Common use of Belasting bij overdracht van Xxxxxxxx Clause in Contracts

Belasting bij overdracht van Xxxxxxxx. 8.1.1 Belgische natuurlijke personen Voor Belgische natuurlijke personen die Aandelen als een private investering aanhouden, is de overdracht van Aandelen in de regel geen belastbare transactie. De meerwaarden gerealiseerd bij de overdracht van de Aandelen door een Belgische natuurlijke persoon zijn bijgevolg niet aan de Belgische inkomstenbelasting onderworpen. De minderwaarden op deze Aandelen zijn niet fiscaal aftrekbaar. Het is echter mogelijk dat Belgische natuurlijke personen 33% inkomstenbelasting (te verhogen met gemeentelijke opcentiemen) verschuldigd zijn, indien de op de Aandelen gerealiseerde meerwaarde geacht wordt speculatief van aard te zijn of de transactie of handeling buiten het normaal beheer van hun privévermogen valt. Minderwaarden op dergelijke transacties zijn fiscaal niet aftrekbaar. Meerwaarden gerealiseerd bij de overdracht door Belgische natuurlijke personen van (een deel van) een belangrijke deelneming in een Belgische vennootschap (d.i. een deelneming die meer dan 25% van het kapitaal vertegenwoordigt op enig ogenblik tijdens de laatste vijf jaar) aan een rechtspersoon waarvan de voornaamste inrichting of de zetel van bestuur of beheer niet in een Lidstaat van de Europese Economische Ruimte is gevestigd, kunnen, in bepaalde omstandigheden, eveneens onderworpen worden aan de inkomstenbelasting in België tegen een tarief van 16,5% (te verhogen met de gemeentelijke opcentiemen). Dergelijke Belgische natuurlijke personen dienen hun fiscale adviseurs te raadplegen inzake de fiscale gevolgen van het Bod. De gerealiseerde meerwaarden door natuurlijke personen die Aandelen houden voor beroepsdoeleinden worden belast tegen het progressieve tarief van de inkomstenbelasting, namelijk tussen 25% en 50% (verhoogd met de gemeentelijke opcentiemen). De gerealiseerde meerwaarden op Aandelen die langer dan vijf jaar zijn gehouden, worden belast tegen het tarief van 16,50% (verhoogd met de gemeentelijke opcentiemen). De gerealiseerde minderwaarden bij de overdracht van deze Aandelen zijn in principe aftrekbaar en kunnen worden overgedragen. Dergelijke Belgische natuurlijke personen dienen hun fiscale adviseurs te raadplegen inzake de fiscale gevolgen van het Bod.

Belasting bij overdracht van Xxxxxxxx. 8.1.1 (a) Belgische natuurlijke personen Voor Belgische natuurlijke personen die Aandelen als een private investering aanhouden, is aanhouden zijn de overdracht van Aandelen in de regel geen belastbare transactie. De meerwaarden gerealiseerd bij de overdracht van de Aandelen door een Belgische natuurlijke persoon zijn bijgevolg niet aan de Belgische inkomstenbelasting onderworpen. De minderwaarden op deze Aandelen Minderwaarden zijn fiscaal niet fiscaal aftrekbaar. Het is echter mogelijk dat Belgische natuurlijke personen 33% inkomstenbelasting (te verhogen met gemeentelijke opcentiemenlokale belastingen) verschuldigd zijn, indien de op de Aandelen gerealiseerde meerwaarde geacht wordt speculatief van aard te zijn of de transactie of handeling buiten het normaal beheer van hun privévermogen valtte vallen. Minderwaarden op dergelijke transacties zijn fiscaal niet aftrekbaar. Meerwaarden gerealiseerd bij de overdracht door Belgische natuurlijke personen van (een deel van) een belangrijke deelneming Aandelen gehouden voor beroepsdoeleinden zijn belastbaar aan de gewone progressieve belastingtarieven in een Belgische vennootschap (d.i. een deelneming de personenbelasting, behalve met betrekking tot Aandelen die meer langer dan 25% van het kapitaal vertegenwoordigt op enig ogenblik tijdens de laatste vijf jaar) jaar gehouden werden en die belastbaar zijn aan een rechtspersoon waarvan de voornaamste inrichting of de zetel van bestuur of beheer niet in een Lidstaat van de Europese Economische Ruimte is gevestigd, kunnen, in bepaalde omstandigheden, eveneens onderworpen worden aan de inkomstenbelasting in België tegen een afzonderlijk tarief van 16,5% (te verhogen met de gemeentelijke opcentiemenlokale belastingen). Dergelijke Minderwaarden op de Aandelen geleden door Belgische natuurlijke personen dienen hun fiscale adviseurs te raadplegen inzake die de fiscale gevolgen van het Bod. De gerealiseerde meerwaarden door natuurlijke personen die Aandelen houden voor beroepsdoeleinden worden belast tegen het progressieve tarief van de inkomstenbelastingaanhouden, namelijk tussen 25% en 50% (verhoogd met de gemeentelijke opcentiemen). De gerealiseerde meerwaarden op Aandelen die langer dan vijf jaar zijn gehouden, worden belast tegen het tarief van 16,50% (verhoogd met de gemeentelijke opcentiemen). De gerealiseerde minderwaarden bij de overdracht van deze Aandelen zijn in principe fiscaal aftrekbaar en kunnen worden overgedragen. Dergelijke Belgische natuurlijke personen dienen hun Belgische fiscale adviseurs te raadplegen inzake de fiscale gevolgen van het Bod. (b) Belgische vennootschappen Meerwaarden op aandelen gerealiseerd op een overdracht van aandelen van een Belgische vennootschap zijn belastingsvrij, op voorwaarde dat de aandelen ononderbroken gedurende een periode van minstens één jaar in volle eigendom werden aangehouden. Indien de aandelen niet ononderbroken gedurende minstens één jaar in volle eigendom werden aangehouden, zal de meerwaarde belast worden aan een afzonderlijk tarief van 25,75%. Minwaarden op aandelen zijn fiscaal niet aftrekbaar. Als de aandelen deel uitmaken van een handelsportefeuille van vennootschappen die het voorwerp zijn van het Koninklijk Besluit van 23 september 1992 op de jaarrekening van kredietinstellingen, beleggingsondernemingen en de beheervennootschappen van instellingen voor collectieve belegging, zullen de meerwaarden op aandelen onderworpen zijn aan het standaardtarief in de vennootschapsbelasting en zullen de minwaarden op de aandelen fiscaal aftrekbaar zijn. (c) Belgische rechtspersonen Meerwaarden gerealiseerd bij de overdracht van de Aandelen door Belgische rechtspersonen zijn in de regel vrijgesteld van belasting en minderwaarden zijn fiscaal niet aftrekbaar. (d) Natuurlijke personen niet-inwoners of vennootschappen niet-inwoners Natuurlijke personen of vennootschappen niet-inwoners zijn in principe niet aan de Belgische inkomstenbelasting onderworpen op meerwaarden gerealiseerd bij de overdracht van de Aandelen, tenzij de Aandelen worden aangehouden in het kader van een beroepswerkzaamheid die in België via een vaste basis of een Belgische inrichting wordt verricht. In dergelijk geval zijn dezelfde principes van toepassing zoals beschreven voor Belgische natuurlijke personen (die de Aandelen voor beroepsdoeleinden aanhouden) of Belgische vennootschappen. Natuurlijke personen niet-inwoners die de Aandelen niet voor beroepsdoeleinden gebruiken en die hun fiscale woonplaats hebben in een land waarmee België geen dubbelbelastingverdrag heeft afgesloten of waarmee België een dubbelbelastingverdrag heeft gesloten dat het recht om meerwaarden op de Aandelen te belasten toekent aan België, zouden in België aan belasting onderworpen kunnen worden, indien de meerwaarden voortkomen uit transacties die beschouwd moeten worden als speculatief of die buiten het normale beheer van hun privévermogen vallen, of in geval van overdracht van een belangrijke deelneming in een Belgische vennootschap zoals vermeld in sectie 8.1(a) hierboven inzake de fiscale behandeling van de overdracht van de Aandelen door Belgische natuurlijke personen. Dergelijke natuurlijke personen niet-inwoners zouden bijgevolg verplicht kunnen worden om een belastingaangifte in te dienen en zouden derhalve hun Belgische fiscale raadgevers moeten raadplegen inzake de fiscale gevolgen van het Bod.

Belasting bij overdracht van Xxxxxxxx. 8.1.1 (a) Belgische natuurlijke personen Voor Belgische natuurlijke personen die Aandelen aandelen als een private investering aanhouden, is aanhouden zijn de overdracht van Aandelen in de regel geen belastbare transactie. De meerwaarden gerealiseerd bij de overdracht van de Aandelen door een Belgische natuurlijke persoon zijn bijgevolg aandelen niet aan de Belgische inkomstenbelasting onderworpen. De minderwaarden op deze Aandelen Minderwaarden zijn fiscaal niet fiscaal aftrekbaar. Het is echter mogelijk dat Belgische natuurlijke personen onderworpen zijn aan inkomstenbelasting aan een afzonderlijk tarief van 33% inkomstenbelasting (te verhogen met gemeentelijke opcentiemen) verschuldigd zijnlokale aanvullende belastingen, die doorgaans 6% tot 9% van de verschuldigde inkomstenbelasting bedragen), indien de op de Aandelen aandelen gerealiseerde meerwaarde geacht wordt speculatief van aard te zijn of de transactie of handeling buiten het normaal beheer van hun privévermogen valtte vallen. Minderwaarden op dergelijke transacties zijn fiscaal niet aftrekbaar. Meerwaarden gerealiseerd bij de overdracht door Belgische natuurlijke personen van (een deel van) een belangrijke deelneming aandelen gehouden voor beroepsdoeleinden zijn belastbaar aan de gewone progressieve belastingtarieven in een Belgische vennootschap (d.i. een deelneming de personenbelasting, behalve met betrekking tot aandelen die meer langer dan 25% van het kapitaal vertegenwoordigt op enig ogenblik tijdens de laatste vijf jaar) jaar gehouden werden en die belastbaar zijn aan een rechtspersoon waarvan de voornaamste inrichting of de zetel van bestuur of beheer niet in een Lidstaat van de Europese Economische Ruimte is gevestigd, kunnen, in bepaalde omstandigheden, eveneens onderworpen worden aan de inkomstenbelasting in België tegen een afzonderlijk tarief van 16,5% (te verhogen met de gemeentelijke opcentiemenlokale aanvullende belastingen). Dergelijke Minderwaarden op de aandelen geleden door Belgische natuurlijke personen dienen hun fiscale adviseurs te raadplegen inzake die de fiscale gevolgen aandelen voor beroepsdoeleinden aanhouden, zijn in principe fiscaal aftrekbaar en de verliezen die volgen uit deze minderwaarden kunnen desgevallend onder bepaalde voorwaarden worden overgedragen. (b) Belgische vennootschappen Belgische vennootschappen (die geen kleine vennootschappen zijn in de zin van artikel 15 van het BodWetboek van Vennootschappen (Kleine Vennootschappen)) zijn onderworpen aan de Belgische vennootschapsbelasting aan een afzonderlijk tarief van 0,412% op meerwaarden gerealiseerd naar aanleiding van de vervreemding van aandelen, op voorwaarde dat (i) de voorwaarden in verband met belasting van het onderliggende uitgekeerde inkomen, zoals bepaald in artikel 203 van het Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992 (de Artikel 203 Belastingvoorwaarden) vervuld zijn en (ii) de aandelen gedurende een ononderbroken periode van minstens één jaar in volle eigendom werden aangehouden. De gerealiseerde afzonderlijke heffing van 0,412% op de meerwaarden kan niet gecompenseerd worden door natuurlijke personen fiscale aftrekken voorzien in de artikelen 199 tot 206 van het Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992 (zoals de aftrek voor risicokapitaal), noch door fiscale verliezen of belastingkredieten. Vennootschappen met zetel in België die Aandelen houden voor beroepsdoeleinden worden belast tegen het progressieve kwalificeren als Kleine Vennootschappen zijn in principe niet onderworpen aan Belgische belasting op meerwaarden naar aanleiding van de vervreemding van aandelen, op voorwaarde dat (i) de Artikel 2013 Belastingvoorwaarden vervuld zijn en (ii) de aandelen gedurende een ononderbroken periode van minstens één jaar in volle eigendom werden aangehouden. Als deze minimale houdperiode van één jaar niet vervuld is (maar de Artikel 203 Belastingvoorwaarden wel vervuld zijn), dan zijn meerwaarden gerealiseerd naar aanleiding van de vervreemding van aandelen bij Belgische vennootschappen (zowel Kleine Vennootschappen als andere vennootschappen) belastbaar in de vennootschapsbelasting aan een afzonderlijk tarief van 25,75%. Minderwaarden op aandelen gerealiseerd door Belgische vennootschappen (zowel Kleine Vennootschappen als andere vennootschappen) zijn in principe niet aftrekbaar. Als de inkomstenbelastingaandelen deel uitmaken van een handelsportefeuille van vennootschappen die het voorwerp zijn van het Koninklijk Besluit van 23 september 1992 op de jaarrekening van kredietinstellingen, namelijk tussen 25% beleggingsondernemingen en 50% de beheervennootschappen van instellingen voor collectieve belegging, zullen de meerwaarden gerealiseerd naar aanleiding van de vervreemding van deze aandelen onderworpen zijn aan het standaardtarief in de vennootschapsbelasting en zullen in dat geval de minderwaarden op deze aandelen fiscaal aftrekbaar zijn. (verhoogd met de gemeentelijke opcentiemen). De gerealiseerde meerwaarden op Aandelen die langer dan vijf jaar zijn gehouden, worden belast tegen het tarief van 16,50% (verhoogd met de gemeentelijke opcentiemen). De gerealiseerde minderwaarden c) Belgische rechtspersonen Meerwaarden gerealiseerd bij de overdracht van deze Aandelen de aandelen door Belgische rechtspersonen zijn in de regel vrijgesteld van belasting en minderwaarden zijn fiscaal niet aftrekbaar. (d) Natuurlijke personen niet-inwoners of vennootschappen niet-inwoners Natuurlijke personen of vennootschappen niet-inwoners zijn in principe aftrekbaar en kunnen niet aan de Belgische inkomstenbelasting onderworpen op meerwaarden gerealiseerd bij de overdracht van de aandelen, tenzij de aandelen worden overgedragenaangehouden in het kader van een beroepswerkzaamheid die in België via een Belgische inrichting wordt verricht. Dergelijke In dergelijk geval zijn dezelfde principes van toepassing zoals beschreven voor Belgische natuurlijke personen dienen (die de aandelen voor beroepsdoeleinden aanhouden) of Belgische vennootschappen. Natuurlijke personen niet-inwoners die de aandelen niet voor beroepsdoeleinden gebruiken en die hun fiscale adviseurs woonplaats hebben in een land waarmee België geen dubbelbelastingverdrag heeft afgesloten of waarmee België een dubbelbelastingverdrag heeft gesloten dat het recht om meerwaarden op de aandelen te raadplegen inzake belasten toekent aan België, zullen in België aan belasting onderworpen worden als de fiscale gevolgen meerwaarden geacht worden speculatief te zijn of buiten het normale beheer van het Bodhun privévermogen te vallen en de meerwaarden behaald of verkregen werden in België. Minderwaarden zijn in principe niet aftrekbaar.

Belasting bij overdracht van Xxxxxxxx. 8.1.1 Belgische natuurlijke personen Voor Belgische natuurlijke personen die Aandelen als een private investering aanhouden, is de overdracht van Aandelen Aandelen, in de regel regel, geen belastbare transactie. De meerwaarden gerealiseerd bij de overdracht van de Aandelen door een Belgische natuurlijke persoon zijn bijgevolg niet aan de Belgische inkomstenbelasting onderworpen. De minderwaarden op deze Aandelen Minderwaarden zijn fiscaal niet fiscaal aftrekbaar. Het is echter mogelijk dat Belgische natuurlijke personen 33% inkomstenbelasting (te verhogen met gemeentelijke opcentiemenlokale belastingen) verschuldigd zijn, indien de op de Aandelen gerealiseerde meerwaarde geacht wordt speculatief van aard te zijn of de transactie of handeling buiten het normaal beheer van hun privévermogen valtte vallen. Minderwaarden op dergelijke transacties zijn fiscaal niet aftrekbaar. Meerwaarden gerealiseerd bij de overdracht door Belgische natuurlijke personen van (een deel van) een belangrijke deelneming in een Belgische vennootschap (d.i. een deelneming die meer dan 25% van het maatschappelijk kapitaal vertegenwoordigt op enig ogenblik tijdens de laatste vijf jaar) aan een rechtspersoon waarvan de voornaamste inrichting of de zetel van bestuur of beheer niet in een Lidstaat van de Europese Economische Ruimte is gevestigd, kunnen, in bepaalde omstandigheden, eveneens onderworpen worden aan de inkomstenbelasting in België tegen een tarief van 16,5% (te verhogen met de gemeentelijke opcentiemenlokale belastingen). Dergelijke Belgische natuurlijke personen dienen hun Belgische fiscale adviseurs te raadplegen inzake de fiscale gevolgen van het Bod. De gerealiseerde meerwaarden door natuurlijke personen die Meerwaarden gerealiseerd bij de overdracht van Aandelen houden gehouden voor beroepsdoeleinden worden belast tegen het zijn belastbaar aan de gewone progressieve tarief van belastingtarieven in de inkomstenbelastingpersonenbelasting, namelijk tussen 25% en 50% (verhoogd behalve met de gemeentelijke opcentiemen). De gerealiseerde meerwaarden op betrekking tot Aandelen die langer dan vijf jaar gehouden werden en die belastbaar zijn gehouden, worden belast tegen het aan een afzonderlijk tarief van 16,5016,5% (verhoogd te verhogen met de gemeentelijke opcentiemenlokale belastingen). De gerealiseerde minderwaarden bij Minderwaarden op de overdracht van deze Aandelen geleden door Belgische natuurlijke personen die de Aandelen voor beroepsdoeleinden aanhouden, zijn in principe fiscaal aftrekbaar en kunnen worden overgedragen. Dergelijke Belgische natuurlijke personen dienen hun Belgische fiscale adviseurs te raadplegen inzake de fiscale gevolgen van het Bod.