Inkomen uit sparen en beleggen. Voor in Nederland woonachtige particulieren voor wie de Lidmaatschapsrechten niet tot box 1 of box 2 dienen te worden gerekend, geldt dat deze in de heffing van box 3 zullen worden betrokken: de grondslag sparen en beleggen. In box 3 betaalt u belasting over uw inkomen uit vermogen. Dat is de waarde van uw bezittingen minus uw schulden op 1 januari van het jaar waarover u aangifte doet, minus uw heffingsvrij vermogen. De Belastingdienst belast niet de werkelijke opbrengst, maar een fictief rendement over de waarde van de grondslag sparen en beleggen. In 2020 zijn er 3 schijven voor het berekenen van het fictief rendement. Dit resulteert in een forfaitair rendement van tussen de 1,789% en 5,28%. Over het berekende fictieve rendement betaalt u 30% inkomstenbelasting.
Inkomen uit sparen en beleggen. Bij in Nederland woonachtige natuurlijke personen zullen de Participaties worden belast als “inkomen uit sparen en beleggen” (Box 3),31 tenzij de Participaties tot het vermogen van een onderneming behoren of een overige werkzaamheid vormen.
Inkomen uit sparen en beleggen. Bij in Nederland woonachtige natuurlijke personen zullen de Participaties worden belast als “inkomen uit sparen en beleggen” (Box 3)17, tenzij de Participaties tot het vermogen van een onderneming behoren of een overige werkzaamheid vormen, dan wel een aanmerkelijk belang vormen. Vanaf 2017 wordt de rendementsheffing bepaald aan de hand van drie schijven met ieder een eigen forfaitair rendementspercentage. Het forfaitair rendement van 4% wordt dan vervangen door een staffel van jaarlijks veranderende rendementen. De daadwerkelijk behaalde inkomsten en
Inkomen uit sparen en beleggen. Bij in Nederland woonachtige natuurlijke personen zullen de Participaties worden belast als “inkomen uit sparen en beleggen” (Box 3),53 tenzij de Participaties tot het vermogen van een onderneming behoren of een overige werkzaamheid vormen. Het belastbare inkomen in Xxx 0 wordt bepaald op basis van een forfaitairrendement over de zogenoemde rendementsgrondslag. Het forfaitaire rendement is tussen de 1,80% en 5,33% (2020), afhankelijk van de omvang van de rendementsgrondslag. Het forfaitaire rendement wordt belast tegen een tarief van 30% (2020). Effectief wordt over de rendementsgrondslag na aftrek van het heffingsvrije vermogen tussen de 0,54% en 1,60% (2020) aan inkomstenbelasting geheven. De daadwerkelijk behaalde inkomsten en vermogenswinsten worden als zodanig niet belast. Bij het bepalen van de rendementsgrondslag worden bezittingen en schulden in aanmerking genomen tegen de waarde in het economische verkeer. Schulden komen slechts in mindering op de waarde van de bezittingen voor zover deze meer bedragen dan € 3.100 (2020). Bij fiscale partners geldt onder voorwaarden een gezamenlijke drempel van € 6.200 (2020). Van de aldus berekende rendementsgrondslag wordt € 30.864 (heffingsvrij vermogen 2020) per belastingplichtige vrijgesteld. Partners kunnen de aldus berekende gezamenlijke rendementsgrondslag voor zover die meer bedraagt dan het gezamenlijke bedrag van het heffingsvrij vermogen in de aangifte vrijelijk aan elkaar toerekenen. Indien de Participaties tot een ondernemingsvermogen behoren of een overige werkzaamheid vormen, dan wel indien de activiteiten van het Fonds (achteraf) moeten worden aangemerkt als het drijven van een onderneming of als het verrichten van overige werkzaamheden, dan zal het inkomen uit de Participaties behoren tot het “inkomen uit werk en woning” (Box 1). Het inkomen uit de Participaties zal tevens op basis van Box 1 worden belast indien een of meer vermogensbestanddelen van het Fonds op enigerlei wijze ter beschikking worden gesteld aan: