Dopad na účetní jednotku. Účetní jednotka není poskytovatelem pojištění. Vzhledem k této skutečnosti novelizace nemá dopad na účetní závěrku společnosti. • Úpravy standardu IFRS 2 Klasifikace a ocenění transakcí s úhradami vázanými na akcie (vydané v červnu 2016), Tato novelizace objasňuje účtování o transakcích s úhradou vázanou na akcie v následujících oblastech: - dopady rozhodných podmínek a podmínek, které nejsou rozhodnými, na oceňování úhrad vázaných na akcie vypořádaných v hotovosti; - transakce s úhradou vázanou na akcie spojené s čistým vypořádáním v případě závazků z titulu srážkové daně a úprava podmínek úhrady vázané na akcie, která mění klasifikaci transakce z transakce vypořádané v hotovosti na transakci vypořádanou kapitálovými nástroji. Dopady na účetní jednotku: Tato novelizace nemá dopad na prezentaci účetní závěrky. • Roční zdokonalení IFRS – cyklus 2014 – 2016 (vydáno v prosinci 2016) obsahuje úpravy tří IFRS: - IFRS 1 – První přijetí Mezinárodních standardů účetního výkaznictví - IFRS 12 – Zveřejnění účastí v jiných účetních jednotkách - IAS 28 – Investice do přidružených a společných podniků Dopady na účetní jednotku: Revize nebudou mít na účetní závěrku společnosti významný dopad. • IFRIC 22 Transakce v cizích měnách a předem hrazená protihodnota (vydáno v prosinci 2016) IFRIC 22 uvádí požadavky ohledně toho, jaký měnový kurz použít při vykazování transakcí v cizí měně (např. výnosových transakcí) v případech, kdy je platba poskytnuta či přijata předem, a objasňuje, že datem transakce je datum, kdy společnost prvotně zaúčtuje zálohovou platbu nebo výnos příštích období z titulu přijetí zálohy. U transakcí zahrnujících více poskytnutých či přijatých plateb vede každá poskytnutá či přijatá platba ke vzniku samostatného data transakce. Dopady na účetní jednotku: Aplikace nemá na účetní závěrku společnosti významný dopad. • Úpravy standardu IAS 40 Převody investic do nemovitostí (vydané v prosinci 2016), Tato novelizace poskytuje vysvětlení ohledně převodů do nebo z investic do nemovitostí. Převod do nebo z investic do nemovitostí by měl být proveden pouze tehdy, pokud došlo ke změně užívání nemovitosti, a tato změna užívání by vyžadovala posouzení toho, zda nemovitost splňuje kritéria investice do nemovitosti.
Dopad na účetní jednotku. Tato novelizace nemá vliv na vykazování účetní jednotky. • Úprava standardu IAS 3 – Výpůjční náklady Tato novelizace upravuje aktivaci výpůjčních nákladů, které účetní jednotka použije za účelem získání způsobilého aktiva. Míra aktivace je váženým průměrem výpůjčních nákladů vztahujících se k veškerým výpůjčkám dané účetní jednotky, které během daného období zůstávají nesplaceny. Výše aktivovaných výpůjčních nákladů během období nesmí překročit výši výpůjčních nákladů vynaložených během tohoto období. K 17. dubnu 2019 nebyly schváleny k používání v EU následujících standardy, úpravy stávajících standardů a nové interpretace a nemohou být tedy použity společnostmi sestavujícími svou účetní závěrku dle IFRS ve znění přijatém EU: • IFRS 14 Časové rozlišení při cenové regulaci (vydaný v lednu 2014), • IFRS 17 Pojistné smlouvy (vydaný v květnu 2017), • Úpravy standardu IFRS 3 Podnikové kombinace (vydané v říjnu 2018) • Úpravy standardu IFRS 9 Předčasné splacení s negativní kompenzací (vydané v říjnu 2017), • Úpravy standardů IFRS 10 a IAS 28 Prodej nebo vklad aktiv mezi investorem a přidruženým nebo společným podnikem (vydané v září 2014), • IFRIC 22 Transakce v cizích měnách a předem hrazená protihodnota (vydáno v prosinci 2016), • IFRIC 23 Účtování o nejistotě u daní z příjmů (vydané v červnu 2017), • IAS 12 – Daně z příjmů. Tyto standardy neměly ve sledovaném období žádný dopad na účetní závěrku Fondu.
Dopad na účetní jednotku. Fond zhodnotil použití tohoto standardu především u pohledávek, na které by se měl použít model snížení hodnoty. Fond dosahuje příjmu hlavně tržbami z nájmů. Případné pohledávky za nájmy jsou smluvně zajištěné dopředu zaplacenými kaucemi a v případě, že by předpokládal, že kauce nepokryjí budoucí ztrátu, ukončuje nájemní smlouvy. Fond vyhodnotil riziko budoucích ztrát jako minimální a aplikaci nepoužil. • IFRS 15 Výnosy ze smluv se zákazníky (vydaný v květnu 2014) Tento nový standard poskytuje rámec, který nahrazuje stávající úpravu vykazování výnosů v IFRS. Účetní jednotky zavedou pětikrokový model s cílem určit v jaký okamžik a v jaké výši výnosy vykázat. Nový model stanoví, že výnos by měl být vykázán, jakmile účetní jednotka převede (tak jak účetní jednotka převádí) kontrolu nad zbožím nebo službami na zákazníka, a to ve výši, na jakou bude mít účetní jednotka dle svého vlastního očekávání nárok. V závislosti na splnění určitých kritérií se výnos vykáže: - průběžně, a to způsobem, který odráží plnění účetní jednotky, nebo - jednorázově, jakmile kontrola nad zbožím nebo službami přejde na zákazníka. IFRS 15 rovněž stanovuje zásady, které účetní jednotka uplatní s cílem poskytnout uživatelům účetní závěrky užitečné kvalitativní a kvantitativní informace o povaze, výši, načasování a nejistotě výnosů a peněžních toků plynoucích ze smlouvy se zákazníkem.
Dopad na účetní jednotku. Výnosy z nájmu a ostatních služeb jsou vykázány v okamžiku, kdy Fond převede významná rizika a prospěch z vlastnictví na nájemce. Toto pravidlo fond používal pro uplatnění výnosů již v minulosti, a proto přijetí tohoto standardu, které vyžaduje uznat výnosy v okamžiku převzetí kontroly a prospěchu z prodávaných výrobků nebo služeb nemá na vykázané výsledky vliv. • Úpravy standardu IFRS 4 Uplatňování IFRS 9 Finanční nástroje spolu s IFRS 4 Pojistné smlouvy (vydané v září 2016). Novelizace zavádí dvě volitelná řešení. Jedním z řešení je dočasné osvobození od IFRS 9, tzn. v podstatě odložení aplikace IFRS 9 v případě některých pojistitelů. Druhým řešením je tzv. překlenovací přístup k prezentaci, jehož účelem je zmírnit volatilitu, ke které může dojít při aplikaci IFRS 9 před chystaným standardem upravujícím pojistné smlouvy.
Dopad na účetní jednotku. Nedošlo ke změně užívání investic, proto aplikace nemá na účetní závěrku vliv.
Dopad na účetní jednotku. Fond nemá leasingové smlouvy, proto aplikace nemá na prezentaci účetní závěrky vliv. • Úpravy standardu IAS 28 Dlouhodobé podíly v přidružených a společných podnicích (vydané v říjnu 2017) Tato novelizace upřesňuje použití IFRS 9 na jiné finanční nástroje v přidruženém nebo společném podniku na které se nepoužije ekvivalenční metoda (dlouhodobé účasti).
Dopad na účetní jednotku. Fond nemá účasti na přidružených ani společných podnicích, proto na vykazování nemá novelizace vliv. • Roční zdokonalení IFRS – cyklus 2015 – 2017 (vydáno v prosinci 2017) – obsahuje úpravy tří IFRS: Úpravy standardů IFRS 3 – Podnikové kombinace a IFRS 11 – Společná ujednání Tato novelizace upravuje a doplňuje návod k uplatnění metody akvizice u zvláštních typů podnikových kombinací, a hlavně podmínky pro přecenění celého dosavadně drženého podílu. Pokud nabyvatel získá kontrolu nad podnikem, který je společnou činností a má práva k aktivům a povinnosti ze závazků týkajících se této společné činnosti bezprostředně před datem akvizice, je daná transakce postupnou podnikovou kombinací, včetně přecenění své dosavadně držené účasti.
Dopad na účetní jednotku. Fond takovéto účasti nemá, proto na vykazování nemá novelizace vliv.
Dopad na účetní jednotku. Fond nemá účasti na přidružených ani společných podnicích, proto na vykazování nemá novelizace vliv. - IFRS 16 L easingy (vydaný v lednu 2016, platný od 1. 1. 2019) IFRS 16 nahrazuje standard IAS 17 Leasingy a související interpretace. Standard ruší současný dvojí účetní model pro nájemce a místo toho vyžaduje, aby společnosti většinu nájemních smluv vykazovaly v rozvaze podle jednoho modelu, což eliminuje rozdíl mezi operativním a finančním leasingem. Podle IFRS 16 se smlouva považuje za leasingovou, pokud dává právo rozhodovat o použití daného aktiva v časovém období výměnou za protihodnotu. V případě takových smluv nový model požaduje, aby nájemce vykázal užívané aktivum a závazek z leasingu. Užívané aktivum je odepisováno a související závazek z leasingu je úročen. To se u většiny leasingů projeví postupně se snižujícím objemem účtovaných nákladů z leasingu po dobu trvání leasingové smlouvy, a to i v případě, kdy nájemce platí konstantní leasingové splátky. Nový standard zavádí pro nájemce několik výjimek z rozsahu působnosti, které se týkají: - leasingů s dobou pronájmu 12 měsíců nebo méně bez možnosti odkupu na konci pronájmu - leasingů, kde podkladové aktivum má nízkou hodnotu Účetní zachycení leasingu na straně pronajímatele však zůstává do značné míry nezměněno a rozdíl mezi operativním a finančním leasingem bude zachován.
Dopad na účetní jednotku. Použití tohoto standardu má pro fond vliv pouze jako na pronajímatele, a protože se vykazování pronajímatele se zavedením tohoto standardu nemění od předchozího IAS 17, nemá jeho použití na fond vliv. - Úpravy standardu IFRS 9 Předčasné splacení s negativní kompenzací (vydaný v říjnu 2017, platný od 1. 1. 2019) Úpravy IFRS 9 objasňují, že za účelem posouzení, zda prvek předčasného splacení splňuje podmínku SPPI (tj. budoucí smluvní peněžní toky představují výhradně splátky jistiny a platby úroků), může strana, která uplatňuje tuto možnost, zaplatit nebo obdržet přiměřenou náhradu za předčasné splacení bez ohledu na důvod předčasného splacení. Jinými slovy předčasné splacení s negativní kompenzací automaticky neznamená nesplnění podmínky SPPI.