Professionele beleggers. De meerwaarden die een professionele belegger natuurlijke persoon die inwoner is van België, realiseert bij de overdracht van Xxxxxxxx, zijn belastbaar aan het gewone progressieve tarief van de personenbelasting. Hierop geldt één uitzondering: meerwaarden op Aandelen die al langer dan vijf jaar door de natuurlijke persoon voor het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid worden gebruikt, zijn onderworpen aan een afzonderlijk belastbaar tarief van 16,5% (verhoogd met aanvullende gemeentebelasting). De gerealiseerde minderwaarden bij overdracht van de Aandelen zijn in principe aftrekbaar.
Professionele beleggers. Natuurlijke personen die inwoner zijn van België en die Aandelen verwerven en aanhouden voor beroepsdoeleinden, moeten het ontvangen dividendinkomen aangeven in hun aangifte in de personenbelasting waar het zal belast worden tegen het normale progressieve tarief, vermeerderd met de aanvullende gemeentebelasting. De roerende voorheffing kan verrekend worden met de verschuldigde personenbelasting indien aan de volgende voorwaarden is voldaan: - De belastingplichtige is volle eigenaar van de Aandelen op het ogenblik van de betaalbaarstelling of toekenning van de dividenden; en - De toekenning of betaalbaarstelling van de dividenden geeft geen aanleiding tot een waardevermindering of een minderwaarde op de Aandelen. De tweede voorwaarde is niet van toepassing indien de belastingplichtige kan aantonen dat hij de Aandelen in volle eigendom gehouden heeft gedurende een ononderbroken periode van twaalf maanden voorafgaand aan de toekenning van de dividenden of dat de Aandelen tijdens die periode nooit hebben toebehoord aan een andere belastingplichtige dan een ingezeten vennootschap of een niet-ingezeten vennootschap die de Aandelen houdt via een vaste inrichting in België.
Professionele beleggers. De meerwaarden die een professionele belegger natuurlijke persoon die inwoner is van België, realiseert bij de overdracht van Xxxxxxxx, zijn belastbaar aan het gewone progressieve tarief van de personenbelasting. Indien de Aandelen echter al langer dan vijf jaar door de natuurlijke persoon voor het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid worden gebruikt, zijn de meerwaarden onderworpen aan een afzonderlijk belastbaar tarief van 16,5% (verhoogd met aanvullende gemeentebelasting). De gerealiseerde minderwaarden bij overdracht van de Aandelen zijn in principe aftrekbaar. Meerwaarden die door Belgische inwoners natuurlijke personen worden gerealiseerd bij een inkoop van de eigen aandelen of bij de vereffening van de vennootschap, zullen in principe ook beschouwd en belast worden als dividenden (zie supra 4.8.1.2. “Dividenden”). De meerwaarden gerealiseerd op aandelen van een gereglementeerde vastgoedvennootschap genieten van een vrijstelling in de mate dat voldaan is aan de zgn. taxatievoorwaarde van de DBI-aftrek (i.e. in de mate dat de inkomsten van de aandelen in aanmerking komen voor de DBI-aftrek). Voor de meerwaardevrijstelling hoeft niet voldaan te zijn aan de participatievoorwaarde en detentievoorwaarde die ook worden gesteld aan de DBI-aftrek. In de mate waarin niet voldaan is aan de taxatievoorwaarde, worden de gerealiseerde meerwaarden beschouwd als gewone winst en zijn deze belastbaar tegen het standaardtarief van de vennootschapsbelasting. Het basistarief van de vennootschapsbelasting, inclusief 2% crisisbijdrage, bedraagt 29,58% vanaf boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2018 en verbonden met aanslagjaar 2019. Vanaf boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2020 verbonden met aanslagjaar 2021 zal dit basistarief dalen tot 25%. Vennootschappen die voldoen aan bepaalde voorwaarden kunnen genieten van een verlaagd tarief van 20,40% op de eerste inkomensschijf tot EUR 100.000 (boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2018 en verbonden met aanslagjaar 2019). Dit verlaagd tarief zal dalen tot 20% (boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2020 verbonden met aanslagjaar 2021). Minderwaarden op aandelen geleden door een vennootschap zijn in de regel niet fiscaal aftrekbaar. Meerwaarden die door Belgische vennootschappen worden gerealiseerd bij een inkoop van eigen Aandelen of bij de vereffening van de Vennootschap, zullen in principe worden belast volgens hetzelfde regime als dividenden (zie supra 4.8.1.2. “Dividenden”).