Branch Profit Tax Clausole campione

Branch Profit Tax. La Branch Profit Tax rappresenta una novità nel Trattato Italia – Usa ed è disciplinata nell’art. 10 comma 6 all’interno della disciplina sui dividendi. La Branch Profit Tax rappresenta una novità anche per il nostro sistema fiscale essendo un’imposta tipicamente statunitense. Tale tassa quindi avvicina il Trattato Italia – Usa maggiormente all’Usa Model rispetto al modello OCSE. La Branch Profit Tax ha permesso di eliminare la disparità di trattamento tra le imprese italiane che operavano negli Stati Uniti tramite una branch86 e quelle che invece operavano tramite una subsidiary87. Con l’introduzione di tale tassa nella Convenzione quindi si è posto fine al vantaggio fiscale di cui godevano le società italiane che svolgevano attività d’impresa negli Stati Uniti tramite stabile organizzazione88. Attraverso la lettura dell’art. 10 comma 6 del Trattato Italia – Usa si deduce che la Branch Profit Tax è un’imposta aggiuntiva concessa agli Stati contraenti sugli utili della stabile organizzazione di una persona giuridica residente nell’altro Stato. Questa introduzione è stata necessaria in quanto, con la precedente Convenzione, le imprese italiane operanti negli Usa attraverso una stabile organizzazione godevano di un vantaggio fiscale non essendo soggette, a differenza delle società che operavano tramite una corporate americana, ad una ritenuta alla fonte (withholding tax) al momento della distribuzione dei dividendi 86 Branch acronimo di ramo d’azienda 87 Subsidiary acronimo di società controllata 88 RIZZO MARULLO F., Branch Profit Tax negli Stati Uniti, in Fiscalità & commercio internazionale, 2013, pagg. 25 alla controllante italiana. A causa di questa disparità di trattamento venivano rilevate delle perdite in entrata per il fisco statunitense. L’Internal Revenue Code statunitense osservò che gli utili rimpatriati dalla branch alla casa madre estera sfuggivano alla tassazione, in quanto il rimpatrio costitutiva un mero trasferimento all’interno della stessa corporate e non un dividendo89; inoltre non risultava chiaro nemmeno l’individuazione del momento impositivo. Per questo motivo è stata introdotta una ritenuta alla fonte del 30 % (come le società straniere che operano negli Stati Uniti tramite subsidiary americana) che non va a colpire direttamente i dividendi ma bensì il reddito rimpatriato o non reinvestito negli asset della stabile organizzazione. Precedentemente tali utili rimpatriati erano considerati come un mero trasferimento all’interno della c...