Due diligence contábil
1º Fórum Catarinense online de perícia contábil
Due diligence contábil
Xxxx X. Xxxx, MsC
xxxx@xxxxxxxxxxx.xxx.xx 27/11/2020
“Diligência prévia ou preliminar”
Constitui-se em um processo investigativo com o objetivo de avaliar as condições para realização de ...
Um ato
Um contrato
Uma negociação
Um evento
O risco
A possibilidade de um resultado diferente do planejado
Impossível...
O IMPONDERÁVEL!!!
!!
Compra de participação societária relevante
Compra de controle societário
Compra de participação societária integral
Fusão
Incorporação
DUE DILIGENCE x AUDITORIA
DD e Auditoria são a mesma coisa?
DD pode ser comparada é um tipo de Auditoria especial
O enfoque da DD é mais aprofundado do que o da auditoria das DFs, tanto no período de análise quanto nas dimensões
Se a empresa tem as suas DFs auditadas, uma DD pode ser dispensada em uma negociação societária?
A DD é mais conservadora em suas técnicas de análise e conclusões, visando identificar o risco máximo de um negócio
NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL – Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração.
“Definição e objetivo do trabalho de asseguração
7. “Trabalho de asseguração” significa um trabalho no qual o auditor independente expressa uma conclusão com a finalidade de aumentar o grau de confiança dos outros usuários previstos, que não seja a parte responsável, acerca do resultado da avaliação ou mensuração de determinado objeto de acordo com os critérios aplicáveis.”
COMUNICADO TÉCNICO IBRACON Nº 08/2012
“5. Os serviços de assessoria prestados pelo profissional podem incluir, mas não se limitam, às seguintes atividades:
(...)
d. Apoio a Transações – Neste outro caso, a função do profissional é a de prestar serviços de assessoria com relação a uma transação específica de fusão, aquisição ou venda, que está sendo avaliada por uma entidade (cliente), geralmente envolvendo ativos ou empresas pertencentes a terceiros. Exemplos desses serviços incluem: assessoria em processo de diligência contábil, financeira, tecnológica, tributária, trabalhista e em outras áreas. Esses trabalhos são normalmente conhecidos pela expressão no idioma inglês “due diligence”; serviços relacionados com empresas em fase de reestruturação ou recuperação judicial; avaliação econômico-financeira; preparação de informações para obtenção de financiamento e análises relacionadas com potenciais oportunidades de fusões e aquisições. Nesse sentido, a suficiência e adequação dos dados a serem coletados durante o trabalho são de responsabilidade da administração da entidade contratante do serviço (cliente) ou da entidade para a qual o serviço está sendo ou será prestado pelo profissional. A responsabilidade pelas decisões e execução das funções gerenciais em um serviço dessa natureza é sempre da parte contratante. É importante destacar que um trabalho dessa natureza não tem por objetivo a identificação de eventuais fraudes. Devido à natureza desse trabalho, o profissional poderá, a seu critério, permitir que o relatório emitido para o cliente seja compartilhado com terceiros mediante autorização formal das partes.
Judicial
Ambiental
Processos operacionais
Financeira
Tributária
Societária
Cumprimento das obrigações
Prescrição
Ajustes contábeis
Contingências
Recebíveis / composição de carteira
Necessidade de capital de giro
Fluxo de caixa
Obrigações financeiras vincendas e vencidas
Recorrência de receitas
Perfil de endividamento
Cumprimento das obrigações principais e acessórias
Prescrição / decadência
Xxxxxxx e recolhimento de tributos
Quantificação de riscos tributários
Cumprimento das obrigações principais e acessórias
Prescrição / decadência
Xxxxxxx e recolhimento de tributos
Quantificação de riscos
Simulação de custo de desligamento
Ativos ambientais contingentes
Passivos financeiros ambientais
Passivos ambientais contingentes
Ciclos operacionais
Processos administrativos e financeiros
T.I.
DFs. Originais
+ Ajustes contábeis
De acordo com as Xxxxxx Xxxxxxxxx
= DFs. Ajustadas
+ Efeitos não contabilizáveis
Contempla efeitos não reconhecíveis contabilmente
Explorar
Evitar
Gestão de riscos
Transferir
Aceitar
Reduzir
Ignorar
Ferramenta para investigação de riscos tributários objetivos
Ferramenta para investigação de riscos tributários potenciais
Ferramenta para decisão
Ferramenta para negociação
DUE DILIGENCE COMO FERRAMENTA DE GESTÃO TRIBUTÁRIA
Em geral, aplicam-se os procedimentos gerais de auditoria e, se aprofundam outros necessários.
Destaque-se:
a) Independência em trabalhos de auditoria e revisão - NBC PA 290 (R2)
b) Independência em trabalhos de auditoria e revisão - NBC PA 291 (R2)
c) Documentação de auditoria - NBC TA 230 (R1)
d) Planejamento auditoria DFs - NBC TA 300 (R1)
e) Identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente - NBC TA 315 (R1)
f) Materialidade no Planejamento e na Execução da Auditoria - NBC TA 320 (R1)
g) Evidência de Auditoria - NBC TA 500 (R1)
h) Procedimentos Analíticos - NBC TA 520
i) Amostragem em Auditoria - NBC TA 530
j) Continuidade Operacional - NBC TA 570
k) Utilização do Trabalho de Especialistas - NBC TA 620
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
• Delimitação do trabalho
✓ Objetivos claros contribuem para que o planejamento e a execução sejam mais assertivos
✓ Necessidade de opinião de especialistas de outras áreas (de quem é a
responsabilidade de contratação?)
✓ Levantamentos físicos de ativos (valor justo para o evento)
• Melhor compreensão possível do negócio a ser diligenciado
✓ aspectos de sinergia com os negócios do interessado / contratante
✓ grau de risco ou diluição de risco em função de sinergias
✓ efeitos em combinação de negócios
• Avaliação dos riscos do negócio diligenciado e do trabalho
✓ Elementos balizadores de riscos na auditoria e na DD
✓ A finalidade da DD afeta a análise de riscos?
✓ O conservadorismo e a DD
• Tratamento das contingências ativas e passivas, em face das características específicas dos trabalhos de DD
• A continuidade operacional no âmbito da DD
Diferente dos trabalhos de auditoria das DFs, não há um padrão de relatório para trabalhos de DD.
Considerando que o objetivo principal de uma DD é apresentar uma visão mais aproximada possível do valor justo ou, em alguns casos, do valor de liquidação do patrimônio da entidade diligenciada, sugere-se que o relatório tome como base as DFs na data base definida (data de corte), ajustando-as pelos elementos que o profissional julgar necessários.
É fundamental a apresentação de uma opinião conclusiva por parte do
profissional ou empresa que executou o trabalho ao objeto diligenciado.
• Na conclusão devem ser destacadas eventuais limitações que possam alterar a opinião caso alguma contingencia se materialize
Na data base
Patrimônio Líquido
Contábil ajustado
Patrimônio Líquido
Provável (risco médio)
Patrimônio Líquido
Contingente (risco máximo)
Patrimônio Líquido
Redação correta e apropriada
Ter clareza
Apresentar as eventuais limitações
Apresentar os ajustes sugeridos
Apresentar as contingências e classifica-las em função dos riscos
Apresentar as DFs ajustadas
Conjunto de notas explicativas e observações adicionais
Ser conclusivo observando eventuais limitações de opinião
Moore Auditores e Consultores
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AJUDANDO VOCÊ A PROSPERAR EM UM MUNDO DE MUDANÇAS
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NÓS TRABALHAMOS EM NOME DA TRANSPARÊNCIA, GOVERNANÇA, ESTRATÉGIA E PROSPERIDADE EMPRESARIAIS.
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