Kan eldre lån (tatt opp før 7. oktober 2015) løpe i «evig tid»? Antageligvis kan de det, så lenge det beregnes mar- kedsrente og denne betales.
Stiller sikkerhet
Dersom selskapet stiller sikkerhet for et lån som utbetales via for eksempel en uavhengig bank til deg personlig, er dette noe som betraktes som utbytte.
Unntak fra reglene
Er det så ingen muligheter til å låne penger fra selskapet nå? Jo, Finansde- partementet har, blant annet etter inn- spill fra Skattebetalerforeningen, fast- satt enkelte unntaksregler.
De tre viktigste unntakene er:
Det gis unntak for kreditt eller sik- kerhetsstillelse til arbeidstakere med lavere eier- eller stemmeandel i selska- pet enn fem prosent.
Det gis et generelt unntak for kreditt under 100.000 kroner fra selskap til aksjonær, dersom kreditten innfris innen 60 dager. Du kan altså låne litt penger dersom du tilbakebetaler rela- tivt hurtig.
Det gis også unntak for kundeford- ringer mot aksjonær, og hvor dette er et ledd i selskapets ordinære virksomhet, dersom fordringen innfris innen 30 dager.
Bistand
Trenger du hjelp? Vi bistår gjerne! SBF Skatteadvokater
Advokat Xxxx Xxxxxx Xxxxxx tlf: 00 00 00 00
250
D EN NORSKE TANNLEGEFORENINGS TIDENDE 2016; 126 NR 3