Daň z příjmů. 2010 2009
Daň z příjmů. (údaje v tis. Kč) Základ daně z účetnictví 2 340 4 013 Připočitatelné položky 1 344 1 734 Odpočitatelné položky -4 574 -3 464 Základ daně před úpravami -890 2 283 Odpočet daňové ztráty -781 Ostatní odečty Zaokrouhlený základ daně po úpravě -890 1 502 Sazba daně z příjmů 19 % 19 % Daň 0 285 Slevy na dani -235
Daň z příjmů. Daňový náklad lze analyzovat následovně: Splatnou daň (19 %) 317 247 Odloženou daň -18 - 1 Rezerva na daň z příjmů byla vypočítána následovně: (v mil. Kč) 2019 2018 Zisk před zdaněním 1 555 1 285 Daňově neuznatelné náklady - změna stavu opravných položek, rezerv 167 - 18 Daňově neuznatelné náklady - ostatní 0 13 Nezdaňované výnosy -4 - 11 Rozdíl účetních a daňových odpisů -43 29 Ostatní položky zvyšující základ daně z příjmů 10 0 Zálohy na daň z příjmu ve výši 247 mil. Kč zaplacené Společností k 31. prosinci 2019 (k 31. prosinci 2018: 227 mil. Kč) byly započteny s rezervou na daň z příjmu ve výši 320 mil. Kč vytvořenou k 31. prosinci 2019 (k 31. prosinci 2018: 247 mil. Kč). Odložená daň byla vypočtena s použitím sazby daně 19 % (daňová sazba pro roky 2019 a následující). Odložený daňový závazek lze analyzovat následovně: rozdílu účetní a daňové zůstatkové hodnoty majetku - 236 - 215 rezerv a opravných položek 103 59 zajištění peněžních toků 7 - 25 ostatních odčitatelných přechodných rozdílů 2 6 Změna odložené daně vyplývající z otevřených derivátových obchodů k 31. prosinci 2019 v celkové výši -33 mil. Kč byla účtována do vlastního kapitálu (2018: 33 mil. Kč).
Daň z příjmů. Daň z příjmů zahrnuje splatnou daň a odloženou daň. Splatná daň je stanovena v souladu s příslušnými daňovými předpisy na základě zdanitelného zisku za dané období. Splatné daňové závazky představují částky splatné k datu vykázání. Pokud zaplacená částka daně z příjmů převyšuje dlužnou částku, je vykázána jako pohledávka. Zdanitelný zisk se odlišuje od čistého zisku vykázaného ve výkazu zisku nebo ztráty a ostatního úplného výsledku za účetní období, neboť nezahrnuje položky výnosů nebo nákladů, které jsou zdanitelné nebo odpočitatelné v jiných obdobích, a dále nezahrnuje položky, které nepodléhají dani ani nejsou daňově odpočitatelné. Závazek Společnosti z titulu splatné daně je vypočítán pomocí daňové sazby platné k prvnímu dni účetního období. Odložená daň je počítána závazkovou metodou vycházející z rozvahového přístupu a vychází z rozdílů mezi účetní hodnotou aktiv a závazků dle finančních výkazů a daňovou hodnotou aktiv a závazků dle kalkulace zdanitelného zisku. Odložené daňové závazky jsou všeobecně uznány v souvislosti se všemi zdanitelnými dočasnými rozdíly a odložené daňové pohledávky jsou uznány pro odčitatelné dočasné rozdíly, neuplatněné daňové ztráty a slevy na dani v tom rozsahu, v jakém je pravděpodobné, že budoucí zdanitelný zisk umožní využití odčitatelných dočasných rozdílů. Tyto závazky a pohledávky nejsou uznány, pokud dočasný rozdíl vznikne z goodwillu nebo z prvotního zaúčtování (s výjimkou podnikové kombinace) aktiv a závazků v rámci transakce, která neovlivňuje ani účetní ani daňový zisk. Zdanitelné přechodné rozdíly jsou přechodnými rozdíly, které vyústí ve zvýšení zdanitelné částky budoucích období, kdy je účetní hodnota aktiva nebo závazku nárokována nebo uhrazena. Zdanitelné přechodné rozdíly vznikají, když je účetní hodnota aktiva vyšší než jeho daňový základ, nebo kdy je účetní hodnota závazku nižší než jeho daňový základ. Odčitatelné přechodné rozdíly jsou přechodné rozdíly, které vyústí ve snížení zdanitelné částky budoucích období, kdy je účetní hodnota aktiva nebo závazku nárokována nebo uhrazena. Odčitatelné přechodné rozdíly vznikají, když je účetní hodnota aktiva nižší než jeho daňový základ nebo když je účetní hodnota závazku vyšší než jeho daňový základ. Odčitatelné a zdanitelné přechodné rozdíly mohou vzniknout v souvislosti s položkami, které nejsou zachyceny v účetnictví jako aktiva a pasiva. Daňový základ je určen ve vztahu k očekávané realizaci aktiv nebo vypořádání závazků. Ke každému rozvahovému dni je přehod...
Daň z příjmů. Příspěvek 308/08.09.10 – MF předkládá stanovisko 308/08.09.10 - Výklad ustanovení pro uplatnění slevy na dani z titulu investičních pobídek v případě, kdy je zdaňovací období delší než 12 měsíců
Daň z příjmů. Výše daně z příjmů se stanoví v souladu s českými daňovými zákony a vychází z výsledku hospodaření společnosti stanoveného podle českých účetních předpisů a upraveného o trvale nebo dočasně daňově neuznatelné náklady a nezdaňované výnosy (např. náklady na reprezentaci, rozdíl mezi daňovými a účetními odpisy dlouhodobého majetku). Splatná daň z příjmů byla k 31. 12. 2006, resp. 2005, vypočtena z účetního zisku podle českých účetních předpisů před zdaněním upraveného o některé položky, které jsou pro daňové účely neuznatelné, resp. nezdanitelné, za použití sazby 24 %, resp. 26 %. Výpočet odložené daně je založen na závazkové metodě vycházející z rozvahového principu. Odložená daň je vypočtena z přechodných rozdílů mezi oceněním z hlediska účetnictví a oceněním pro účely stanovení základu daně z příjmů jako součin sazby daně platné pro následující rok a součtu rozdílu mezi daňovou a účetní zůstatkovou cenou odpisovaného dlouhodobého majetku a dalších dočasných rozdílů z titulu účtování do rozdílného období pro účely účetnictví v porovnání s daňovými účely. Odložená daňová pohledávka anebo závazek se nediskontují. O odložené daňové pohledávce se účtuje v případě, že je pravděpodobné, že společnost vytvoří v budoucnu dostatečný zdanitelný zisk, proti němuž bude moci odloženou daňovou pohledávku uplatnit. Účetní hodnota odložené daňové pohledávky se reviduje vždy k rozvahovému dni. V případě potřeby je účetní hodnota odložené daňové pohledávky snížena v tom rozsahu, v jakém je nepravděpodobné, že bude dosažen dostatečný zdanitelný zisk, který by umožnil využití části nebo celé odložené daňové pohledávky. V případě, že se splatná a odložená daň týká položek, které se v daném nebo jiném zdaňovacím období účtují přímo na vrub nebo ve prospěch vlastního kapitálu, účtuje se tato daň rovněž přímo do vlastního kapitálu.
Daň z příjmů. Splatná daň z příjmů se vypočítává za pomoci platné daňové sazby z účetního zisku, zvýšeného nebo sníženého o trvale nebo dočasně daňově neuznatelné náklady a nezdaňované výnosy (např. tvorba a zúčtování ostatních rezerv a opravných položek, náklady na reprezentaci, rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy atd.). Odložená daň z příjmů je vypočtena jako násobek sazby daně, platné pro rok 1998 (35 %) a rozdílu mezi daňovou a účetní zůstatkovou cenou odpisovaného hmotného a nehmotného investičního majetku k 31.12.1997. Náklad na odloženou daň roku 1997 je vypočten jako rozdíl takto stanoveného celkového závazku a odloženého daňového závazku, vykázaného v pasivech rozvahy k 31.12.1996. Rozdíl mezi daňovou a účetní zůstatkovou cenou investičního majetku k 31.12.1997 činil 9 366 768 tis. Kč, odložený daňový závazek k 31.12.1996 byl vykázán v pasivech rozvahy ve výši 1 935 402 tis. Kč, náklad na odloženou daň z příjmů roku 1997 byl zaúčtován ve výši 1 342 967 tis. Kč. Společnost není povinna účtovat o rozdílech vznikajících v důsledku zaúčtování dalších položek (ostatní opravné položky, ostatní rezervy apod.) do rozdílného období pro účely účetnictví v porovnání s daňovými účely.
Daň z příjmů. Zákon o dani z příjmů upravuje daň z příjmů fyzických osob a právnických osob. Jelikož se v tématu bakalářské práce zabýváme především zdaněním fyzických osob, níže si definujeme pouze pojmy týkající se zdanění fyzických osob.
Daň z příjmů. Příspěvek 301/12.05.10 – MF předkládá stanovisko
Daň z příjmů. (a) Daň z příjmů Celkem 496 958
(b) Daň splatná za běžné období Splatná daň z příjmů ve výši 5 % 501 1 531
(c) Odložená daň