Schenkweise begründete Darlehensforderung. Die Schenkung eines Geldbetrags unter der Bedingung, dass der Beschenkte den Betrag als Darlehen wieder zu- rückgeben muss, hat zur Folge, dass weder die Schenkung noch der Darlehensvertrag steuerrechtlich von der Finanz- verwaltung anerkannt werden. Gezahlte Darlehenszinsen dürfen dann nicht als Werbungskosten oder Betriebsaus- gaben abgezogen werden. Die Abhängigkeit zwischen Schenkung und Darlehen wird insbesondere in den folgenden Fällen unwiderleglich vermutet: Bestellung einer Hypothek oder Grundschuld zugunsten des Darlehengebers, Bankbürgschaften, eine Sicherungs- übereignung von Wirtschaftsgütern und Forderungsabtre- tungen. Darlehensverträge zwischen einer Personengesellschaft (z. B. Offene Handelsgesellschaft) und Angehörigen von Gesellschaftern, die die Gesellschaft beherrschen, werden steuerrechtlich anerkannt. Zudem kann ein Darlehensver- trag zwischen volljährigen, voneinander wirtschaftlich un- abhängigen Angehörigen ausnahmsweise steuerlich rele- vant werden, wenn er nicht in allen Punkten dem zwischen Fremden Üblichen entspricht. Wichtig ist dann, dass die Darlehensmittel, die aus Anlass der Herstellung oder An- schaffung von Vermögensgegenständen gewährt werden, ansonsten von einem fremden Dritten (Bank) hätten aufge- nommen werden müssen. ◼ Vereinbarung von Schenkung und Darlehen in ein und derselben Urkunde, ◼ Schenkung unter der Auflage der Rückgabe als Darle- hen, ◼ Schenkungsversprechen unter der aufschiebenden Bedingung der Rückgabe als Darlehen. Bei einer Vereinbarung in mehreren Schriftstücken inner- halb einer gewissen Zeitspanne, prüft das Finanzamt im jeweiligen Einzelfall, ob eine gegenseitige Abhängigkeit besteht. Die Abhängigkeit zwischen Schenkung und Darlehen wird insbesondere bei den nachfolgenden Vertragsgestaltungen widerleglich vermutet: schuld in eine Darlehensschuld umgewandelt werden soll. ◼ Die Darlehenskündigung ist nur mit Zustimmung des Schenkers möglich. ◼ Laut Absprache darf der Beschenkte Entnahmen zulas- ten des Darlehenskontos nur mit Zustimmung des Schenkers tätigen. Die Vermutung ist widerlegt, wenn ◼ Schenkung und Darlehen sachlich und zeitlich unabhän- gig voneinander erfolgten, ◼ die Schenkung wirksam vollzogen worden ist, ◼ der Schenker endgültig, tatsächlich und rechtlich entrei- chert ist und ◼ der Empfänger entsprechend (dauerhaft) bereichert ist. Der Darlehensnehmer kann die Darlehenszinsen grund- sätzlich als Betriebsausgaben oder Werbungskosten geltend machen, soweit er das Darlehen für betrieb...
Schenkweise begründete Darlehensforderung. Die Schenkung eines Geldbetrags unter der Bedingung, dass der Beschenkte den Betrag als Darlehen wieder zurückgeben muss, hat zur Folge, dass weder die Schenkung noch der Darlehensvertrag steuerrechtlich von der Finanzverwaltung anerkannt werden. Gezahlte Darlehenszinsen dürfen dann nicht als Werbungskosten oder Betriebsausgaben abgezogen werden. Die Abhängigkeit zwischen Schenkung und Darlehen wird insbesondere in den folgenden Fällen unwiderleglich vermutet: ◼ Vereinbarung von Schenkung und Darlehen in ein und derselben Urkunde, ◼ Schenkung unter der Auflage der Rückgabe als Darlehen, ◼ Schenkungsversprechen unter der aufschiebenden Bedingung der Rückgabe als Darlehen. Bei einer Vereinbarung in mehreren Schriftstücken innerhalb einer gewissen Zeitspanne, prüft das Finanzamt im jeweiligen Einzelfall, ob eine gegenseitige Abhängigkeit besteht. Die Abhängigkeit zwischen Schenkung und Darlehen wird insbesondere bei den nachfolgenden Vertragsgestaltungen widerleglich vermutet: ◼ Es liegt der Fall eines sog. Vereinbarungsdarlehens vor,
Schenkweise begründete Darlehensforderung. Die Schenkung eines Geldbetrags unter der Bedingung, dass der Beschenkte den Betrag als Darlehen wieder zu- rückgeben muss, hat zur Folge, dass weder die Schenkung noch der Darlehensvertrag steuerrechtlich von der Finanz- verwaltung anerkannt werden. Gezahlte Darlehenszinsen dürfen dann nicht als Werbungskosten oder Betriebsaus- gaben abgezogen werden. Die Abhängigkeit zwischen Schenkung und Darlehen wird insbesondere in den folgenden Fällen unwiderleglich vermutet: tungen. Darlehensverträge zwischen einer Personengesellschaft (z. B. Offene Handelsgesellschaft) und Angehörigen von Gesellschaftern, die die Gesellschaft beherrschen, werden steuerrechtlich anerkannt. Zudem kann ein Darlehensver- ◼ Vereinbarung von Schenkung und Darlehen in ein und derselben Urkunde, ◼ Schenkung unter der Auflage der Rückgabe als Darle- hen, ◼ Schenkungsversprechen unter der aufschiebenden Bedingung der Rückgabe als Darlehen. Bei einer Vereinbarung in mehreren Schriftstücken inner- halb einer gewissen Zeitspanne, prüft das Finanzamt im jeweiligen Einzelfall, ob eine gegenseitige Abhängigkeit besteht. Die Abhängigkeit zwischen Schenkung und Darlehen wird insbesondere bei den nachfolgenden Vertragsgestaltungen widerleglich vermutet: ◼ Es liegt der Fall eines sog. Vereinbarungsdarlehens vor,