Belgische roerende voorheffing. Het gedeelte van de betaling aan de Obligatiehouders die Obligaties hebben ingediend in het Bod dat interest is voor Belgische belastingdoeleinden, is in principe onderworpen aan de Belgische roerende voorheffing van 30 procent op het brutobedrag van de interesten. Belastingverdragen kunnen lagere tarieven voorzien die onderworpen zijn aan bepaalde voorwaarden en formaliteiten. Betalingen van interesten kunnen echter gebeuren zonder afhouding van Belgische roerende voorheffing met betrekking tot de Obligaties indien en zolang er op het moment van betaling of toekenning van interesten, deze door bepaalde rechthebbende beleggers (de "Rechthebbende Xxxxxxxxx", zie hierna) worden aangehouden op een vrijgestelde effectenrekening (een "X-Rekening") die werd geopend bij het NBB Vereffeningssyteem. Rechthebbende Xxxxxxxxx zijn deze entiteiten waarnaar wordt verwezen in artikel 4 van het Koninklijk Besluit van 26 mei 1994 over de inhouding en de vergoeding van de roerende voorheffing en omvatten, inter alia, volgende entiteiten:
Belgische roerende voorheffing. De interestcomponent van de betalingen op de Obligaties gedaan door of namens de Emittent, is in de regel onderworpen aan Belgische roerende voorheffing, momenteel aan een tarief van 25% op het brutobedrag. Voor Belgische inkomstenbelastingen verstaat men onder interest (i) de jaarlijkse rentebetalingen, (ii) elke som die betaald of toegekend wordt door de Emittent boven de uitgifteprijs, zowel wanneer de toekenning plaatsvindt op de vervaldag als op een ander tijdstip, en (iii) bij overdracht van Obligaties, het prorate deel van de verlopen rente sinds de vorige interestbetaaldag. Het aanhouden van de Obligaties in het X/N-vereffeningsstelsel van de NBB (het Clearingsysteem) laat beleggers toe om interesten te verkrijgen op hun Obligaties vrij van Belgische roerende voorheffing, indien en voor zover, op het ogenblik van de betaling of de toekenning van de interest, de Obligaties worden aangehouden door bepaalde beleggers (de Rechthebbende Beleggers, zie hieronder) in een vrijgestelde effectenrekening (X-rekening) die geopend werd bij een financiële instelling die een rechtstreekse of onrechtstreekse deelnemer is (een Deelnemer) aan het Clearingsysteem. Euroclear en Clearstream, Luxembourg zijn een directe of indirecte Deelnemer aan het Clearingsysteem. Het aanhouden van de Obligaties via het Clearingsysteem laat Rechthebbende Xxxxxxxxx toe om interesten te ontvangen op hun Obligaties zonder inhouding van roerende voorheffing en maakt het mogelijk om de Obligaties aan hun brutobedrag te verhandelen. Rechthebbende Xxxxxxxxx zijn deze entiteiten waarnaar wordt verwezen in artikel 4 van het Koninklijk Besluit van 26 mei 1994 over de inhouding en de vergoeding van de roerende voorheffing en omvatten volgende entiteiten:
Belgische roerende voorheffing. De interestcomponent van de betalingen op de Obligatie gedaan door of namens de Emittent is onderworpen aan Belgische roerende voorheffing. Op datum van dit Prospectus bedraagt het tarief 25% op het brutobedrag van de interestbetaling. Het Belgische fiscale recht verstaat onder interest (i) periodieke interestinkomsten en (ii) elk bedrag betaald door de Emittent dat de Uitgifteprijs te boven gaat (bij gehele of gedeeltelijke terugbetaling, ongeacht of dit op vervaldag is of niet, of bij aankoop van door Emittent). Voor natuurlijke personen inwoners van België werkt de roerende voorheffing bevrijdend. De interesten die de natuurlijke persoon inwoner van België ontvangt zal niet moeten worden opgenomen in de aangifte in de personenbelasting. Indien deze beleggers er toch voor opteren om de interesten op de Obligaties aan te geven in hun aangifte in de personenbelasting, dan zullen de aangegeven interesten in principe afzonderlijk worden belast aan een tarief van 25% of, als dat voordeliger uitkomt, tegen de toepasselijke progressieve tarieven, rekening houdend met de andere aangegeven inkomsten. De ingehouden roerende voorheffing met betrekking tot de in de aangifte in de personenbelasting aangegeven interesten is verrekenbaar met de verschuldigde personenbelasting en is mogelijks terugbetaalbaar (indien de ingehouden roerende voorheffing de totale personenbelasting overtreft). Indien de Obligatie inderdaad als een privé-‐belegging worden aangehouden, zijn meerwaarden gerealiseerd bij de verkoop in principe vrijgesteld van enige belasting. Minderwaarden gerealiseerd bij de overdracht van de Obligatie zijn in de regel niet aftrekbaar. De zogeheten pro rata -‐ regel bepaalt dat inkomsten van obligaties bij verkoop van het effect tussen twee couponvervaldata ten name van elke opeenvolgende houder van de effecten belastbaar zijn in verhouding tot het tijdperk waarin hij houder is geweest (artikel 19, § 2, lid 2 W.I.B.). Volgens de fiscale administratie worden de inkomsten in hoofde van de verkoper van het effect geacht te zijn toegekend bij de tussentijdse verhandeling (verkoop) van het effect (Circulaire d.d. 30 augustus 1993, II/56). Een meerderheid van de auteurs meent echter dat het belastbaar moment en zodoende de aangifteplicht in de personenbelasting slechts ontstaat wanneer het inkomen door de emittent van het effect wordt betaald of betaalbaar gesteld, en dus gelijktijdig met de datum van verschuldigdheid van de roerende voorheffing
Belgische roerende voorheffing. Algemene regels Het NBB SSS
Belgische roerende voorheffing. 25% roerende voorheffing
Belgische roerende voorheffing. De interestcomponent van de betalingen op de obligaties gedaan door of voor rekening van Terra2 is in principe onderworpen aan Belgische roerende voorheffing, momenteel aan een tarief van 30% op het brutobedrag van de interest. Het Belgisch fiscaal recht voorziet, onder bepaalde voorwaarden en formaliteiten, in vrijstellingen en verzakingen aan de inning van roerende voorheffing in bepaalde gevallen. Voor Belgische inkomstenbelastingen verstaat men onder interest (i) periodieke interestinkomsten, (ii) elk bedrag betaald door Terra2 dat de uitgifteprijs te boven gaat (bij gehele of gedeeltelijke terugbetaling, ongeacht of dit op de vervaldatum is of niet, of bij aankoop door Terra2), en (iii) aangezien de obligaties kwalificeren als een vastrentend effect overeenkomstig artikel 2, §1, 8° van het Belgisch Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992 (“WIB”), de aangegroeide interest in verhouding tot de periode waarin men de obligaties heeft aangehouden, in geval van een verkoop van de obligaties tussen twee interestbetaaldagen, aan een derde partij, met uitsluiting van Terra2.