MOGELIJKE KWALIFICATIEPROBLEMEN. Verhuur je een toeristisch logies en bied je geen extra diensten aan? Dan zal je niet snel op problemen stoten voor de kwalificatie van jouw inkomsten. In de meeste gevallen, zullen alleen de categorieën onroerende inkomsten en roerende inkomsten voor jou relevant zijn. Als de verhuur evenwel past binnen jouw beroepswerkzaamheid, dan wordt het automatisch fiscaal gezien als beroepsinkomen, zoals in het voorbeeld hierboven. Bied je wel extra diensten aan? Dan kan je soms beginnen twijfelen hoe je die inkomsten moet aangeven. Want je moet als belastingplichtige in eerste instantie inschatten of: • jouw bijkomende diensten passen binnen een beroepswerkzaamheid en dus gezamenlijk worden belast volgens de geldende progressieve tarieven; • jouw bijkomende diensten buiten elke beroepswerkzaamheid gebeuren en dus afzonderlijk moeten worden belast tegen 33 percent als divers inkomen; • jouw bijkomende diensten binnen het normale beheer van het privévermogen horen en dus niet worden belast. In de laatste twee gevallen blijven de categorieën van onroerende en roerende inkomsten gelden. Dit schema vat de fiscale behandeling van bijkomende diensten samen, los van de regels rond deeleconomie, die verderop aan bod komen: WINSTEN OF BATEN BUITEN BEROEP NORMAAL BEHEER PRIVÉVERMOGEN BEROEPS- INKOMEN Afzonderlijk belast 33% Onbelast Gezamenlijk progressief belast WELKE DIENSTEN VALLEN NU BINNEN HET NORMALE BEHEER VAN JOUW PRIVÉVERMOGEN? Dat zijn zaken die een zorgvuldige huisvader zou verrichten in het dagelijks beheer van zijn privévermogen (zijnde een niet-professioneel aangewend vermogen), zelfs met winstoogmerk. De verrichtingen mogen niet met speculatieve bedoeling geschieden en mogen niet door herhaling de aard van een winstgevende bezigheid verkrijgen. Ze worden niet belast. Diensten die je bovenop de verhuur van jouw toeristische logies aanbiedt, zoals het ontbijt, vallen daar doorgaans niet onder. Het spreekt voor zich dat de feitelijke elementen hierbij doorslaggevend zijn (aantal onroerende goederen, regelmatige activiteit,…). De vraag stelt zich bovendien of je de vergoeding voor jouw diensten moet beschouwen als baat behaald buiten jouw beroepswerkzaamheid of als beroepswerkzaamheid zelf? De fiscale gevolgen daarvan zijn immers belangrijk. WANNEER IS ER SPRAKE VAN EEN BEROEPSWERKZAAMHEID? Als de diensten frequent en talrijk plaatsvinden, en wanneer ze passen binnen een bepaalde structuur of organisatie, spreken we van een beroepswerkzaamheid. Bijkomende richting...
