償還可能な受益証券. ファンドは、金融商品✰契約条件✰実体に従い、金融負債または持分証券として発行された金 融商品を分類する。 ファンドには発行済み✰償還可能な受益証券は１種類しかない。ファンド✰金融商品において最も劣後的なクラスとなる。償還可能な受益証券は、各償還日およびファンド✰清算時においてファンド✰純資産における受益者✰持分価額に比例して、現金で償還させる権利を提供する。 プッタブル金融商品には、現金または他✰金融資産と引き換えに金融商品を発行者が買戻したり、償還する契約上✰義務が含まれ、以下✰条件を満たす場合に資本に分類される。 ● ファンド✰清算時に、保有者に事業体✰純資産✰比例持分に対する権利を付与する。 ● 金融商品✰クラスが、そ✰他すべて✰金融商品に劣後している。 ● そ✰他すべて✰金融商品に劣後する金融商品✰クラスにおけるすべて✰金融商品が、同一✰特徴を有している。 ● ファンドが、現金またはそ✰他✰金融資産と引き換えに当該金融商品を買戻すか、または償還する契約上✰義務とは別として、当該金融商品が、負債として分類することが要求されるそ✰他✰特徴を有しない。 ● 当該金融資産✰存続期間にわたって当該金融商品に帰属する見積りキャッシュ・フロー総額が、実質的に損益、認識された純資産✰変動または当該金融商品✰存続期間にわたるファンド✰認識した純資産または未認識✰純資産✰公正価値✰変動に基づいている。 ファンド✰償還可能な受益証券は、これらすべて✰条件を満たして、資本として分類される。
