Registro Contable. El Fiduciario tendrá la obligación de llevar un registro contable sobre las transferencias de los recursos en el Patrimonio del Fideicomiso que realice.
Registro Contable. El participe gestor Autoservicio Ltda., registra en su contabilidad su aporte por valor de $400 a la cuenta en participación y simultáneamente contabiliza en cuentas de orden tanto su aporte como el recibido del partícipe inactivo con los siguientes registros:
Registro Contable. De acuerdo con la autorización presupuestaria para la contratación del SICP, así como la opinión de la Unidad de Inversiones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), el pago de los servicios se registró con cargo a la partida 33903 “Servicios Integrales”. Se constató que los pagos se realizan con el concepto de “Pago Directo a Proveedor” y se deposita directamente a la cuenta de los proveedores como beneficiarios, mediante la emisión de una Cuenta por Liquidar Certificada (CLC) emitida por el Sistema de Administración Financiera (SIAFF) y es registrada en el Sistema de Contabilidad y Presupuesto (SICOP), ambos administrados por la SHCP. Adicionalmente, el OADPRS realiza un registro contable interno en la herramienta de Contabilidad Integral, en las cuentas contables de “Proveedores por Pagar a Corto Plazo” y a la “Cuenta por Liquidar”. Como parte de la revisión, se constató que el OADPRS no tiene registrados ni reconocidos en sus registros contables como un pasivo ni a corto ni a largo plazo, los montos pendientes de pago con los Inversionistas Proveedores, aun cuando los Contratos para Prestación de Servicios de Largo Plazo (CPS) son compromisos de largo plazo, que son cuantificables y que representan una obligación que, de acuerdo con estimaciones de la Auditoría Superior de la Federación, ascienden aproximadamente a 255,705,418.5 miles de pesos. Lo anterior de conformidad con el artículo 1, fracción XIV, y 67, la Ley General de Contabilidad Gubernamental. Como resultado de la reunión de resultados finales y observaciones preliminares, el OADPRS informó que realizará el análisis respectivo con las áreas involucradas para determinar si el procedimiento puede ser adoptado para la operación en el OADPRS; sin embargo, para que el área pueda realizar un registro contable a largo plazo, es importante conocer los importes totales, ya que mes a mes las facturas de dichos contratos aumentan debido a la actualización con el INPC, el cual no consta en la autorización original de los contratos plurianuales emitidas por la SHCP en el ejercicio 2010. Al respecto, la Auditoría Superior de la Federación, comprobó que el OADPRS solicitó la autorización de un monto original de 199,476,600.0 miles de pesos, de los cuales, solicitó su actualización anualmente a la SHCP, al mes de diciembre dicho monto totalizó 212,258,711.8 miles de pesos, los cuales representan una obligación de pago a largo plazo, por lo que la ASF considera no atendida la observación.
Registro Contable. La compañía Construcciones S.A. registra en su contabilidad, la participación en los activos, pasivos, ingresos, costos y gastos con base en los reportes entregados por el consorcio. Para efectos del caso, se presenta a continuación el comprobante resumido (neto), partiendo de los valores iniciales para llegar al saldo final (vr. gr. la participación en el efectivo inicia en la cuenta 1110 Bancos con $179.198 y se acredita en un neto de $97.947 para llegar al saldo por $81.250). No obstante, los participes deben registrar las operaciones económicas conforme a lo previsto en el artículo 56 del Decreto 2649 de 1993. Además, la compañía identifica este tipo de participación a través del Centro de Costos “ABC”. Bancos 125,000 81,250 Obras en proceso 350,627 227,908 Maquinaria y equipo 469,938 305,460 Equipo de transporte 650,000 422,500 Cargos diferidos (estudios) 265,000 172,250 Obligaciones financieras 350,328 227,713 Proveedores 135,000 87,750 Ingresos 8.500.000 x 20% de avance 1,700,000 1,105,000 Costos 1,450,328 942,713 Gastos de administración 120,000 78,000 Utilidad 129,672 84,287 Lo anterior le permite al participe Construcciones S.A. reconocer en su contabilidad la participación en el 65% en el consorcio. Registros similares a los anteriores deberá realizar el participe Pavimentos Ltda., en relación con el 35% de participación. De esta forma, cada participe va a reconocer en su contabilidad la participación en el consorcio, presentándola en los estados financieros y revelando en sus notas lo requerido en el numeral 2.4 de la Circular Externa 115-000006 del 23 de diciembre de 2009.
Registro Contable. La compañía Constructora Ltda., procede a entregar las bodegas terminadas a la empresa Remesas S.A. efectuando uno y otro los registros contables que se indican a continuación:
4.4.1 El Contratista
Registro Contable. El gestor procede a utilizar los recursos aportados en dinero, en las construcciones e instalaciones necesarias para el inicio de operaciones. Los registros contables se resumen así:
Registro Contable. Cuando se reciben documentos en garantía por compras de bienes o servicios, el registro contable es el siguiente: 923 003 010 Debe Garantías Centro Costo Código de Proyecto XXX 923 003 011 Haber Garantías Centro Costo Código de Proyecto XXX Clase de operación: Contab. de Garantías
Registro Contable. Simultáneamente con la entrega de la obra contratada, la compañía Constructora Ltda., recibe del contratante el pago por concepto de los honorarios pactados. Los registros contables son los siguientes:
4.5.1 Por el Contratista
4.5.2 Por el Contratante
Registro Contable. La estación de servicio vende durante el primer semestre, inventarios (combustibles) por valor de $160, con un costo de ventas por valor de $150.
Registro Contable. Concluida la obra, el contratista procede a solicitar al contratante el dinero faltante para atender los pagos pendientes, realiza el pago a proveedores y efectúa las reclasificaciones por la terminación de la construcción. Los registros son los siguientes:
4.3.1 Por el Contratista