Cijfervoorbeelden. Om bovenstaande verder te illustreren, worden onder deze titel een aantal cijfervoorbeelden gegeven. Uitgangspunt van de voorbeelden is de productie van een Werk met volgende parameters: • Het Budget voorziet € 142.857,15 aan kwalificerende productie- en exploitatie-uitgaven in de EER; o Van die kwalificerende EER uitgaven wordt in het Budget voorzien dat € 110.000,00 rechtstreeks verbonden is met de productie en exploitatie van het Werk; • Het Budget voorziet € 90.000,00 aan kwalificerende Belgische uitgaven; o Van die kwalificerende Belgische Uitgaven wordt in het Budget voorzien dat € 65.000,00 rechtstreeks verbonden is met de productie en exploitatie van het Werk; • Er is (met het oog op de eenvoud van het voorbeeld) slechts één Investeerder die een Investering doet van € 48.218,52. Voor de duidelijkheid: onderstaande cijfervoorbeelden gelden voor Investeerders die volledig onderworpen zijn aan de gewone aanslagvoet van 25% uit de vennootschapsbelasting.
Cijfervoorbeelden. Om bovenstaande te illustreren, worden hierna een aantal cijfervoorbeelden gegeven. Het uitgangspunt is daarbij het volgende: • Budget voor de productie van het Audiovisueel Werk: EUR 4.000.000 • De uitgaven rechtstreeks verbonden met de productie en de exploitatie in de EER: EUR 3.000.000 • De totale uitgaven gedaan in België: EUR 2.800.000, waarvan uitgaven rechtstreeks verbonden met de productie en de exploitatie in België EUR 2.000.000. De fiscale waarde van het Tax Shelter Attest bedraagt 70% van de uitgaven rechtstreeks verbonden met de productie en de exploitatie gedaan in de EER (dus 70% van EUR 3.000.000 = EUR 2.100.000), met een absoluut maximum van 10/9 van de in België gedane productie- en exploitatieuitgaven (10/9 van EUR 2.800.000 = EUR 3.111.111) waarbij minstens 70% van de Belgische uitgaven rechtstreeks verbonden moeten zijn met de productie en de exploitatie (hetgeen het geval is in dit voorbeeld). De verwachte fiscale waarde van het Tax Shelter Attest bedraagt derhalve EUR 2.100.000. De Aanbieder biedt delen van dit Tax Shelter Attest aan tegen een bedrag van 48,387% (= de Investering) van de verwachte fiscale waarde, dus voor in totaal EUR 1.016.127. Een Investeerder onderworpen aan het standaardtarief van 33,99% investeert EUR 100.000 (hetgeen, gelet op het bedrag van de Investering gelijk aan 48,387% van de fiscale waarde, overeenstemt met de verwerving van een deel van het Tax Shelter Attest met een fiscale waarde van EUR 206.667). In het belastbaar tijdperk waarin de Investeerder de Raamovereenkomst ondertekent, mag de belastbare winst worden vrijgesteld voor een bedrag van EUR 310.000, hetgeen een fiscaal voordeel oplevert van EUR 310.000 x 33,99% = EUR 105.369. Dit vrijgesteld bedrag is bepaald als het laagste van de volgende twee bedragen: - 310% van de geïnvesteerde sommen: EUR 310.000 - met een maximum van 150% van de verwachte fiscale waarde van het Tax Shelter Attest : 150% x 206.667 = EUR 310.000. Het bedrag van EUR 310.000 wordt definitief vrijgesteld indien het Tax Shelter Attest wordt afgeleverd binnen de vier jaar volgend op het jaar waarin de Raamovereenkomst werd ondertekend. Het rendement van de Investeerder voortvloeiend uit het fiscaal voordeel bedraagt 5,369% op 18 maanden. Tegenover een Investering van EUR 100.000 staat immers een belastingbesparing van EUR 105.369. Het globale rendement van de Investeerder wordt evenwel ook bepaald door de Prefinancieringsvergoeding berekend op de gestorte sommen. Artikel 194ter,...