TAXATIE VAN AMERIKAANSE BEDRIJVEN. Een Belgisch bedrijf kan er natuurlijk voor kiezen om zijn activiteiten in de Verenigde Staten niet via een branch maar via een “volwaardig” dochterbedrijf naar Amerikaans recht te verrichten, een firma die met andere woorden wél rechtspersoonlijkheid heeft los van het moederbedrijf. Amerikaanse bedrijven worden belast op hun wereldwijd inkomen, aan – voorlopig – een flat tax rate van 21%. Maar zoals eerder reeds vermeld, wil Xxx Xxxxx dat verhogen naar 28%. Vermogenswinsten worden in de VS aan dezelfde tarieven belast als het gewone inkomen. Corporations hebben de toelating om van hun belastbaar inkomen ordinary and necessary expenses af te trekken die in verband staan met de activiteiten van het bedrijf. Ze mogen ook de kosten van de materiele en immateriële goederen gebruikt in hun handel of tijdens de productie van inkomen, afschrijven. Een groep van geaffilieerde corporations die voldoen aan bepaalde voorwaarden kunnen ervoor kiezen om een aanvraag voor een geconsolideerde rekening in te dienen en zo als 1 enkele entiteit belast te worden. Om in aanmerking te komen voor een geconsolideerde belastingsaanslag moeten ten eerste de Amerikaanse ondernemingen verbonden zijn met een gemeenschappelijke moedermaatschappij die minstens 80% van het stemrecht en van de waarde van alle uitstaande aandelen van tenminste 1 corporation in handen heeft. Ten tweede moet ook minstens 80% van het stemrecht en van de waarde van alle uitstaande aandelen van elke corporation, die niet de moedermaatschappij is, direct in het bezit zijn van 1 of meerdere van de andere corporations. Dit model heeft het potentiële voordeel winsten en verliezen van de corporations onderling uit te vlakken. De winsten van de ene onderneming (die daarop belast zou worden) kunnen gecompenseerd worden door de verliezen van een andere onderneming – zodat er, geconsolideerd, minder of zelfs geen belasting betaald dient te worden. Hier moet de opmerking bij worden gemaakt dat elk lid van de groep natuurlijk ook aansprakelijk wordt voor de belastingverplichting van de volledige groep. Op het inkomen van een corporation dat naar het buitenland wordt uitbetaald in de vorm van dividenden, intresten of royalties wordt in principe 30% voorheffing afgehouden. Tenzij anders wordt bepaald in het dubbelbelastingverdrag van de VS met het land in kwestie. Het Belgisch-Amerikaanse dubbelbelastingverdrag laat toe om die 30% helemaal uit te gommen en dus geen voorheffing afgehouden te zien; of om toch minstens een ge...
