Contract
Of: vinden er aanvullende vergoedingen in geld of in natura plaats - naast een uurvergoeding van max. € 5; maar is de totale waarde (van de uurvergoeding
uur; en in totaal € 180
JA
Vrijwilliger
► Geen verdere toets dienstbetrekking nodig.
Betaalt u alleen een werkelijke kostenvergoeding? Of: bedraagt de vergoeding in geld niet meer van € 5 per per maand; en in totaal € 1.800 per jaar?
en andere vergoedingen) nooit meer dan € 180 per maand; en is de totale waarde nooit meer dan € 1.800 per jaar?
Of: volgt uit de ‘Regelhulp vrijwilligers’ van de Belastingdienst dat sprake is van een vrijwilliger?
Wordt op één van deze onderdelen per uur, per maand of per jaar meer betaald? Dan is de vrijwilligersregeling niet van toepassing!
U antwoordt dan met ‘Nee’.
NEE
Is de inzet gebaseerd op bepaalde deskundigheid, kennis of vaardigheden – die in de organisatie niet aanwezig is? En wordt daarom de opdracht naar eigen inzicht en zonder leiding en toezicht en onder volle eigen verant- woordelijkheid uitgevoerd?
JA
NEE
Is de Modelovereenkomst Sport “Geen gezag/inspannings- verplichting” van toepassing en kunt u die volledig naleven (nr. 905218627410-A )?
NEE
Is er een Modelovereenkomst van de Sport “Geen gezag - resultaat” van toepassing en kunt u die volledig naleven (nr. 905218627420-B)?
NEE
Inkomsten vormen Winst uit onderneming
► Geen dienstbetrekking
► Opting in niet mogelijk
► IB 47 niet mogelijk
► Uitbreiding minimumloon voor opdrachtovereenkomst geldt niet voor deze opdrachtnemer
Opdrachtnemer:
• Toets voorwaarden Wet Inkomstenbelasting en BTW!
JA
NEE
Kan de opdrachtgever aanwijzingen geven over de wijze van uitvoering van de overeengekomen werkzaamheden?
JA
Is er een andere goedgekeurde Modelovereenkomst “Geen gezag” van toepassing en kunt u die volledig naleven?
NEE
Handelt de opdrachtnemer in de zelfstandige uitoefe- ning van een beroep of bedrijf; zijn inkomsten vormen voor de heffing van inkomstenbelasting “winst uit onderneming”?
JA
NEE
Moet de uitvoering van de werkzaamheden per definitie persoonlijk plaatsvinden?
JA
NEE
Is er een Modelovereenkomst van de Sport “Geen persoonlijke arbeid” van toepassing en kunt u die volledig naleven (nr. 905218627430-C )?
NEE
Is er een andere goedgekeurde Modelovereenkomst “Geen persoonlijke arbeid” van toepassing en kunt u die volledig naleven?
NEE
Gebruikt u een andere – niet door de Belastingdienst
goedgekeurde - overeenkomst van opdracht waarin een JA
fictieve dienstbetrekking is uitgesloten?
NEE
Inkomsten vormen Resultaat uit overige werkzaamheden
► Geen dienstbetrekking
► Opting in mogelijk
► Anders: IB 47 (digitaal)
Opdrachtgever:
• IB 47: Werkkostenregeling is niet van toepassing.
• Opting in: Werkkostenregeling is wel van toepassing.
• Het we elijk minimumloon toepassen.
Waarschijnlijk is geen sprake van inhoudingsplicht, maar er is geen zekerheid vooraf!
Risico: Als de Belastingdienst de arbeidsrelatie als
dienstbetrekking duidt – als wel sprake is van gezag, loon en arbeid – vindt bij opdrachtgever naheffing plaats van loonheffingen, premie werknemersverzekeringen, boete en heffingsrente. Ook kan blijken dat het arbeidsrecht - waaronder de cao en pensioen – geldt (zie:“Privaatrechtelij- ke dienstbetrekking”)!
Is de samenwerking aangegaan voor het verwerven van vakbekwaamheid (werkervaring of stage)?
Privaatrechtelijke dienstbetrekking
Gaat het om een werknemer van een bij de WOS aangesloten werkgever?
► CAO Sport is verplicht.
Gaat het om een niet bij de WOS aangesloten werkge- ver? Dan kan de CAO Sport of een andere cao vrijwillig worden gevolgd (vaak: sportverenigingen).
Houdt rekening met:
• Loon- en premieheffing berekenen
• Premie werknemersverzekeringen berekenen
• Werkkostenregeling van toepassing
• Pensioen opbouwen?
• Arbeidsrecht is van toepassing (opzegging, WML, transitievergoeding e.d.).
JA
Wordt naast onderricht een ‘beloning’ genoten, die meer is dan onder- richt of een kostenver- goeding?
NEE
Is de samenwerking aangegaan voor meer dan dertig dagen; en wordt doorgaans op ten minste twee dagen per week arbeid verricht; en is de vergoeding door- gaans ten minste 40% van het we elijke minimumloon per week? En vinden de activiteiten niet plaats in de uitoefening van een zelfstandig beroep of bedrijf?
JA
NEE
Fictieve dienstbetrekking Houdt rekening met:
• Loon- en premieheffing toepassen
• Premie werknemersverzekeringen berekenen
• Werkkostenregeling van toepassing
• Arbeidsrecht is niet van toepassing
• Geen pensioenopbouw
• Per 1-1-2018: minimumloon voor opdrachtovereenkomsten toepassen