Proceduri de verificare a conformităţii cheltuielilor cu bugetul şi proceduri analitice. Auditorul va realiza proceduri analitice ale categoriilor de cheltuieli din cererea de rambursare. Auditorul va verifica dacă bugetul din cererea de rambursare corespunde cu bugetul contractului de finanţare (autenticitatea şi autorizarea bugetului iniţial) şi dacă toate cheltuielile efectuate au fost prevăzute în bugetul contractului de finanţare. Auditorul va verifica dacă există acte adiţionale la Contractul de finanţare prin care se modifică valoarea contractului de finanţare. În executarea procedurilor specifice de auditare auditorul poate aplica tehnici precum interogatoriul şi analiza, (re)calcularea, compararea, alte verificări asupra exactităţii, observarea, inspecţia înregistrărilor şi documentelor, a activelor şi obţinerea de confirmări. De asemenea, orice ședință / interogatoriu va fi urmată de o minută. Auditorul obţine din executarea acestor proceduri dovezi ale verificării sale, pe baza cărora va întocmi Raportul constatărilor factuale. Dovezile verificării constau în toate informaţiile utilizate de auditor pe baza cărora a ajuns la constatările factuale şi înregistrările contabile care stau la baza cererii de rambursare, cât şi alte informaţii (financiare şi non- financiare). Cerinţele ce stau la baza dovezilor verificării, în conformitate cu legislaţia şi reglementările în vigoare, sunt: - cheltuiala trebuie să fie identificabilă, verificabilă şi înregistrată în evidenţele contabile ale Beneficiarului; - cheltuiala trebuie să poată fi identificată cu uşurinţă, verificată şi urmărită în sistemul contabil al beneficiarului; - beneficiarul va permite auditorului extern să efectueze verificări ce au la bază documente justificative pentru conturi, documente contabile şi orice alt document relevant în finanţarea proiectului. Beneficiarul oferă acces la toate documentele şi la baza de date ce priveşte managementul tehnic şi financiar al proiectului. În plus, în scopul aplicării procedurilor de auditare, dovezile trebuie: - să fie disponibile în format documentat, pe hârtie şi în format electronic sau altă formă (ex. un raport scris al întâlnirii oferă mai multă siguranţă decât o prezentare orală a subiectelor dezbătute); - să fie disponibile pe cat posibil sub formă de documente originale în detrimentul copiilor sau reproduceri ale acestora; - să fie obţinute pe cat posibil de la surse independente din afara entităţii (un contract sau o factură originală a furnizorului este mai de încredere decât o notă de recepţie aprobată intern); - să fie gene...
