Çifte Vergilendirmemeye Çözüm Arayışları Örnek Maddeleri

Çifte Vergilendirmemeye Çözüm Arayışları. Çifte vergilendirmeme, yol açtığı vergi kayıpları ve olumsuz ekonomik etkileri nedeniyle küresel bir sorundur ve çözümü küresel bir inisiyatifi zorunlu kılmaktadır. Ülkeler çifte vergilendirmemeyle mücadelede iç hukuklarında bir yandan genel ilkeleri belirleyen kanunların istismarı, ispat yükü, ekonomik öz (economic substance), özün biçime önceliği (substance over form), ana amaç (ticari veya değil) gibi “genel vergiden kaçınmayı önleme kuralları (general anti-avoidance rules)”, diğer yandan belirli işlem, eylem ve tertiplere yönelik örtülü sermaye, transfer fiyatlandırması, kontrol edilen 198 Xxx Xxxxxxxxx, Xxxxxxx Xxxxxxxxx Xxxxx, Xxxxxxxx Xxxxx, Xxxxx Xxxxx, “Tax Planning By Multinational Firms: Firm-Level Evidence From A Crosscountry Database”, Economics Departments Working Papers No. 1355, ECO/WKP(2016)79, 06 February 2017, s. 6. 199 S. Çevik, age., s. 149. 200 S. Çevik, age., s. 145, 149. 201 S. Çevik, age., s. 148. yabancı kurum kuralları gibi “spesifik vergiden kaçınmayı önleme kuralları (specific anti- avoidance rules)” geliştirmekte ve yürürlüğe koymaktadır. Güçlü vergiden kaçınma kurallarının vergi planlamalarını azalttığı bir gerçektir. Bununla birlikte, bunların işletmelere uyum maliyetleri getirmesi ve kârlılıklarını azaltması yanında, vergi idareleri için idari ve icrai maliyetler doğurduğu da bilinmektedir.202 Diğer taraftan, çifte vergilendirmemenin önlenmesi etkin bir uluslararası koordinasyona ihtiyaç duyduğundan G20,203 OECD, BM ve AB gibi uluslararası kuruluşlar, uluslararası düzeyde yüksek iş birliğini sağlamak amacıyla yoğun girişimlerde bulunmaktadırlar. Bu kuruluşların girişimleri, çifte vergilendirmeme sorunu ile mücadelede ülke vergi sistemlerini uyumlaştırmak, ülkeleri iş birliğine teşvik etmek ve bu amaçla gerekli bilgi ve teknik desteği sağlamak gibi fonksiyonları içermektedir. Bu girişimlerin bağlayıcılığa sahip tedbir ve düzenlemelerinin uluslararası vergi sisteminin geleceğini etkileyeceğine ve şekillendireceğine de şüphe yoktur. Çifte vergilendirmemeyle mücadelede bilgiye erişimin değeri büyüktür. Vergiye tabi bir olayın vergi yasaları kapsamına alınabilmesi için mahiyetinin bilinmesi ve tüm unsurlarıyla kavranabilmesi önemlidir. Uluslararası bilgi değişimi bu amaca hizmet etmektedir. Ülkeler arasında aktif kullanılan bilgi değişimi mekanizması vergiye tabi olayın anlaşılmasında ve vergilendirilmesinde oldukça yararlıdır. Avrupa Birliği çifte vergilendirmeme sorununu etkili bilgi değişimi mekanizmalarıyla çözmeye çalışmakt...