Ilustrativní příklad převodu cen Vzorová ustanovení

Ilustrativní příklad převodu cen. Nechť je společnost Lambda se sídlem v České republice, společnost Lambda má před zdaněním roční zisk 1 mil. Kč. Při daňové sazbě ve výši 19%, bude daňová povinnost společnosti Lambda činit 190 tis. Kč. Předpokládejme, že jako vlastník společnosti Lambda bude chtít ušetřit na daních a zjistí, že existuje stát N, jehož daň z příjmu právnických osob činí 5%. Problém však činí provozovna, která je umístěna v České republice. Vlastník se rozhodne založit dceřinou společnost Dcera v daňové jurisdikci státu N. Následně převede veškeré duševní vlastnictví ze společnosti Lambda na dceřinou společnost Dcera. Společnost Dcera bude po společnosti Lambda úhradu ve spojitosti s licenčními poplatky výši 800 tis. Kč. Společnost Lambda bude v daňovém přiznání deklarovat daňovému správci jiný zisk než původní 1 mil. Kč. Původní zisk bude zkrácen za uhrazené licenční poplatky. Výše zmíněné právní jednání se nazývá převod cen. Ovšem v české vnitrostátní úpravě existují jednostranná opatření zabraňující takovému jednání. Ustanovení § 23 odst. 7 ZDP cílí na přeshraniční spojení mezi subjekty v tuzemsku a v zahraničí. Ustanovení zákona ukládá, aby daňový základ byl upraven v situacích, kdy se cena sjednaná mezi spojenými osobami liší od ceny sjednané za běžných tržních podmínek. To znamená, jaká by byla sjednaná cena mezi osobami, které nejsou na sobě závislé.125 S převodními cenami se pojí praktický problém spočívající v obtížnosti ohodnocení duševního vlastnictví. Hodnota duševního vlastnictví je obtížně ocenitelná i v běžném obchodním styku. Částka 800 tis. Kč za licenční poplatky byla zaplacena tak zvaně „off-shore“ neboli do společnosti, která sídlí v zahraničí. Základ daně z příjmu nebude vypočítán z 1 mil. Kč, ale z 200 tis. Kč, daň bude tedy činit 38 tis. Kč. Zisk společnosti Lambda činí po zdanění 162 tis.