Teoreettinen Viitekehys. Tutkimuksen teoreettinen viitekehys käy ilmi alla olevasta kuviosta 1. Teoreetti- nen viitekehys käsittelee nykyistä voimassaolevaa IAS 17- vuokrasopimusstandardia, sen teoriaa, vuokrasopimusten jaottelua: rahoitus- leasing- ja muihin vuokrasopimuksiin sekä standardin muutosprosessia. Teoria käsittelee yleisesti kansainvälisiä tilinpäätösstandardeja (IFRS) sekä standardi- en säätämistä ja muutosprosessia. Nykyisen IAS 17- standardin teoriaosuuden jälkeen käsitellään aiheesta tehtyjä aikaisempia tutkimuksia sekä niiden keskei- simpiä tutkimustuloksia, jolloin saadaan tälle tutkimukselle ja sen onnistumiselle vertailukohtia. Teorian viimeisessä pääluvussa käsitellään 1.1.2019 voimaanas- tuva standardi IFRS 16 sekä tuodaan esille muuttuvan että nykyisen standardin eroja. Kuvio 1. Teoreettinen viitekehys. Vuokralle ottajan näkökulmasta tehtyjä tieteellisiä tutkimuksia leasingsopimus- ten taseaktivointien vaikutuksista on tehty jo 1960- luvulta lähtien, (Nelson 1963). Tutkimukset ovat käsitelleet tunnusluvuilla mitattuna taseaktivointien vai- kutuksia yritysten taloudelliseen asemaan. Tärkeimpiä tutkimuksia leasingsopi- musten taseaktivointien vaikutuksista ovat: Xxxxxx (1963), Xxxxxx (1985), Xx- xxxx, Xxxx & Xxxxxx (1991;1997), Xxxxxxx, Xxxxxxx & Xxxxxxxx (1998), Xxxxxx & Xxxxxxxx (2003), Xxxxxxx, Xxxxx & Xxxxxxxxxx (2008) sekä Branswijck, Longue- ville & Xxxxxxxx (2011). Tutkimuksista kävi ilmi, että leasingsopimusten taseakti- vointien vaikutukset näkyvät selkeästi yrityksien tunnusluvuissa ja vaikuttavat niihin. Tutkimuksissa tutkittiin eri maanosissa olevia yrityksiä ja tutkimukset oli- vat hyvin samankaltaisia, mutta tutkimustulokset eivät olleet täysin yhteneväisiä. Tutkimuksissa havaittiin toimialakohtaisia eroja kuten eri maanosissa olevien tilinpäätöstietojen eroavaisuuksia. Tutkimukselle on perusteltu tutkimusaukko, koska IASB eli International Accounting Standards Board on julkaissut standar- diuudistuksen IFRS 16 tammikuussa 2016. Tutkimus muodostuu tällöin stan- dardiuudistuksen pohjalle ja luo näkökulmaa yrityksille tulevasta muutoksesta ja mahdollisista vaikutuksista sekä aiempien tutkimusten eriävät tutkimustulokset jättävät tutkimusaukon tälle tutkimukselle. Tutkimus rajataan käsittelemään aihetta IASB:n ja kansainvälisten tilinpäätös- standardien näkökulmasta, vaikka IAS 17-vuokrasopimusstandardin muutoseh- dotus on IASB:n ja FASB:n yhteinen projekti. Tutkimus rajataan koskemaan vain tavallisia leasingvuokrasopimuksia, joiden osapuolina ovat vuokralle antaja ja vuokralle ottaja. Tutkimuksessa ei käsitellä IAS 17-vuokrasopimusstandardiin kuuluvia tulkintaohjeita eikä muita IAS tai IFRS -standardeja. Kaikki listatut pörssiyhtiöt laativat kirjanpitonsa kansainvälisten tilinpäätösstan- dardien mukaisesti Euroopan unionissa, jolloin muutos vaikuttaa kaikkiin edellä mainittuihin yrityksiin, joilla on leasingsopimuksia. Kansainväliset tilinpäätös- standardit ovat maailmanlaajuisessa käytössä, joten standardimuutoksen vaiku- tukset eivät keskity pelkästään Euroopan unionin alueella toimiviin kansainväli- siin yrityksiin. IAS 17-vuokrasopimusstandardin muutoksella pyritään yhtenäis- tämään vuokrasopimuksia sekä parantamaan standardia. Nykyisen standardin mukaan vuokravastuut eli irtisanomisajalta maksettava vuokran määrä kirjataan taseeseen, tällä pyritään esittämään tunnusluvut sijoittajien kannalta suo- tuisammalla tavalla. Standardimuutoksella pyritään siihen, että vuokravastuut esitetään kaikkien vuokralle ottajayrityksien tilinpäätösinformaatiossa samalla tavalla.
Appears in 1 contract
Samples: Pro Gradu Tutkielma