Osztalék forrásadója várható osztalékon mintaszakaszok

Osztalék forrásadója várható osztalékon. Macedóniában és Montenegróban is 5%-os forrásadó terheli a Magyarországra történő osztalékfizetést. Az adólevezetés ezen sora kizárólag a montenegrói leányvállalatnak a Csoport részesedésére jutó várható eredményének 5%-os forrásadóját tartalmazta 2016-ban.

Osztalék forrásadója várható osztalékon. Macedóniában és Montenegróban is 5%-os forrásadó terheli a Magyarországra történő osztalékfizetést. Továbbá a 2013-ban hatályos macedón adótörvény alapján a macedón társaságoknak 2013-ban akkor kellett 10%-os „társasági adót‖ megfizetniük az éves nyereségük után, ha ezt a nyereséget osztalékként kifizetik egy külföldi társaságnak (vagy macedón magánszemélynek). Álláspontunk szerint a 2013-as macedón társasági adó lényegében forrásadó volt, amelyet a Macedóniából Magyarországra irányuló osztalék kifizetésekre vetettek ki. Ez további adóköltséget jelentett a Csoportnak a macedón vállalatok 2013-as nyereségéhez kapcsolódóan. A 2013-as évre vonatkozóan a levezetés tartalmazza a macedón és montenegrói leányvállalatok 2013 évi nyereségeire elszámolt halasztott adó összegét, mivel azt osztalékfizetés esetén forrásadó terheli. Azok az osztalékok, melyet a magyar anyavállalat a macedón és a montenegrói leányvállalataitól kap, kiszűrésre kerül a konszolidáció során, ezért a Csoport adózás előtti eredménye nem tartalmazza ezeket az osztalékokat. Mivel ezek az osztalékok nem képezik a társasági adó alapját Magyarországon, ezért a levezetés ezen sora a macedón és montenegrói leányvállalatok nyereségeire képzett várható forrásadó költségét tartalmazta 2013- ban. A fentieken túl, a levezetés ezen sora 2013-ban tartalmazta azt a halasztott adó költséget, amely a Macedóniában a kötelező tartalékképzésnek a jegyzett tője 20%-ról 10%-ra történő csökkenése következtében a Makedonski Telekom és a T- Mobile Macedonia felosztató nyereségének növekedéséből és ezáltal a megnövekedett várható osztalékfizetésen keletező forrásadó költség növekedéséből adódott. 2014 januárjában a társasági adótörvény módosítása újra bevezette az általános 10%-os társasági adókulcsot Macedóniában. Ennek következtében a 10%-os adóköltséget már nem forrásadóként, hanem társasági adóként mutatjuk ki, azaz az adólevezetés forrásadó sora nem tartalmazza ezt a tételt 2014-ben. Továbbá, a Stonebridge – a Magyar Telekom Nyrt macedón holding vállalata – macedón pénzügyi beszámolójában elszámolt értékvesztésből adódóan a közeljövőben nem várható Macedóniából Magyarországra irányuló osztalékfizetés, ezért forrásadóra képzett halasztott adó kötelezettséget 2014-ben nem számoltunk el. Összefoglalva, az adólevezetés ezen sora 2014-ben kizárólag a montenegrói leányvállalatnak a Csoport részesedésére jutó eredményének 5%-os forrásadóját tartalmazza.