Determinación del costo de amortización Cláusulas de Ejemplo

Determinación del costo de amortización. “El costo de amortización de un activo o pasivo financiero, es el monto al que el activo o pasivo financiero es medido en el reconocimiento inicial, menos los re-pagos principales, más-menos la amortización acumulada, usando el método de interés efectivo, de cualquier diferencia entre el monto inicial y el monto a vencimiento, y menos cualquier reducción (directa o a través del uso de cualquier cuenta contable de disponible) por daño o por ser incobrable. (IAS 39.9, definiciones, y 39.56). Por lo tanto, para crear un programa inicial de amortización apropiado, se determina una tasa efectiva de interés. Los NAIIFS indican que el actuario debe conocer (o estimar): 1. La medición inicial del activo o pasivo financiero, que de acuerdo a los NIIFS debe considerarse a valor justo sujeto a cualquier requerimiento de los NAIIFS (o a valor contable en la nueva fijación de precio); 2. Los costos de transacción originales incurridos (o los costos de transacción incurridos en la nueva fijación de precio); y 3. Monto estimado y momento en que se darán los flujos de efectivo futuros relacionados al contrato. Usando esta información para cada contrato, la tasa de interés efectiva sería la tasa interna de retorno para el periodo al vencimiento o a la siguiente fecha de fijación de precio. De esta manera se puede derivar un programa de amortización. La diferencia, se amortiza normalmente aplicando el método de interés efectivo, desde el valor inicial hasta el valor a vencimiento usando la tasa de interés efectiva (IAS 39, AG6). Más de una tasa puede satisfacer la definición. En este caso, la práctica común es la de elegir una tasa de retorno efectiva que refleje en forma razonable y apropiada los riesgos asumidos. Tal como lo requieren los NAIIFS, el enfoque utilizado debe ser consistente para determinar la tasa de interés efectiva y la amortización posterior de pasivos. De acuerdo con los NAIIFS, una vez determinada, la tasa de interés efectiva no puede ser cambiada. Si una entidad revisa el estimado de pagos o recibos, ésta recalcula los montos posteriores obteniendo el valor presente estimado de los flujos de efectivo futuros a la tasa de interés efectiva original del instrumento financiero y el ajuste se reconoce como ingreso o gasto en pérdidas y ganancias. (IAS 39, AG8). Sin embargo, cuando los flujos de efectivo toman en cuenta activos financieros de tasa flotante o pasivos financieros en donde los flujos de efectivo se encuentran contractualmente ligados, se asumen...