Z A K O N
Z A K O N
O POREZU NA DOHODAK FIZIČKIH LICA
I. OSNOVNE ODREDBE
1. Opšte odredbe
Član 1
(1) Ovim zakonom uvodi se obaveza plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica ( u daljem tekstu: porez na dohodak ).
(2) Prihodi od poreza na dohodak pripadaju budžetu Republike Crne Xxxx i budžetima jedinica lokalne samouprave u srazmjeri utvrdjenoj posebnim zakonima.
2. Poreski obveznik
Član 2
(1) Poreski obveznik poreza na dohodak je rezidentno, odnosno nerezidentno fizičko lice koje ostvari dohodak iz izvora utvrđenih ovim zakonom.
(2) Kada dva ili više fizičkih lica zajednički ostvaruju dohodak, poreski obveznik je svako od tih lica, srazmjerno udjelu u dohotku koji je ostvarilo.
Član 3
(1) Rezidentno fizičko lice ( u daljem tekstu: rezident), u smislu ovog zakona, je fizičko lice koje:
1) na teritoriji Republike Crne Xxxx (u daljem tekstu: Crna Gora) ima prebivalište ili centar poslovnih i životnih interesa;
2) boravi na teritoriji Crne Gore više od 183 xxxx u poreskoj godini.
(2) Rezident Crne Xxxx xx i fizičko lice koje je upućeno izvan Crne Xxxx xxxx obavljanja posla za fizičko ili pravno lice rezidenta Crne Xxxx ili za medjunarodnu organizaciju.
3. Predmet oporezivanja
Član 4
(1) Predmet oporezivanja rezidenta je dohodak koji rezident ostvari u Crnoj Gori i izvan Crne Xxxx.
(2) Predmet oporezivanja nerezidentnog fizičkog lica (u daljem tekstu: nerezident) je dohodak koji nerezident ostvari po osnovu aktivnosti obavljenih preko stalnog mjesta poslovanja u Crnoj Gori.
(3) Stalnim mjestom poslovanja iz stava 2 ovog člana smatra se mjesto preko kojeg nerezident obavlja svoje aktivnosti u Crnoj Gori, u cjelini ili djelimično, xxx ili preko ovlašćenog predstavnika. U slučaju potrebe kod određivanja stalnog mjesta po- slovanja shodno se primjenjuju odredbe zakona xxxxxx xx uređen porez na dobit pravnih lica.
(4) Predmet oporezivanja nerezidenta koji nema stalno mjesti poslovanja u Crnoj Xxxx xx i dohodak koji ostvari po osnovu autorskih naknada, kamata, kapitalnih dobitaka i naknada po osnovu zakupnine nepokretnosti koje se nalaze u Crnoj Gori.
4. Prihodi koji se izuzimaju iz dohotka
Član 5
Dohotkom se ne smatraju prihodi ostvareni po osnovu:
1) propisa o pravima invalida;
2) dječjeg dodatka i posebne pomoći za opremu novorođene djece;
3) naknade za tuđu pomoć i njegu i naknada za tjelesno oštećenje;
4) pomoći zbog uništenja ili oštećenja imovine usled elementarnih nepogoda ili drugih vanrednih događaja;
5) naknade iz zdravstvenog osiguranja, osim naknade zarada;
6) nasleđa i poklona;
7) penzija, osim inostranih;
8) državnih stipendija;
9) državnih nagrada.
5. Lica izuzeta od oporezivanja
Član 6
Porez na dohodak ne plaćaju sledeća lica:
1) članovi stranih diplomatskih misija u Crnoj Gori i članovi njihovih doma-
ćinstava, ako nijesu državljani Crne Xxxx;
2) članovi konzularnih predstavništava kao i članovi njihovih domaćinstava, ako nijesu državljani Crne Xxxx;
3) funkcioneri i stručnjaci programa za tehničku pomoć Organizacije Uje- dinjenih Nacija i njenih specijalizovanih agencija, kao i funkcioneri, stručnjaci i osoblje drugih međunarodnih organizacija koje pružaju tehničku pomoć Crnoj Gori na osnovu bilateralnih sporazuma izmedju Crne Gore i druge zemlje, ako nijesu držav- ljani Crne Xxxx;
4) počasni konzuli stranih država, ali samo za primanja dobijena od države koja ih je imenovala za obavljanje funkcije počasnog konzula.
6. Poreski period
Član 7
Period za koji se utvrđuje i plaća porez na dohodak je kalendarska xxxxxx (u daljem tekstu: poreski period).
7. Poreska osnovica
Član 8
Osnovicu poreza na dohodak rezidenta predstavlja oporezivi dohodak poreskog obveznika ostvaren u poreskom periodu, umanjen za iznos prenesenog gubitka i ličnog odbitka za izdržavana lica ( u daljem tekstu: lični odbitak ).
Osnovicu poreza na dohodak nerezidenta predstavlja oporezivi dohodak poreskog obveznika ostvaren u poreskom periodu.
8. Lični odbici
Član 9
(1) Rezident ima pravo na lični odbitak za svakog izdržavanog člana porodice u iznosu od 120 Xxxx godišnje (10 Xxxx mjesečno).
1) maloljetna djeca, odnosno usvojenici;
2) djeca, odnosno usvojenici na redovnom školovanju ili za vrijeme nezaposl- enosti, ako sa obveznikom žive u domaćinstvu;
3) bračni drug;
4) unuci, ako ih roditelji ne izdržavaju i ako žive u domaćinstvu sa obvezni-
kom;
5) roditelji, odnosno usvojioci.
(3) Domaćinstvom, u smislu ovog zakona, smatra se zajednica života,
privređivanja i trošenja ostvarenih xxxxxxx.
(4) Lica iz stava 2 ovog člana xxxx prihodi, uključujući i prihode iz člana 5 ovog zakona, tokom poreske godine prelaze visinu dohotka koji se oporezuje stopom ''0%'', ne smatraju se izdržavanim licima.
(5) U slučajevima kada više poreskih obveznika izdržava jednog ili više članova porodice, pravo na umanjenje iz stava 1 ovog člana koristi poreski obveznik koji ostvari najveći dohodak.
9. Poreske stope
Član 10
Stope poreza na dohodak su progresivne i iznose:
Iznos oporezivog dohotka u Eurima Visina poreza
- do 600 0%
- od 600 do 2.000 0 Xxxx + 17% na iznos preko 600 Xxxx,
- od 2.000 do 3.500 238 Xxxx + 21% na iznos preko 2.000 Xxxx,
- preko 3.500 553 Xxxx + 25% na iznos preko 3.500 Xxxx.
Član 11
(1) Iznos ličnog odbitka iz člana 9 stav 1 i iznos oporezivog dohotka iz člana 10 ovog zakona usklađuju se godišnje (po isteku godine) stopom rasta cijena na malo iznad 5%, prema podacima nadležnog organa za statistiku.
(2) Valorizovane iznose iz stava 1 ovog člana utvrđuje ministar nadležan za finansija, a objavljuju se u »Službenom listu Republike Crne Xxxx«.
II. DOHODAK
1. Izvori dohotka
Član 12
(1) Porez na dohodak plaća se na prihode iz svih izvora, osim onih koji su izuzeti ovim zakonom.
(2) Izvore xxxxxxx iz xxxxx 1 ovog člana čine prihodi ostvareni po osnovu:
1) ličnih primanja;
2) samostalne djelatnosti;
3) imovine i imovinskih prava;
4) kapitala;
5) kapitalnih dobitaka.
(3) Dohodak predstavlja zbir oporezivih xxxxxxx iz xxxxx 2 ovog člana ostvarenih u poreskom periodu.
2. Oporezivi dohodak
Član 13
(1) Oporezivi dohodak predstavlja razliku između dohotka iz člana 12 ovog zakona i priznatih rashoda (troškova) koje xx xxxxxxx obveznik imao pri njegovom ostvarivanju i očuvanju.
(2) Rashodi iz stava 1 ovog člana moraju biti dokumentovani.
III. VRSTE XXXXXXX
1. Prihodi po osnovu ličnih primanja
Član 14
(1) Ličnim primanjima smatra se prihod koji poreski obveznik ostvari od zaposlenja.
(2) Ličnim primanjima smatraju se i prihodi ostvareni po drugom osnovu, koji su, u skladu sa ovim zakonom, upodobljeni sa radnim odnosom.
(3) Ličnim primanjima smatraju se naročito:
1) zarade, odnosno naknade zarada ostvarene u skladu sa propisima kojima se uređuje radni odnos;
2) penzije, osim penzija koje su izuzete od oporezivanja;
3) primanja po osnovu naknada, potpora i drugih nagrada koje poslodavac, pored zarada daje zaposlenima;
4) naknade troškova za poslovna putovanja, ishranu i smještaj u vezi sa xxx putovanjima, troškovi selidbe i naknada za upotrebu sopstvenog vozila u službene svrhe, iznad iznosa utvrđenog propisom Vlade;
5) primanja članova predstavničkih i izvršnih tijela državne, odnosno lokalne vlasti;
6) primanja članova skupština, upravnih odbora, nadzornih odbora i drugih njima sličnih tijela u pravnim licima, članova povjereništava i odbora koje imaju ta tijela, stečajnih upravnika i sudija porotnika koji nemaju svojstvo službenika suda;
7) sva druga primanja po osnovu radnog odnosa i primanja koja su upodobljena sa radnim odnosima (privremeni ili povremeni poslovi i dr.).
(4) Ličnim primanjima smatraju se i primanja ostvarena u obliku bonova, novčanih potvrda, akcija ili robe, činjenjem ili pružanjem pogodnosti, opraštanjem duga, kao i pokrivanjem rashoda obveznika novčanom naknadom ili neposrednim plaćanjem.
(5) Iznos ličnih primanja iz stava 4 ovog člana predstavlja:
1) nominalna vrijednost bonova, novčanih potvrda i akcija;
2) cijena koja bi se postigla prodajom roba na tržištu;
3) naknada koja bi se postigla na tržištu za usluge odnosno pogodnosti koje se čine obvezniku;
4) novčani iznos pokrivenih rashoda.
Član 15
Oporezivi prihod od ličnih primanja predstavljaju bruto primanja iz člana 14 ovog zakona.
-6-
2. Prihodi od samostalne djelatnosti
Član 16
(1) Prihodom od samostalne djelatnosti smatra se prihod ostvaren od privredne djelatnosti, slobodnih zanimanja, profesionalnih i intelektualnih usluga i prihod od drugih djelatnosti, ukoliko se, u skladu sa ovim zakonom, ne oporezuje po drugom osnovu.
(2) Prihodom od samostalne djelatnosti smatra se i prihod od poljoprivede i šumarstva, ako je lice koje ostvari taj prihod obveznik poreza na dodatu vrijednost.
Član 17
(1) Oporezivi prihod od samostalne djelatnosti predstavlja oporeziva dobit poreskog obveznika.
(2) Oporeziva dobit iz stava 1 ovog člana utvrđuje se usklađivanjem dobiti poreskog obveznika iskazane u bilansu uspjeha, na način predvidjen ovim zakonom.
Usklađivanje xxxxxxx
Član 18
Za utvrđivanje oporezive dobiti priznaju se prihodi u iznosima utvrđenim bila- nsom uspjeha, u skladu sa zakonom kojim se uređuje računovodstvo, izuzev xxxxxxx za koje je ovim zakonom propisan drukčiji način utvrđivanja.
Član 19
Prihodi poreskog obveznika od dividendi i učešća u dobiti drugih pravnih lica ne uključuju se u poresku osnovicu.
Član 20
Za utvrđivanje oporezive dobiti priznaju se rashodi u iznosima utvrđenim bilansom uspjeha, u skladu sa zakonom kojim se uređuje računovodstvo, izuzev rashoda za koje je ovim zakonom propisan drukčiji način utvrđivanja.
Član 21
Na teret rashoda ne priznaju se:
1) troškovi koji xxxx xxxxxxx u svrhu obavljanja poslovne djelatnosti;
2) troškovi koji se ne mogu dokumentovati;
3) xxxxxx za neblagovremeno plaćanje poreza i doprinosa;
4) xxxxxx isplaćene nerezidentima, ako su plaćene po stopi višoj od uobičajene komercijalne stope;
5) troškovi na ime plaćanja izvršenih nerezidentnoj centrali;
6) primanja zaposlenih ili drugih lica po osnovu raspodjele dobiti;
7) novčane kazne i penali;
8) prilozi dati političkim organizacijama.
Član 22
Troškovi materijala i nabavna vrijednost prodate trgovačke robe priznaju se u iznosima obračunatim primjenom metode prosječne cijene ili FIFO metode, u skladu sa zakonom kojim se uređuje računovodstvo.
Član 23
(1) Amortizacija stalnih osnovnih sredstava priznaje se xxx xxxxxx u iznosu utvrđenom na način predviđen ovim zakonom.
(2) Stalna osnovna sredstva iz stava 1 ovog člana obuhvataju materijalna i nematerijalna sredstva xxxx je vijek trajanja duži od jedne godine i čija vrijednost prelazi 200 Xxxx.
(3) Osnovna sredstva iz stava 2 ovog člana razvrstavaju se u pet grupa sa sljedećim amortizacionim stopama:
- I grupa | 5% |
- II grupa | 15% |
- III grupa | 20% |
- IV grupa | 25% |
- V grupa | 30% |
(4) Amortizacija za stalna osnovna sredstva razvrstana u prvu grupu utvrđuje se primjenom proporcionalne stope za svako sredstvo posebno.
(5) Amortizacija za osnovna sredstva razvrstana u ostale xxxxx (xx xxxxx do xxxx) utvrđuje se primjenom degresivne stope na vrijednost sredstava razvrstanih po grupama.
(6) Bliži xxxxxx za razvrstavanje stalnih osnovnih sredstava po grupama i metoda za utvđivanje amortizacije donosi ministar nadležan za finansije.
Član 24
Izdaci za zdravstvene, obrazovne, naučne, vjerske, kulturne, sportske i huma- nitarne svrhe, kao i za zaštitu životne sredine, priznaju se xxx xxxxxx najviše do 3% ukupnog xxxxxxx.
Član 25
Izdaci za reprezentaciju priznaju se xxx xxxxxx u iznosu do 1% ukupnog pri- hoda, pod uslovom da su xxxxxxx xxxx unapređenja poslovanja, da su dokumentovani i da njihov primalac nije povezano lice.
Član 26
Članarine komorama, savezima i udruženjima priznaju se xxx xxxxxx najviše do 0,1% ukupnog xxxxxxx, izuzev članarine čija xx xxxxxx utrvrđena zakonom, a koja se priznaje u visini zakonom propisanog iznosa.
Član 27
(1) Izvršeno ispravljanje ( otpis vrijednosti ) sumnjivih potraživanja priznaje se na teret rashoda, pod uslovom da:
1) se nesumnjivo dokaže da su ta potraživanja bila prethodno uključena u pri- hode poreskog obveznika,
2) je to potraživanje u knjigama poreskog obveznika otpisano kao nenapla-
tivo; vanja.
3) poreski obveznik pruži potrebne dokaze o neuspjeloj naplati tih potraži-
(2) Sumnjiva potraživanja koja su priznata xxx xxxxxx, a zatim naplaćena,
uključuju se u prihode poreskog obveznika u momentu njihove naplate.
Član 28
Rezervni fondovi poreskog obveznika ne priznaju se xxx xxxxxx.
Član 29
Na teret rashoda doprinosi za obavezno socijalno osiguranje priznaju se u iznosu od 50%.
Član 30
Xxxxxx i pripadajući troškovi prema povjeriocu sa statusom povezanog lica pri- znaju se na teret rashoda u visini koja ne prelazi troškove kamata na otvorenom tržištu, ako ti troškovi ne prelaze iznos koji je stvarno plaćen.
Član 31
Razlika između xxxxxx obračunate po principu "van dohvata ruke" i stvarno primljene xxxxxx uključuje se u poresku osnovicu primaoca xx xxxxxx.
Član 32
(2) Osnovnim sredstvima iz stava 1 ovog člana smatraju se osnovna sredstva iz člana 23 stav 2 ovog zakona, izuzev osnovnih sredstava razvrstanih u prvu amorti- zacionu grupu i putničkih automobila, osim specijalnih putničkih automobila za obu- ku vozača i putničkih automobila za obavljanje rent-a-kar usluga.
Član 33
Gubici nastali iz poslovnih transakcija, izuzev onih iz kojih proizilaze kapitalni dobici i gubici, mogu se prenijeti na račun dobiti iz budućeg perioda, ali ne duže od pet xxxxxx.
3. Prihodi od imovine i imovinskih prava
Prihodi
Član 34
Prihodima od imovine i imovinskih prava smatraju se:
1) prihodi ostvareni od izdavanja u zakup pokretne i nepokretne imovine;
2) prihodi od vremenski ograničenog ustupanja autorskih prava, prava industrij- ske svojine i drugih imovinskih prava.
Član 35
(1) Rashodima po osnovu imovine i imovinskih prava smatraju se stvarni troškovi nastali u vezi sa ostvarivanjem tih xxxxxxx, pod uslovom da su doku- mentovani.
(2) Ukoliko se rashodi iz stava 1 ovog člana ne dokumentuju, priznaju se standardni rashodi u visini 35% ostvarenih xxxxxxx xx imovine i imovinskih prava.
Oporezivi prihod
Član 36
Oporezivi prihod od imovine i imovinskih prava predstavlja razliku između xxxxxxx iz člana 34 i rashoda iz člana 35 ovog zakona nastalih u istom poreskom periodu.
4. Prihodi od kapitala
Član 37
(1) Prihodom od kapitala smatraju se:
1) prihodi od kamata;
2) udjeli u dobiti koje ostvare članovi uprave i zaposleni u novcu ili
akcijama;
3) prihodi od korišćenja imovine i usluga xx xxxxxx vlasnika i suvlasnika
kapi-tala za njihove privatne potrebe.
(2) Prihodom od kapitala smatraju se i primanja po osnovu akcija i učešća u kapitalu članova uprave i zaposlenih u društvu kapitala, a koje dobiju ili kupe pod povlašćenim uslovima.
(3) Kod utvrđivanja dohotka od kapitala troškovi se ne priznaju.
5. Kapitalni dobici i gubici
Član 38
(1) Kapitalnim dobitkom smatra se prihod ostvaren prodajom nepokretnosti,
udjela u imovini pravnih lica i hartija od vrijednosti (u daljem tekstu: imovina).
(2) Oporezivi prihod po osnovu kapitalnog dobitka predstavlja razliku između prodajne i nabavne cijene imovine iz stava 1 ovog člana.
(3) Negativna razlika iz stava 2 ovog člana predstavlja kapitalni gubitak.
(4) Oporezivi prihod po osnovu kapitalnog dobitka uključuje se u poresku osno- vicu u visini od 50%.
Član 39
(1) Prodajnom cijenom imovine, u svrhu određivanja kapitalnog dobitka, smatra se ugovorena, odnosno tržišna cijena, ako nadležni poreski organ utvrdi da je ugovorena cijena niža od tržišne, umanjena za troškove prodaje te imovine.
(2) Kod razmjene imovina, prodajnom cijenom smatra se tržišna cijena imovine koja se razmjenjuje.
Član 40
(1) Nabavnom cijenom, u cilju odredjivanja kapitalnog dobitka, smatra se cijena po kojoj xx xxxxxxx obveznik stekao imovinu iz člana 38 stava 1 ovog zakona.
(2) Nabavnu cijenu nepokretnosti xxxx xx obveznik xxx izgradio čini iznos troškova izgradnje te nepokretnosti.
(3) Nabavnom cijenom hartija od vrijednosti koje se kotiraju na berzi smatra se dokumentovana cijena xxxx xx obveznik stvarno platio.
(4) Pod nabavnom cijenom hartija od vrijednosti koje se ne kotiraju na berzi smatra se dokumentovana cijena koju xx xxxxxxx obveznik stvarno platio, a ako poreski obveznik propusti da to uradi, pod nabavnom cijenom se smatra nominalna vrijednost.
(5) Ako xx xxxxxxx obveznik stekao imovinu po osnovu poklona ili nasleđa, pod nabavnom cijenom smatra se cijena po kojoj je poklonodavac, odnosno ostavilac stekao tu imovinu.
Član 41
(1) Kapitalni dobitak od otuđenja nepokretnosti se ne oporezuje, ako xx xxxx- kretnost služila poreskom obvezniku kao glavno mjesto stanovanja (prebivalište) tri godine prije njenog otuđenja.
(2) Kapitalni dobitak od otuđenja imovine ne oporezuje se, ako je otuđenje izvršeno između bračnih drugova ili je otuđenje direktno povezano sa brakom, razvodom i nasleđem nepokretnosti.
(3) Kapitalni gubici od otuđenja nepokretnosti mogu se odbiti samo od kapitalnog dobitka od otudjenja nepokretnosti koji je ostvaren u istoj kalendarskoj godini.
IV. OBRAČUNAVANJE I PLAĆANJE POREZA NA DOHODAK
1. Obračunavanje i plaćanje poreza na dohodak po poreskoj prijavi
Član 42
(1) Porez na dohodak obračunava se godišnje.
(2) Poreski obveznik xxx obračunava porez na dohodak u poreskoj prijavi.
(3) Porez na dohodak obračunava se po stopama iz člana 10 ovog zakona.
(4) Porez na dohodak utvrđuje se prema poreskoj osnovici iz člana 8 ovog zakona, s xxx što se od ukupno obračunatog poreza odbija iznos poreza plaćenog u vidu akontacija po svim izvorima xxxxxxx.
(5) Porez na dohodak plaća se istovremeno sa podnošenjem poreske prijave.
(6) Ako xx xxxxxxx obveznik tokom godine, u obliku akontacije, platio više pore- za nego što xx xxxxx po poreskoj prijavi, više plaćeni porez vraća mu se na njegov zahtjev ili se uračunava u akontaciju za naredni poreski period.
Poreska prijava
Član 43
(1) Poreski obveznik poreza na dohodak xxxxx xx da, po isteku poreskog perioda, nadležnom poreskom organu podnese poresku prijavu.
(2) Poreska prijava podnosi se do kraja aprila tekuće godine za prethodnu godinu.
(3) Oblik i sadržinu poreske prijave propisuje nadležni poreski organ.
(4) Poreski obveznik koji ostvari dohodak od:
1) ličnih primanja po osnovu zarada odnosno plata zaposlenih, ako su ostvarena kod jednog poslodavca u istom obračunskom periodu;
2) ličnih primanja iz člana 14 ovog zakona, koja ne potiču od zaposlenja, a
xxxx je iznos manji od 200 Xxxx mjesečno;
3) xxxxxxx xx kapitala;
4) xxxxxxx xx samostalne djelatnosti koji se paušalno oporezuju,
ne podnosi poresku prijavu za taj dohodak, a plaćene akontacije poreza smatraju se konačno utvrđenim porezom po xxx osnovu.
(5) Poreski obveznik koji tokom godine ostvari samo prihode iz stava 4 ovog člana može podnijeti poresku prijavu za korišćenje ličnog odbitka, kao i drugih prava utvrđenih ovim zakonom, pod uslovom da ta prava nije koristio tokom godine.
2. Izbjegavanje dvostrukog oporezivanja
Član 44
(1) Rezidentnom poreskom obvezniku koji ostvari dohodak izvan Crne Xxxx i xxxx xxxxx porez na dohodak drugoj državi odobrava se poreski kredit u visini poreza na dohodak plaćenog u toj državi.
(2) Poreski kredit iz stava 1 ovog člana ne može biti veći od iznosa koji bi se dobio primjenom odredaba ovog zakona na dohodak ostvaren u drugoj državi.
Član 45
Sporazum o otklanjanju dvostrukog oporezivanja ima pretežnu važnost u odno- su na odredbe ovog zakona.
3. Plaćanje poreza na lična primanja
Član 46
(2) Porez na lična primanja se obračunava, obustavlja i uplaćuje prilikom svake isplate primanja, prema propisima xxxx xxxx na xxx isplate.
(3) Porez na lična primanja obračunava se od poreske osnovice xxxx xxxx iznos primanja u toku jednog mjeseca, umanjen za iznos mjesečnog ličnog odbitka.
(4) Xxxxx poreza na lična primanja iz člana 43 stav 4 xxxxx 2) ovog zakona izno- si 15%.
(5) Nerezidentna organizacija koja ne uživa diplomatski imunitet, a ima sjedište ili stalnu poslovnu jedinicu u Crnoj Gori dužna je da obračunava porez na lična prima- nja koja isplaćuje svojim zaposlenima u skladu sa odredbama st. 1 do 3 ovog člana i plaća ga istovremeno sa isplatom ličnih primanja.
(6) Rezidentni poreski obveznik zaposlen u diplomatskom ili kozularnom predstavništvu strane države, u međunarodnoj organizaciji, u kancelariji ili organizaciji koja na teritoriji Crne Xxxx uživa diplomatski imunitet xxxxx xx da xxx obračuna porez na ta primanja, na način utvrđen u st. 1 do 3 ovog člana i uplati ga u roku od pet xxxx od xxxx njihovog primanja.
(7) Rezidentni poreski obveznik koji ostvaruje primanja iz druge države xxx obračunava porez na taj dohodak, na način utvrđen u st. 1 do 3 ovog člana i plaća ga u roku od pet xxxx od xxxx njihovog prijema.
Član 47
(1) Podatke o isplaćenim ličnim primanjima zaposlenog i obustavljenom i uplaćenom porezu na dohodak na ta lična primanja poslodavac dostavlja poreskom organu i zaposlenom do 31 . januara tekuće godine za prethodnu godinu.
(2) Poslodavac xx xxxxx da nadležnom poreskom organu dostavlja izvještaje i druge evidencije koje su bitne za obračun poreza na lična primanja, xxxx sadržaj propisuje ministar nadležan za finansije.
4. Akontaciono plaćanje poreza na prihode od samostalne djelatnosti
Član 48
(1) Poreski obveznik, tokom godine, porez na prihod od samostalne djelatnosti
plaća u vidu mjesečnih akontacija, čiju visinu određuje na osnovu visine poreza na dohodak od samostalne djelatnosti iz poreske prijave za prethodnu godinu.
(2) Akontacija iz stava 1 ovog člana plaća se do kraja tekućeg mjeseca za prethodni mjesec, u visini 1/12 poreske obaveze za prethodnu godinu.
(3) Akontacija plaćenog poreza iz stava 2 ovog člana smatra se kreditom u odnosu na obavezu po poreskoj prijavi.
(4) Poreski obveznik koji u toku godine otpočne sa obavljanjem djelatnosti, akontaciju poreza na prihod od samostalne djelatnosti određuje na osnovu procjene ostvarenja xxxxxxx za tu godinu.
Paušalno oporezivanje xxxxxxx xx samostalne djelatnosti
Član 49
(1) Obvezniku poreza na prihode od samostalne djelatnosti, xxxx je ukupan pro- met u godini koja prethodi godini za koju se utvrđuje porez, odnosno xxxx je planirani promet kada počinje da obavlja djelatnosti manji od 18.000 Xxxx, može se, na njegov zahtjev, priznati da porez plaća u godišnjem paušalnom iznosu.
(2) Bliže kriterijume za određivanje visine poreza iz stava 1 ovog člana i poresku skalu za plaćanje poreza propisuje ministar nadležan za finansije.
(3) Porez iz stava 1 ovog člana plaća se mjesečno, do kraja tekućeg mjeseca za prethodni mjesec, u visini 1/12 poreske obaveze utvrđene poreskom skalom iz stava 2 ovog člana.
(4) Xxxxxxx iz stava 1 ovog člana podnosi se do kraja prethodne godine za nare- dnu godinu.
(5) Obveznici iz stava 1 ovog člana dužni su da vode poslovne knjige o ostva- renom prometu.
5. Plaćanje poreza na prihode na kapitala
Član 50
(1) Isplatilac xxxxxxx xx kapitala xxxxx xx da obračuna, obustavi i uplati porez na prihod od kapitala istovremeno sa isplatom xxxxxxx.
(2) Porez na prihode od kapitala obračunava se po stopi od 15%, pri čemu se ne uzimaju u obzir lični odbici iz člana 8 ovog zakona.
(3) Izuzetno xx xxxxx 2 ovog člana, xxxxx poreza na prihode od kamata koje se isplaćuju nerezidentu iznosi 5%
6. Plaćanje poreza na kapitalne dobitke
Član 51
(1) Porez na kapitalne dobitke koje ostvaruje rezident plaća se na način pre- dvidjen ovim zakonom, po poreskim stopama iz člana 10 ovog zakona.
(2) Porez na kapitalne dobitke koje ostvaruje nerezident plaća po odbitku, po stopi od 15%.
(3) Bliži xxxxxx o načInu plađanaj poreza iz stava 2 ovog člana donosi ministar nadležan za finansije.
7. Propisi za sprovodjenje ovog zakona
Član 52
Bliže propise za primjenu ovog zakona donijeće ministar nadležan za finansije.
8. Shodna primjena dugih popisa
Član 53
Na odnose koji nisu posebno uređeni ovim zakonom (žalbeni postupak, postupak prinudne naplate, kazne i dr.) shodno se primjenjuje zakon kojim se uređuje poreski postupak.
V. PRELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
Član 54
Poreski obveznici koji su stekli pravo na korišćenje poreskih olakšica i oslobođenja po odredbama Zakonu o porezu na dohodak građana ("Službeni list RCG", br. 30/93, 3/94, 13/94, 42/94, 13/96 i 45/98) nastaviće sa njihovim korišćenjem do njihovog isteka.
Član 55
Primanja po osnovu naknade zbog nezaposlenosti, naknade po osnovu otpremnine kod odlaska u penziju, odnosno kod otpuštanja sa posla, do najnižeg iznosa utvrdjenog Opštim kolektivnim ugovorom, odnosno propisom Vlade, ne oporezuju se do 1. januara 2005. godine.
Član 56
Olakšica za izdržavana lica iz člana 9 ovog zakona primjenjuje se do 1.januara 2005.godine.
Član 57
Izuzetno od člana 40 stava 1 ovog zakona, nabavnu cijenu nepokretnosti koje je obveznik stekao prije 1. januara 2003. godine čini vrijednost te nepokretnosti a koja se koristi kao poreska osnovica za plaćanje poreza na nepokretnosti utvrdjena na xxx 1. januara 2003. godine.
Član 58
Porez na kapitalne dobitke od hartija od vrijednosti ne plaća se do 1. januara 2005. godine.
Član 59
Oporezivanje xxxxxxx xx poljoprivrede i šumarstva i xxxxxxx xx samostalne djelatnosti, prema paušalno odredjenom neto prihodu (paušalci) za 2002. godinu, vršiće se prema Zakonu o porezu na dohodak gradjana ("Službeni list RCG" br. 30/93, 3/94, 13/94, 42/94, 13/96 i 45/98).
Član 60
Izuzetno od člana 14 ovog zakona, do 2003. godine, na lična primanja ostvarena po osnovu naknade za ishranu u toku rada, zimnicu i regres za korišćenje godišnjeg odmora, koje se isplaćuju zaposlenim čije se plate obezbjedjuju iz budžeta Republike, ne oporezuju se.
Član 61
Danom početka primjene ovog zakona prestaje da važi Zakon o porezu na dohodak građana ("Službeni list RCG" br. 30/93, 3/94, 13/94, 42/94, 13/96 i 45/98).
Član 62
Ovaj zakon stupa na snagu osmog xxxx od xxxx objavljivanja u "Službenom listu Republike Crne Xxxx”, a primjenjivaće se od 1. jula 2002. godine.