Belgische rechtspersonen. Voor belastingplichtigen die onderworpen zijn aan de rechtspersonenbelasting is de roerende voorheffing in principe de verschuldigde eindbelasting.
Belgische rechtspersonen. Belgische rechtspersonen zijn in de regel niet belastbaar op meerwaarden die worden gerealiseerd op de overdracht van Aandelen, behoudens voor wat betreft de meerwaarden op “aanzienlijke deelnemingen” (zoals hierboven vermeld onder 1) “Privé beleggers”) die naar aanleiding van een overdracht onder bezwarende titel worden gerealiseerd. Deze meerwaarden worden onderworpen aan een tarief van 16,5%. Minderwaarden zijn niet fiscaal aftrekbaar. Meerwaarden die door Belgische rechtspersonen worden gerealiseerd bij een inkoop van eigen aandelen of bij de vereffening van een vennootschap, zullen in principe worden belast volgens hetzelfde regime als dividenden (zie supra 4.8.1.2. “Dividenden”). Niet-inwoners natuurlijke personen zijn in principe niet belastbaar op meerwaarden gerealiseerd op de overdracht van Aandelen op voorwaarde dat (i) de Aandelen niet worden aangehouden voor professionele doeleinden door middel van een vaste inrichting in België of een Belgische inrichting waarover de niet-inwoner in België beschikt, (ii) de meerwaarde wordt gerealiseerd in het kader van het normale beheer van zijn/haar privévermogen, en (iii) het niet gaat om een “aanzienlijke deelneming” (zie supra 1) “Privé beleggers”). Minderwaarden zijn fiscaal niet aftrekbaar. De meerwaarden die een niet-inwoner natuurlijke persoon realiseert bij de overdracht van Aandelen die hij voor beroepsdoeleinden aanhoudt via een vaste basis waarover hij in België beschikt, dienen wel te worden aangegeven in de aangifte der niet-inwoners waar zij belast zullen worden aan het normaal tarief van de belasting der niet-inwoners. Minderwaarden zijn in dit geval wel fiscaal aftrekbaar. Niet-inwoners natuurlijke personen die een meerwaarde realiseren op de verkoop van aandelen buiten het kader van het normale beheer van privévermogen, zijn belastbaar aan een tarief van 33% voor zover deze meerwaarden behaald of verkregen zijn in België. Indien deze meerwaarden gerealiseerd zijn bij de vervreemding van Aandelen tegen vergoeding, buiten de uitoefening van een beroepsactiviteit, aan een niet- inwoners Vennootschap (of een entiteit met vergelijkbare rechtsvorm), aan een buitenlandse staat of aan een niet-inwoners rechtspersoon met maatschappelijke zetel, voornaamste inrichting of plaats van werkelijke ruimte buiten de EER, zijn deze meerwaarden in principe belastbaar aan een tarief van 16,50% als de verkoper op enig moment tijdens de vijf jaar voorafgaand aan de verkoop, rechtstreeks of onrechtstreeks, en al...
Belgische rechtspersonen. De gerealiseerde meerwaarden op de Aandelen door een belastingplichtige onderworpen aan de rechtspersonenbelasting, zijn doorgaans niet belastbaar. De minderwaarden zijn niet fiscaal aftrekbaar.
Belgische rechtspersonen. De gerealiseerde meerwaarden op de Aandelen door een belastingplichtige onderworpen aan de rechtspersonenbelasting, zijn doorgaans niet belastbaar. De minderwaarden zijn niet fiscaal aftrekbaar. Meerwaarden gerealiseerd bij de verkoop van (een deel van) een ‘aanzienlijke deelneming’ zijn onder bepalde omstandigheden onderworpen aan de inkomstenbelasting tegen het tarief van 16,50% (zie hierboven punt 5.8.3.1). Niet-inwoners natuurlijke personen zijn in principe niet belastbaar in België op meerwaarden gerealiseerd op de verkoop van Aandelen op voorwaarde dat (i) de Aandelen niet worden aangehouden voor professionele doeleinden door middel van een vaste inrichting in België of een Belgische inrichting waarover de niet-inwoner in België beschikt, (ii) de meerwaarde wordt gerealiseerd in het kader van het normale beheer van zijn privévermogen, en (iii) het niet gaat om een "aanzienlijke deelneming" (zie hierboven punt 5.8.3.1). Minderwaarden zijn fiscaal niet aftrekbaar in België. Niet-inwoners vennootschappen of rechtspersonen zijn in principe niet belastbaar in België op meerwaarden gerealiseerd op Aandelen op voorwaarde dat de aandelen niet worden aangehouden via een vaste inrichting in België of een Belgische inrichting. Minderwaarden zijn fiscaal niet aftrekbaar in België.
Belgische rechtspersonen. Dividenden verkregen door Belgische rechtspersonen die zijn onderworpen aan de rechtspersonenbelasting, zijn onderworpen aan een roerende voorheffing van 30%. De roerende voorheffing vormt een eindbelasting.
Belgische rechtspersonen. Belgische rechtspersonen die onderworpen zijn aan de Belgische rechtspersonenbelasting en die niet kwalificeren als Rechthebbende Xxxxxxxxx zijn niet onderworpen aan enige andere belasting op de interestbetalingen bovenop de bovengenoemde roerende voorheffing. Belgische rechtspersonen die kwalificeren als Rechthebbende Xxxxxxxxx en die bijgevolg bruto interestinkomsten hebben ontvangen, zijn verplicht om de roerende voorheffing van 30 procent aan te geven en te betalen aan de Belgische belastingautoriteiten.
Belgische rechtspersonen. Belgische rechtspersonen zijn in de regel niet belastbaar op meerwaarden die worden gerealiseerd op de overdracht van Aandelen, behoudens voor wat betreft de meerwaarden op “aanzienlijke deelnemingen” (zoals hierboven vermeld onder 1) Privé beleggers) die naar aanleiding van een overdracht onder bezwarende titel worden gerealiseerd12. Deze meerwaarden worden onderworpen aan een tarief van 16,5%. Minderwaarden zijn niet fiscaal aftrekbaar.
Belgische rechtspersonen. Voor belastingplichtigen die onderworpen zijn aan de rechtspersonenbelasting is de roerende voorheffing in principe de verschuldigde eindbelasting. Op dividenden uitbetaald aan niet-inwoners is de roerende voorheffing in principe de eindbelasting in België, tenzij in het geval dat de niet-inwoners de aandelen voor professionele doeleinden aanhouden in België door middel van een vaste inrichting in België of een Belgische inrichting. Overeenkomstig artikel 106, §7 KB/WIB92 kan een deel van de dividenden uitgekeerd door de Vennootschap aan spaarders niet-inwoners, onder bepaalde voorwaarden worden vrijgesteld van roerende voorheffing. Deze vrijstelling is niet van toepassing op het gedeelte van de uitgekeerde dividenden dat afkomstig is van inkomsten uit Belgisch vastgoed en van dividenden die de Vennootschap zelf heeft verkregen van een binnenlandse vennootschap, tenzij deze laatste zelf een GVV is en de dividenden die zij uitkeert aan de Vennootschap niet afkomstig zijn van dividenden die zij zelf heeft ontvangen van een binnenlandse vennootschap of van inkomsten uit Belgisch vastgoed. België heeft met talrijke landen dubbelbelastingverdragen afgesloten waardoor het tarief van de roerende voorheffing, onder bepaalde voorwaarden en mits naleving van bepaalde formaliteiten, kan worden verminderd indien de aandeelhouder inwoner is van het betrokken land waarmee België dergelijk verdrag heeft afgesloten. Buitenlandse pensioenfondsen, zoals bedoeld in artikel 106, § 2 KB/WIB92, kunnen onder bepaalde voorwaarden genieten van een vrijstelling van de roerende voorheffing op de dividenden uitgekeerd door de Vennootschap.
Belgische rechtspersonen. De gerealiseerde meerwaarden op de Aandelen door een belastingplichtige onderworpen aan de rechtspersonenbelasting, zijn doorgaans niet belastbaar (tenzij het gaat om een aanzienlijke deelneming, zie Hoofdstuk 9.1.1 van dit Prospectus). De minderwaarden zijn niet fiscaal aftrekbaar. Ingevolge artikel 192 WIB kunnen vennootschappen m.b.t. meerwaarden verwezenlijkt op aandelen genieten van een vrijstelling, in de mate waarin voldaan is aan de taxatievoorwaarde (d.i. in de mate waarin de eventuele inkomsten van die aandelen in aanmerking komen voor de DBI-aftrek op basis van de artikelen 202, §1 en 203 WIB). Voor de vrijstelling van meerwaarden gerealiseerd op aandelen in een GVV of een FIIS, hoeft niet voldaan te zijn aan de zogenaamde éénjarigheidsvereiste en de participatievoorwaarde vermeld in artikel 202, §2 WIB. Aangezien de dividenden van de Doelvennootschap slechts gedeeltelijk in aanmerking komen voor de DBI-aftrek, zal de voornoemde vrijstelling van artikel 192 WIB slechts in dezelfde mate kunnen worden toegepast.
Belgische rechtspersonen. Meerwaarden gerealiseerd bij de overdracht van de Aandelen door Belgische rechtspersonen zijn in de regel vrijgesteld van belasting en minderwaarden zijn fiscaal niet aftrekbaar. Meerwaarden gerealiseerd bij de overdracht van (een deel van) een belangrijke deelneming in een Belgische vennootschap (d.i. een deelneming die meer dan 25% van het maatschappelijk kapitaal vertegenwoordigt op enig ogenblik tijdens de laatste vijf jaar) kunnen evenwel in bepaalde omstandigheden onderworpen worden aan de inkomstenbelasting in België tegen een tarief van 16,5% (te verhogen met lokale belastingen). Zulke Belgische rechtspersonen dienen hun Belgische fiscale raadgevers te raadplegen inzake de fiscale gevolgen van het Bod.