A RBEIDSLIV OG P RAKSISDRIFT
A RBEIDSLIV OG P RAKSISDRIFT
NTF og Skattebetalerforeningen har inngått en avtale om skattejuridisk bistand til NTFs medlemmer. Avtalen inkluderer rabatt på veiledende timepriser for rådgivning om skatte- og avgiftsrettslige problemstillinger utover det NTF selv har ressurser til å bidra med. Avtalen er inngått som et samarbeid mellom Tannlegeforeningen, Skattebetalerforeningen (SBF) og SBF Skat- teadvokater AS (SBFAS). SBFAS er et advokatkontor som er heleid av SBF.
Ved behov for rådgivning skal medlemmer ta kontakt direkte med SBFAS som vil gi en rabatt på sin til enhver tid veiledende timepris. Det vil i hvert tilfelle utarbeides en skriftlig oppdragsbekreftelse, og alle salærer og honorarer faktureres direkte fra SBFAS til klienten. NTFs medlemmer har også mulighet til å delta på SBFs nettkurs og ordinære kurs til medlemspris.
Kontant lønn eller frynsegoder?
L
ønn er mer enn pengene som kom- mer inn på konto hver måned.
Frynsegoder har også en økono- misk verdi og siden skattereglene har enkelte gunstige særregler for slike ytelser, vil det ofte være en attraktiv belønningsform i tillegg til eller kan- skje også i stedet for kontant lønn.
Frynsegoder omtales som naturaly- telser i skattejusen. I utgangspunktet er alle ytelser fra arbeidsgiver i hovedsak skattepliktige som lønn – selv om det ikke utbetales penger. Men i enkelte til- feller er skatten redusert eller frynsego- det er helt skattefritt.
Både for arbeidsgiver og arbeidstaker kan slike frynsegoder være svært aktu- elle å benytte.
Ta utdanning!
Et av de aller mest lønnsomme frynse- godene er muligheten for utdanning på arbeidsgivers regning.
Skattefritaket gjelder dekning av utgifter til undervisning, eksamensav- gift, skolebøker og annet materiell. Men du kan også få dekket reise til undervis- ningsstedet. Dersom du må overnatte
utenfor hjemmet, kan du få dekket mer- utgifter til kost, losji og besøksreiser til familien.
Men du kan ikke ta en hvilken som helst utdanning. Den må gi kompetanse som du kan bruke i arbeid hos din nåværende arbeidsgiver.
Billig lån
For små og kortvarige lån er det veldig gunstig – skattemessig – med lån fra arbeidsgiver. Arbeidstaker kan for ek- sempel låne opptil 55 546 kroner (3/5 G) helt rentefritt fra arbeidsgiver, der- som lånet tilbakebetales innen et år.
Er lånet større må arbeidstaker skatte av «fordelen» ved at hun har lånt billig hos arbeidsgiver.
Telefon og bredbånd
Mange bruker både mobiltelefonen og PC både privat og til jobb. Betaler job- ben regningene for mobil, fasttelefon eller bredbånd, skal du skatte av et be- løp på maksimalt kroner 4 392 uavhen- gig av hvor mange tjenester arbeidsgi- ver dekker. Det gis ikke noe fradrag for egenbetaling.
Xxxxx på jobben
I utgangspunktet er også gaver fra ar- beidsgiver skattepliktige. Men noen ga- ver er like fullt skattefrie. Kravet er at det ikke skal være kontanter – og alle ansatte i bedriften må ha samme mu- lighet til å få en slik gave. I tillegg fin- nes det noen beløpsgrenser som må overholdes:
* Xxxx og tro tjeneste: Har du jobbet et sted i 25, 40, 50 eller 60 år, kan du motta gave på opptil 8 000 kroner.
* Bedriftsjubileum: Dersom bedriften fyller år – og jubileet kan deles på 25 (25 år, 75 år, 125 år osv.) kan du motta 3 000 kroner. Kan jubileet deles på 50
(50 år, 100 år), kan du motta inntil 4
500 kroner.
* Oppmerksomhetsgave: Fyller du år (50, 60, 70, 75 eller 80 år), gifter deg, går av med pensjon eller slutter, kan du motta inntil 3 000 kroner.
* Gode forslag: Forslag til forbedring av bedriftens organisasjon eller arbeidsmetoder kan honoreres med opptil 2 500 kroner skattefritt.
* Julegave/andre gaver: Gavene må i løpet av året ikke overstige 1 000 kro-
D EN NORSKE TANNLEGEFORENINGS TIDENDE 2017; 127 NR 1
87
ner i verdi, og arbeidsgiver kan ikke kreve fradrag for kostnaden.
Aksjer og opsjoner
Den ansatte kan bli tilbudt aksjer eller opsjoner i bedriften, med rabatt, som en form for avlønning. Her er det rom for en viss rabatt (2016: 20 prosent av kostprisen, eller maks 1 500 kroner) som er skattefri dersom dette er en ge- nerell ordning i bedriften.
Hvis arbeidstaker mottar eller kjøper aksjer til underkurs, vil beskatningen utløses allerede når vedkommende mottar aksjene. For enkelte kan dette medføre likviditetsproblemer, men det finnes ingen mulighet til å få utsatt beskatningen i slike tilfeller.
Trening
Også spesialtilpasset trening i regi av arbeidsgiver som tar sikte på å unngå belastningsskader er skattefri. Alterna- tivt kan arbeidsgiver stille med eget trimrom eller stifte bedriftsidrettslag. Bedriften eller bedriftsidrettslaget kan låne ut fotballer, drakter, sykler og an- net sportsutstyr skattefritt. Forutsetnin- gen for skattefritaket er at utstyret kun brukes ved fellestreninger.
Følgende treningstilbud er skattefrie:
* når arbeidsgiver selv innreder/leier eget trimrom
* når arbeidsgiver xxxxxx bedrifts- medlemskap til treningssenter (eksem- pelvis ti kort på 50 ansatte) hvor det arrangeres et fellestreninger for de ansatte. Forutsetningen er at alle eller
en betydelig gruppe ansatte har en reell mulighet til å benytte seg av tilbudet.
* når arbeidsgiver leier treningssen- teret for bestemte tidsrom i uken, og dette har preg av fellesarrangement
* når arbeidsgiver leier inn en fysio- terapeut, aerobicinstruktør eller lig- nende som trener de ansatte i bedrif- tens lokaler eller ute
* når arbeidsgiver dekker bedrifts- idrettslagets utgifter, til for eksempel startkontingent, leie av hall og lig- nende. En forutsetning for skattefrihe- ten er at kostnadene retter seg mot hva som er vanlig i arbeidslivet, og at ytel- sene tilfaller bedriftsidrettslaget som helhet.
Helsetjeneste
Mange norske bedrifter har bedriftshel- setjeneste, det vil si forebygging av hel- seskader. De siste årene er det åpnet for at også massasje omfattes av vanlig, skattefri bedriftshelsetjeneste.
Følgende legetilbud er skattefrie:
* når bedriftshelsetjenesten hovedsa- kelig omfatter forebyggende helseun- dersøkelser, ved forebygging og behandling av yrkesskader, for eksem- pel at de ansatte får tilbud om å få behandling av fysioterapeut for
å avverge musearm, stiv nakke osv. Behandlingen må ta sikte på å fore- bygge den konkrete belastningen som oppstår på arbeidsplassen, for eksempel stiv nakke eller musearm. Det forutset- tes at behandlingen utføres på profesjo-
nelt grunnlag, av en utdannet massør eller fysioterapeut.
* røykeavvenningskurs som arbeids- giver arrangerer eller refunderer utgif- tene til.
Sosiale tiltak
For å øke trivselen og samhørigheten på arbeidsplassen har vi en rekke vel- ferdstiltak som er skattefrie for de an- satte. Dette er kollektive goder som må rette seg mot alle eller en betydelig gruppe av de ansatte, som oftest i form av fellesarrangement. Tiltaket må være rimelig og vanlig i arbeidslivet.
Sosiale arrangementer
Tradisjonelle julebord med jobben er skattefrie, også med partner. Det sam- me gjelder en julebordshelg, både
i Norge og i utlandet, med eller uten partner. Men husk at det må dreie seg om maksimalt to overnattinger, for ek- sempel fra torsdag til lørdag, og maksi- malt to overnattingsturer per år. Det har ingen betydning om turene er lagt til helg eller hverdag. Forutsetningen for skattefriheten er at alle, eller en be- tydelig gruppe, er invitert med. Begrun- nelsen for skattefritaket er at slike ar- rangementer kan skape bedre miljø, samhold og arbeidsglede.
Bedriften kan gjerne legge opp til lengre opphold enn to overnattinger, men da må resten av oppholdet ha et faglig opplegg. Det faglige opplegget må dokumenteres.
88
D EN NORSKE TANNLEGEFORENINGS TIDENDE 2017; 127 NR 1
Følgende sosiale arrangementer er skattefrie:
* Julebord, jubileumsfest og lignende for de ansatte. Ledsager kan bli med. Alkohol kan konsumeres.
* Hotellopphold på inntil to overnat- tinger. Xxxxxxx også opphold i utlandet så lenge prisen ikke overstiger kostna- den på et tilsvarende opphold i Norge. Maksimalt to opphold i året. Ledsager kan bli med.
* Enkeltstående fellesarrangement, som for eksempel teater, konserter, fot- ballkamp. Sesongkort på idrettsarran- gementer som brukes av de ansatte skattlegges i praksis ikke.
Firmahytte
Bruk av hytte eller ferieleilighet an- skaffet til bruk for de ansatte i fritiden er skattefri. Det gjelder også ferieleilig- het i utlandet. Det er knyttet noen vil- kår til denne skattefriheten:
* Det må være minst ti heltidsansatte i bedriften (eller flere bedrifter med til sammen minst ti ansatte).
* Alle eller en betydelig gruppe av de ansatte må kunne bruke hytta og ha lik tilgang til hytta gjennom hele året/ sesongen. Dette bør dokumenteres med vedtekter og logg.
Arbeidsgivers dekning av reise til hytta eller ferieleiligheten er skatteplik- tig som lønn.
Hvis arbeidsgiver i stedet for bedriftshytte velger å tilby de ansatte bruk av båt, er ikke dette skattefritt. Det samme gjelder fri bruk av jaktterreng.
Også små bedrifter kan innrette seg slik at de har glede av skattereglene vedrørende firmahytte. Flere bedrifter kan gå sammen slik at kravet til ti hel- tidsansatte er oppfylt.
Til slutt: Skattepliktige naturalytelser
I valget mellom lønnsforhøyelse og en skattepliktig naturalytelse er det på grunn av feriepengene mest gunstig
å velge lønnsforhøyelsen. Forutsetnin- gen er at verdien på naturalytelsen til- svarer lønnsforhøyelsen, og at det ikke
er fastsatt spesielle regler for skatte- messig verdsettelse av naturalytelsen (som f.eks. ved firmabil).
Tilbyr derimot arbeidsgiver en natu- ralytelse i tillegg til annen lønn, er det penger å spare dersom dette er en ytelse man selv ville ha gått til anskaffelse av. Da må man betale skatt på verdien av ytelsen, men arbeidstaker slipper
å betale for hele ytelsen – som han eller hun ellers ville gjort.
NB! Det kan være greit å vite at det ikke beregnes feriepenger på frynsego- der, uavhengig av om de er skattefrie eller skattepliktige. For skattefrie fryn- segoder opparbeider man seg heller ikke pensjonspoeng.
Bistand
Trenger du hjelp? Vi bistår gjerne! SBF Skatteadvokater
Advokat Xxxx Xxxxxx Xxxxxx tlf: 00 00 00 00
D EN NORSKE TANNLEGEFORENINGS TIDENDE 2017; 127 NR 1
89