Utleie mv. av fast eiendom 2018
Utleie mv. av fast eiendom 2018
Dersom det er behov for flere spesifikasjoner eller forklaringer enn skjemaet gir plass til, kan du bruke et eget ark for dette
Navn (etternavn og fornavn) | Fødselsnummer/organisasjonsnummer | |||||
Land | Kommune | Eiendommens gateadresse | ||||
Gårdsnr. | Bruksnr. | Seksjonsnr. | Andelsnr. | Din eierandel i prosent % | Boligselskapets navn | Boligselskapets xxx.xx. |
1 Inntekter
1.1 Utleie | Utleieperiode Antall kvm Fra dato Til dato | |||||
Bolig Fritids- eiendom | Industri Forretning Tomt Annet Leietakers navn Etasje | Beløp | ||||
| ||||||
Kårmottakerens navn | ||||||
1.2 Kårbolig | Beregning av leieverdi, se rettledningen | |||||
Det skal kun | Kårboligens bruksareal er: Over 100m² | 60 - 100 m² Under 60 m² | ||||
krysses av | ||||||
Mangler kårboligen bade-/dusjrom eller wc? Ja Nei | ||||||
dersom det | ||||||
er endringer | ||||||
Er kårkontrakten endret? - Alle kostnader skal nå bæres av kårmottaker | Ja Nei | |||||
fra forrige år! | ||||||
1.3 Refusjon fra leietakere for vedlikeholdskostnader mv. (beløpet skal legges til inntekten) | ||||||
1.4 Andre inntekter | ||||||
1.5 Samlet bruttoinntekt | ||||||
2 Kostnader
Kostnader må kunne dokumenteres/sannsynliggjøres med kvittering o.l. etter forespørsel fra skattekontoret.
Samlet beløp (medregnet mva.) | Herav fradrags- berettiget kostnad | ||
2.1 Festeavgift (grunnleie), andel av kostnader rapportert inn fra boligselskap/boligsameie. Enkelte kostnader skal trekkes fra, se rettledning. | |||
2.2 Kommunale avgifter (inkl. ev. eiendomsskatt) og forsikringspremier for eiendommen | |||
2.3 Utbetalt lønn: Er beløpet innrapportert Ja Nei til Skatteetaten? | |||
Kostnader til fradrag | |||
2.4 Vedlikehold
Hva slags? (Spesifiser hva som gjelder utleiedel og hva som gjelder eventuell egen boligdel) | Arbeidet er utført av/materialene er levert av | Påløpt | |||
Dato og år | Beløp | ||||
Navn og adresse | Samlet beløp (medregnet mva.) | Herav fradrags- berettiget vedlikehold | |||
Sum | |||||
Reduksjon når boligen tidligere ÷ har vært fritaksfastsatt | For boliger som leies ut, innrømmes som hovedregel fradrag for alle vedlikeholdskostnader. Unntak fra denne regel gjelder dersom boligen har vært gjenstand for fritaksfastsetting i løpet av de foregående 5 år. I disse tilfeller gis det ikke fradrag for vedlikeholdskostnader i det første året med regnskapsfasttsetting dersom utleien varer under halve inntektsåret (inntil 182 dager). Som utleie regnes all utleie i inntektsåret uavhengig av utleiens omfang, herunder utleie i tidsrom av året hvor eieren også selv har bodd i minst halvparten av boligen. Varer utleieperioden lenger, innrømmes fullt fradrag for vedlikeholdskostnader inntil kr 10 000. For ev. overskytende beløp, reduseres fradraget med 10 % for hvert av de foregående 5 år som boligen har blitt fritaksfastsatt. Er du i tvil, spør skattekontoret. | ||||
Vedlikeholdskostnader som kan trekkes fra | |||||
2.5 Konstatert tap av inntekt ved utleie | |||||
2.6 Avskrivninger av bygning | |||||
2.7 Andre kostnader (spesifisert), herunder avskrivninger av innbo 2.8 Kostnader til egen boligdel, strø 2.9 Sum kostnader | |||||
m, oppvarming, renhold mv. | ÷ | ||||
2.10 Nettoinntekt før eventuell fordeling til ektefelle | = | ||||
2.11 Andel nettoinntekt (overskudd/underskudd) overført ektefelle. Beløpet skal føres i ektefellens skattemelding. | ÷ | ||||
Nettoinntekt (renter av gjeld skal ikke trekkes fra her). Beløpet skal overføres til skattemeldingen. | Overskudd Post 2.8.2 for norske eiendommer Post 2.8.5 for utenlandske eiendommer | = | |||
Underskudd Post 3.3.12 | = | ||||
RF-1189B
3 Kontrollspørsmål
Omfatter kostnadene noe av følgende: | ||||
3.1 Skatter på formue og inntekt (når det gjelder eiendomsskatt, se rettledning til post 2.2) | Ja | Nei | Ev. beløp | |
3.2 Godtgjørelse til huseier, ektefelle eller barn med felles fastsetting av inntekt og formue | Ja | Nei | ||
3.3 Kontingent til huseierforening eller andre foreninger | Ja | Nei | ||
Rettledning
Hvem skal levere skjemaet
Skjemaet skal leveres av alle som har skattepliktige utleieinntekter fra fast eiendom i Norge og i utlandet når utleien drives utenom næringsvirksomhet slik at utleieinntektene ikke er tatt med i næringsoppgaven. Skjemaet skal også leveres for utleie av tomt og grunn, for eksempel jordbruksareal. l tillegg skal skjemaet brukes når eieren yter føderåd i form av borett utenom jord- og skogbruk. Ved flere utleieforhold i samme eiendom i løpet av året, summeres inntekter og kostnader i skjemaets post 1 og 2, mens en angivelse av de enkelte leietakere angis i post 1.1. (Se imidlertid rettledningen til post 1.1 hva gjelder korttidsutleie i
bolig-/fritidseiendom som du ikke selv bor i/bruker). Skjemaet skal ikke leveres ved utleie av
- fritidsbolig som eieren bruker selv i rimelig omfang
- egen boligeiendom der utleieinntektene er skattefrie
- egen boligeiendom der utleieforholdet varer kortere enn 30 dager
Er du i tvil om du har plikt til å levere skjemaet, se informasjon om skatt ved utleie av bolig og fritidseiendom på xxxxxxxxxxxx.xx eller ta kontakt med skattekontoret.
Sameie
Dersom eiendommen eies i sameie, skal alle sameierne levere inn hvert sitt skjema. Er to av sameierne ektefeller, se nedenfor. Hver enkelt sameier skal fylle ut skjemaet med sin forholdsmessige andel av inntekter og kostnader i hver enkelt post basert på eierandelens størrelse (din sameierandel i prosent). Eksempel: Om eiendommen eies av to personer i sameie og de har like stor eierandel hver, skal begge fylle ut hvert sitt skjema på vanlig måte, men slik at 50 % av inntektene og kostnadene føres i hvert skjema. Summen av inntektene og utgiftene i skjemaene skal tilsvare de totale inntektene og utgiftene på eiendommen.
Dersom to ektefeller eier eiendommen i sameie (ektefellene alene eller i sameie med andre) kan ektefellene levere ett skjema. Ønsker to ektefeller å foreta en ektefellefordeling, se rettledningen til post 2.11. Er det også andre sameiere i eiendommen, må disse levere skjema på vanlig måte, jf. avsnittet ovenfor.
Inntekter og kostnader
Inntekter ved utleie er skattepliktig for det året de opptjenes, uavhengig av når leien etter avtalen skal betales eller faktisk blir betalt. Dette innebærer at påløpt husleie i året skal føres til inntekt selv om betalingen ikke er mottatt i vedkommende år. Dersom beløpet i disse tilfellene ikke blir betalt, se post 2.5. Forskuddsbetalt leie skal ikke oppgis som inntekt før leien er opptjent, det vil si det år leien gjelder for. Fordel ved at eier delvis bruker regnskapsbehandlet boligeiendom som egen bolig er ikke skattepliktig inntekt.
Kostnader skal føres til fradrag i det år betalingsforpliktelsen er pådratt uavhengig av når kostnadene skal betales eller faktisk blir betalt. Verken avtalt forfallstid eller tidspunkt for faktisk betaling har således betydning for når kostnaden skal komme til fradrag.
Post 1.1
Her føres leieinntekt påløpt i inntektsåret. Ved korttidsutleie i bolig-/fritidseiendom som du ikke selv bor i/bruker og du har mange ulike leietakere, er det tilstrekkelig å skrive "Korttidsutleie" i feltet for leietakers navn.
Post 1.2 Kår: utleieverdi av bolig hvor fri borett for bestemt(e) person(er) er påheftet eiendommen (føderåd). Posten gjelder kun kårbolig/-leilighet som ikke er knyttet til næringsvirksomhet i jord-/skogbruk (leieverdien føres da i RF-1177). Posten skal ikke fylles ut dersom kårmottaker bærer alle driftskostnader iht. opprinnelig kjøpekontrakt. Brutto kårytelse føres til fradrag i post 3.3.3 i skattemeldingen. Leieverdiene skal i 2018 fastsettes etter følgende sjablongverdier:
Bruksareal Over 100 m²
60 – 100 m²
Under 60 m²
Leieverdi kr 31 000
kr 23 300
kr 15 500
Bruksareal er alt areal innenfor yttervegg med minimum 190 cm takhøyde. Har boligen ikke bade-/dusjrom eller wc, reduseres verdien med 25 %.
Post 1.3 Dersom leietakeren har refundert vedlikeholdskostnader som inngår i kostnadene som er oppført i skjemaet, skal mottatt beløp føres her.
Post 1.4 Leier du ut en leilighet i boligselskap (borettslag og boligaksjeselskap) eller boligsameie, skal du føre din andel av selskapets/sameiets inntekt her. Beløpet står i oppgaven fra boligselskapet/boligsameiet. Merk at forhåndsutfylt beløp som knytter seg til leiligheten må strykes i skattemeldingen, se nærmere i rettledningen til skattemeldingen post 2.8.1. Kårytelser utenom fri borett (naturalia, kontantkår) føres også her.
Post 2.1 Her oppgis festeavgift pådratt i inntektsåret og kostnader rapportert inn fra boligselskap/boligsameie. Merk at leilighetens andel av kostnader til boligselskapet/boligsameiet som er forhåndsutfylt må strykes i skattemeldingen dersom kostnaden også føres i dette skjemaet. Eventuell nedbetaling av fellesgjeld er ikke fradragsberettiget, og skal derfor ikke inngå i beløpet som skal fylles ut i denne post. Eventuelle påløpte renter skal ikke føres som fradrag i dette skjemaet, men skal i stedet fremgå av skattemeldingens post 3.3. Dersom spesifiserte opplysninger om fradragsberettiget beløp ikke kan innhentes fra boligselskapet/boligsameiet, må skattyter beregne beløpet skjønnsmessig. Dersom eieren selv benytter en del av boligen som egen bolig, må kostnadene fordeles på henholdsvis den skattefrie og den skattepliktige delen av boligen.
Post 2.2 Her føres kommunale avgifter som renovasjon og vann- og kloakkavgift. Videre føres forsikringspremier for eiendommen her. Eventuell eiendomsskatt føres også her. Dersom eieren selv benytter en del av boligen som egen bolig må kostnadene fordeles på henholdsvis den skattefrie og den skattepliktige delen av boligen. Skatt på formue og inntekt er derimot ikke fradragsberettiget.
Post 2.3 Her føres eventuell utbetalt lønn, for eksempel til vaktmester, bestyrer, forretningsfører og lignende. Dersom eieren selv benytter en del av boligen, som egen bolig, og det ikke kan avgjøres hvilken del av boligen lønnskostnadene knytter seg til, må kostnadene fordeles på henholdsvis den skattefrie og den skattepliktige delen av boligen, etter utleieverdi.
Post 2.4 Vedlikehold. Vedlikeholdskostnader påløpt i året, det vil si kostnader til å føre eiendommen tilbake til den stand den tidligere har vært i, kan føres til fradrag. Dersom eieren selv benytter en del av boligen som egen bolig gis det ikke fradrag for vedlikeholdskostnadene knyttet til denne delen. Kan det ikke avgjøres hvilken del av boligen vedlikeholdskostnadene knytter seg til, må kostnadene fordeles på henholdsvis den skattefrie og den skattepliktige delen av boligen, etter utleieverdi. Påkostninger skal ikke fradras her, men tillegges eiendommens kostpris ved beregning av inngangsverdien av eiendommen ved beregning av eventuell skattepliktig gevinst eller fradragsberettiget tap ved salg av eiendommen. Som påkostninger regnes kostnader til å føre eiendommen til en bedre eller annen stand enn den tidligere har vært i, for eksempel tilbygg, modernisering eller rene endringer. Mer om skillet vedlikehold og påkostning finner du på xxxxxxxxxxxx.xx.
Post 2.5 Konstatert tap av inntekt ved utleie. Det foreligger fradragsrett for endelig konstatert tap av inntekt ved utleie når denne tidligere har vært skattlagt som inntekt. Tapet anses endelig konstatert:
- når det har vært foretatt tvangsinndriving eller inkasso som har vært forgjeves, eller
- offentlig gjeldsforhandling, konkurs, likvidasjons- eller avviklingsbehandling i skyldnerens bo gjør det klart at bomidlene ikke gir eller vil gi dekning av fordringen, eller
- når fordringen ellers må anses som uerholdelig.
Post 2.6 Avskrivning av bygning. Gjelder ikke tomt eller boligeiendom. Saldoskjema er pliktig vedlegg når avskrivning kreves (RF-1084).
Post 2.7 Andre kostnader. Dersom leien er inkludert lys, brensel, renhold mv. føres kostnadene til dette her. Ved utleie av møblert bolig, hvor eieren selv bruker innboet før og etter utleieperioden, kan det kreves fradrag for slit og elde av møbler fastsatt til 15 % av brutto leieinntekter. Denne regelen skal normalt ikke benyttes når utleieperioden er over tre år. Ved lengre utleieperiode kan utleide møbler med kostpris under kr 15 000 fradragsføres direkte.
Er kostprisen for møbler og inventar kr 15 000 eller høyere, kan det foretas saldoavskrivning (saldogruppe d, avskrivningssats 20 %). Saldoskjema (RF-1084) må da vedlegges. Du kan også kreve fradrag etter faste satser for kostnader forbundet med reiser som er utført i tilknytning til utleien, for eksempel ved visninger, vedlikehold og tilsyn, se xxxxxxxxxxxx.xx for hvilke satser som skal brukes. Kostnader til oppmåling av regnskapsbehandlet
boligeiendom for innrapportering av arealopplysninger ved formuesverdsettelse av boligen er fradragsberettiget og føres her. Hvis eieren en del av året har brukt boligen som egen bolig, avkortes fradraget forholdsmessig.
Post 2.8 Dersom kostnadene ført i post 2.7 også omfatter lys, brensel, renhold mv. av bolig som eieren selv bruker, må den del av kostnadene som vedrører denne boligen tilbakeføres her.
Post 2.11
Ektefeller kan velge å fordele nettoinntekten (overskudd/underskudd) i post 2.10. Dette gjelder uavhengig av om eiendommen er eid av ektefellene i sameie eller om en av ektefellene eier eiendommen alene. Dersom ektefellene ønsker å fordele, er det viktig at det kun sendes inn ett skjema (ikke to) som vedlegges skattemeldingen til én av ektefellene.
Underskrift
Underskrift
Dato
Fastsatt av Skattedirektoratet med hjemmel i skatteforvaltningsloven § 8-2 og § 8-15 med forskrift
Andre offentlige organers bruk av opplysninger i RF-1189B
For å samordne og forenkle oppgaveinnleveringen fra næringslivet, kan opplysninger som avgis i RF-1189 Utleie mv. av fast eiendom, helt eller delvis bli benyttet også av andre offentlige organer som har hjemmel til å innhente de samme opplysningene, jf. lov om Oppgaveregisteret §§ 5 og 6. Opplysninger om ev. samordning kan fås ved henvendelse til Oppgaveregisteret på telefon 00 00 00 00.