Common use of Mervärdesskatt – moms Clause in Contracts

Mervärdesskatt – moms. Förutsättningen för att fastighetsägare ska få ta ut moms på hyran är att fastighetsägaren har valt att bli skatt- skyldig för uthyrning helt eller delvis. För att hyresgästen ska vara skyldig att betala moms på hyran måste hyres- kontraktet innehålla en bestämmelse om detta. Vidare regleras vad som ska gälla om hyresvärden blir skyldig att jämka till följd av hyresgästens självständiga agerande. Härmed avses åtgärder som hyresgästen vidtar utan stöd av hyreslagens regler, det vill säga utan hyres- värdens samtycke eller utan att hyresnämnden har gett tillstånd till åtgärderna. Skyldighet att jämka innebär att hyresvärden måste återbetala avdragen moms till Skatteverket. Det kan också förekomma att den hyresgäst som teck- nat hyresavtalet är en fysisk person men att verksamheten i lokalen bedrivs av ett bolag som ägs av denne. Vid en sådan andrahandsuthyrning krävs för att lokalen ska kunna omfattas av den frivilliga skattskyldigheten att hyresgästen som upplåter lokalen till bolaget som bedri- ver verksamheten, också fakturerar moms på hyran. Gör hyresgästen inte detta, kan fastighetsägaren/hyresvärden bli skyldig att jämka, det vill säga återbetala tidigare av- dragen moms. Situationen kan bland annat uppkomma om hyres- gästen inte är medveten om att det har någon betydelse att rörelsen drivs i bolaget och inte av hyresgästen själv. Risken för ett sådant missförstånd kan enkelt undanröjas genom att det i kontraktet anges om hyresgästen själv ska bedriva momspliktig verksamhet i lokalen eller inte. Jämkningsskyldighet för hyresvärden gäller om föl- jande situation inträffar inom tio år: – Upplåtelsen avser inte längre en hyresgäst som är skatt- skyldig för moms. Hyresgästen upphör med sin skatte- pliktiga verksamhet. – Fastighetsägaren tar lokalen i anspråk för verksamhet där skattskyldighet inte föreligger. Om hela eller del av lokalen upplåts i andra hand kan återbetalningsskyldighet inträda i enlighet med jämk- ningsreglerna. Förstahandshyresgästen driver då inte momspliktig verksamhet i lokalen. Under förutsättning att andrahandshyresgästen driver momspliktig verksam- het och förstahandshyresgästen fakturerar hyran med moms, kan även sådan lokal vara fortsatt omfattad av den frivilliga skattskyldigheten. Motsvarande gäller även för andrahandshyresgäst som i sin tur upplåter lokalen. I dessa situationer bör dock i hyresvärdens intresse en särskild momsklausul utformas och hyresgästerna upplysas om sin skyldighet att faktu- rera hyran med moms. Moms beräknas på all ersättning som hyresgästen be- talar till hyresvärden med undantag för eventuell ränta och ersättning för skriftliga betalningspåminnelser. Moms beräknas sålunda även på indextillägg och ersätt- ning för fastighetsskatt.

Mervärdesskatt – moms. Förutsättningen för att fastighetsägare ska få ta ut moms på hyran är att fastighetsägaren har valt att bli skatt- skyldig skattskyl- dig för uthyrning helt eller delvisdelvis och att lokalen upplåts för stadigvarande användning i momspliktig verksam- het. För att hyresgästen ska vara skyldig att betala moms på hyran måste hyres- kontraktet innehålla en bestämmelse om detta. Vidare regleras vad som ska gälla om hyresvärden blir skyldig att jämka till följd av hyresgästens självständiga självstän- diga agerande. Härmed avses åtgärder som hyresgästen vidtar utan stöd av hyreslagens regler, det vill säga utan hyres- värdens hyresvärdens samtycke eller utan att hyresnämnden har gett tillstånd till åtgärderna. Skyldighet att jämka innebär inne- bär att hyresvärden måste återbetala avdragen moms till Skatteverket. Det kan också förekomma att den hyresgäst som teck- nat hyresavtalet är en fysisk person men att verksamheten i lokalen bedrivs av ett bolag som ägs av denne. Vid en sådan andrahandsuthyrning I detta fall krävs för att lokalen ska kunna omfattas av den frivilliga skattskyldigheten vara momsregistrerad, att hyresgästen som upplåter lokalen till bolaget som bedri- ver verksamheten, bedriver verksamheten och också fakturerar tar ut moms på hyranhyran för andrahandsuthyrningen. Gör hyresgästen inte detta, kan fastighetsägaren/hyresvärden bli skyldig att jämka, det vill säga återbetala tidigare av- dragen avdragen moms. Situationen kan bland annat uppkomma om hyres- gästen hyresgästen inte är medveten om att det har någon betydelse att rörelsen drivs i bolaget och inte av hyresgästen själv. Risken för ett sådant missförstånd kan enkelt undanröjas genom att det i kontraktet anges om hyresgästen själv ska bedriva momspliktig verksamhet verksam- het i lokalen eller inte. Jämkningsskyldighet för hyresvärden gäller om föl- jande situation någon av följande situationer inträffar inom tio år: – ▶ Upplåtelsen avser inte längre en hyresgäst som är skatt- skyldig skattskyldig för moms. Hyresgästen , till exempel om hyresgästen upphör med sin skatte- pliktiga skattepliktiga verksamhet. – ▶ Fastighetsägaren tar lokalen i anspråk för verksamhet där skattskyldighet inte föreligger. Om hela eller del av lokalen upplåts i andra hand kan återbetalningsskyldighet inträda i enlighet med jämk- ningsreglerna. Förstahandshyresgästen driver då inte momspliktig verksamhet i lokalen. Under förutsättning att andrahandshyresgästen driver momspliktig verksam- het och förstahandshyresgästen fakturerar hyran med moms, kan även sådan lokal vara fortsatt omfattad av den frivilliga skattskyldigheten. Motsvarande gäller även för andrahandshyresgäst som i sin tur upplåter lokalen. I dessa situationer bör dock i hyresvärdens intresse en särskild momsklausul utformas och hyresgästerna upplysas om sin skyldighet att faktu- rera hyran med moms. Moms beräknas på all ersättning som hyresgästen be- talar betalar till hyresvärden med undantag för eventuell ränta och ersättning för skriftliga betalningspåminnelser. Moms beräknas sålunda även Kravet på indextillägg och ersätt- ning att lokalen ska upplåtas för fastighetsskatt”stadigvarande användning” i mervärdeskattelagens mening är uppfyllt om fastighetsägarens avsikt är att kontinuerligt under en längre tid hyra ut lokalen till företag som ska bedriva momspliktig verksamhet i lokalen, trots att varje uthyrning görs med en kort avtalad hyrestid. Det är således inte hyrestidens längd – utan fastighetsägarens avsikt – som är avgörande vid bedömningen av begreppet ”stadigvarande användning” enligt ett avgörande från Högsta förvaltningsdomstolen i november 2015. Att en enskild upplåtelse är kortvarig har i sig således inte funnits vara i strid med en sådan avsikt.

Mervärdesskatt – moms. Förutsättningen Hyresgästens momsplikt Hyresgästen ska bedriva momspliktig verksamhet i lokalen. Hyresgästen ska inte bedriva momspliktig verksamhet i lokalen. Hyresvärdens momsplikt Fastighetsägaren/hyresvärden är skattskyldig till moms för att fastighetsägare uthyrning av lokalen. Hyresgästen ska få ta ut utöver hyran erlägga vid varje tillfälle gällande moms. Om fastighetsägaren/hyresvärden efter beslut av Skatteverket blir skattskyldig till moms för uthyrning av lokalen ska hyresgästen utöver hyran erlägga vid varje tillfälle gällande moms. Xxxxxx, som ska betalas samtidigt med hyran, beräknas på angivet hyresbelopp jämte, enligt vid varje tidpunkt gällande regler för moms på hyran är att fastighetsägaren har valt att bli skatt- skyldig för uthyrning helt eller delvishyran, på i förekommande fall enligt hyreskontraktet utgående tillägg och andra ersättningar. För att hyresgästen ska vara skyldig att betala moms på hyran måste hyres- kontraktet innehålla en bestämmelse om detta. Vidare regleras vad som ska gälla om Om hyresvärden blir skyldig att jämka till följd av hyresgästens självständiga agerande – såsom exempelvis upplåtelse av lokalen helt eller delvis i andra hand (även upplåtelse till eget bolag), eller överlåtelse – blir jämkningsskyldig för moms enligt bestämmelserna i mervärdesskattelagen, ska hyresgästen fullt ut ersätta hyresvärden för dennes förlorade avdragsrätt. Hyresgästen ska vidare utge ersättning för den kostnadsökning som följer av hyresvärdens förlorade avdragsrätt för ingående moms på driftskostnader som uppstår genom hyresgästens agerande. Härmed avses åtgärder som hyresgästen vidtar utan stöd av hyreslagens regler, det vill säga utan hyres- värdens samtycke eller utan att hyresnämnden har gett tillstånd till åtgärderna. Skyldighet att jämka innebär att hyresvärden måste återbetala avdragen moms till Skatteverket. Det kan också förekomma att den hyresgäst som teck- nat hyresavtalet är en fysisk person men att verksamheten i lokalen bedrivs av ett bolag som ägs av denne. Vid en sådan andrahandsuthyrning krävs för att lokalen ska kunna omfattas av den frivilliga skattskyldigheten att hyresgästen som upplåter lokalen till bolaget som bedri- ver verksamheten, också fakturerar moms på hyran. Gör hyresgästen inte detta, kan Om fastighetsägaren/hyresvärden bli skyldig att jämka, det vill säga återbetala tidigare av- dragen momstill följd av införande av obligatorisk skattskyldighet för moms vid uthyrning av lokal blir skattskyldig till moms för uthyrning av denna lokal gäller vad parterna särskilt kommit överens om enligt bifogad klausul. Situationen kan bland annat uppkomma om hyres- gästen inte är medveten om att det har någon betydelse att rörelsen drivs Bilaga: Hyrans betalning Hyran betalas utan anfordran i bolaget och inte av hyresgästen själv. Risken för ett sådant missförstånd kan enkelt undanröjas förskott senast sista vardagen före varje kalendermånads början kalenderkvartals början genom att det i kontraktet anges om hyresgästen själv ska bedriva momspliktig verksamhet i lokalen eller inte. Jämkningsskyldighet för hyresvärden gäller om föl- jande situation inträffar inom tio årinsättning på PlusGiro nr: – Upplåtelsen avser inte längre en hyresgäst som är skatt- skyldig för moms. Hyresgästen upphör med sin skatte- pliktiga verksamhet. – Fastighetsägaren tar lokalen i anspråk för verksamhet där skattskyldighet inte föreligger. Om hela eller del av lokalen upplåts i andra hand kan återbetalningsskyldighet inträda i enlighet med jämk- ningsreglerna. Förstahandshyresgästen driver då inte momspliktig verksamhet i lokalen. Under förutsättning att andrahandshyresgästen driver momspliktig verksam- het och förstahandshyresgästen fakturerar hyran med moms, kan även sådan lokal vara fortsatt omfattad av den frivilliga skattskyldigheten. Motsvarande gäller även för andrahandshyresgäst som i sin tur upplåter lokalen. I dessa situationer bör dock i hyresvärdens intresse en särskild momsklausul utformas och hyresgästerna upplysas om sin skyldighet att faktu- rera hyran med moms. Moms beräknas på all ersättning som hyresgästen be- talar till hyresvärden med undantag för eventuell ränta och ersättning för skriftliga betalningspåminnelser. Moms beräknas sålunda även på indextillägg och ersätt- ning för fastighetsskatt.BankGiro nr:

Mervärdesskatt – moms. Förutsättningen Skulle efter kontraktets tecknande oförutsedda kostnadsökningar uppkomma för fastigheten på grund av a) införande eller höjning av särskild för fastigheten utgående skatt, avgift eller pålaga som riksdag, regering, kommun eller myndighet kan komma att fastighetsägare ska få ta ut moms besluta om, eller b) generella ombyggnadsåtgärder eller liknande på hyran fastigheten som inte enbart avser lokalen och som hyresvärden är att fastighetsägaren har valt att bli skatt- skyldig för uthyrning helt eller delvis. För att hyresgästen ska vara skyldig att betala moms på hyran måste hyres- kontraktet innehålla en bestämmelse om detta. Vidare regleras vad som ska gälla om hyresvärden blir skyldig att jämka utföra till följd av hyresgästens självständiga agerande. Härmed avses åtgärder som beslut av riksdag, regering, kommun eller myndighet ska hyresgästen vidtar utan stöd av hyreslagens regler, det vill säga utan hyres- värdens samtycke eller utan att hyresnämnden har gett tillstånd med verkan från inträdd kostnadsökning betala ersättning till åtgärderna. Skyldighet att jämka innebär att hyresvärden måste återbetala avdragen moms till Skatteverket. Det kan också förekomma att för den hyresgäst som teck- nat hyresavtalet är en fysisk person men att verksamheten i på lokalen bedrivs av ett bolag som ägs av denne. Vid en sådan andrahandsuthyrning krävs för att lokalen ska kunna omfattas belöpande andelen av den frivilliga skattskyldigheten att hyresgästen totala årliga kostnadsökningen för fastigheten. Lokalens andel ska under hyrestiden anses vara procent. Har andelen inte angetts utgörs denna av hyresgästens hyra (exkl. eventuell moms) i förhållande till de i fastigheten vid tidpunkten för kostnadsökningen utgående hyrorna (exkl. eventuell moms) för lokaler och bostadslägenheter. För lokaler och bostadslägenheter som upplåter lokalen till bolaget som bedri- ver verksamheten, också fakturerar moms på hyran. Gör hyresgästen inte detta, kan fastighetsägaren/hyresvärden bli skyldig att jämka, det vill säga återbetala tidigare av- dragen moms. Situationen kan bland annat uppkomma om hyres- gästen inte är medveten uthyrda görs därvid en uppskattning av marknadshyran respektive bruksvärdeshyran. Med skatt enligt a) ovan avses inte moms och fastighetsskatt i den mån ersättning för dessa ska erläggas. Med oförutsedda kostnader menas sådana kostnader som vid kontraktets ingående inte beslutats av de under a) och b) angivna instanserna. Ersättningen betalas enligt nedanstående regler om att det har någon betydelse att rörelsen drivs i bolaget och inte av hyresgästen självhyrans betalning. Risken för ett sådant missförstånd kan enkelt undanröjas genom att det i kontraktet anges om hyresgästen själv ✕ Hyresgästen ska bedriva momspliktig verksamhet i lokalen eller inte. Jämkningsskyldighet för hyresvärden gäller om föl- jande situation inträffar inom tio år: – Upplåtelsen avser inte längre en hyresgäst som är skatt- skyldig för moms. Hyresgästen upphör med sin skatte- pliktiga verksamhet. – Fastighetsägaren tar lokalen i anspråk för verksamhet där skattskyldighet inte föreligger. Om hela eller del av lokalen upplåts i andra hand kan återbetalningsskyldighet inträda i enlighet med jämk- ningsreglerna. Förstahandshyresgästen driver då inte momspliktig verksamhet i lokalen. Under förutsättning att andrahandshyresgästen driver momspliktig verksam- het och förstahandshyresgästen fakturerar hyran med moms, kan även sådan lokal vara fortsatt omfattad av den frivilliga skattskyldigheten. Motsvarande gäller även för andrahandshyresgäst som i sin tur upplåter lokalen. I dessa situationer bör dock i hyresvärdens intresse en särskild momsklausul utformas och hyresgästerna upplysas om sin skyldighet att faktu- rera hyran med moms. Moms beräknas på all ersättning som hyresgästen be- talar till hyresvärden med undantag för eventuell ränta och ersättning för skriftliga betalningspåminnelser. Moms beräknas sålunda även på indextillägg och ersätt- ning för fastighetsskatt.