純資産の調整. サブ・ファンドの英文目論見書に従い、サブ・ファンドの純資産は、すべての取引についてあらかじめ定められた締切時間に基づいて計算されている。英文目論見書に基づいた締切時間後の取引は、翌日に計上される。ＨＫＦＲＳの要求の下では、当該取引は、金融商品の認識および認識中止基準に従うように同日に計上される。このアプローチにより、ＨＫＦＲＳの純資産および発行済受益証券と英文目論見書の純資産および発行済受益証券との間に期間差異が生じる。設立費用は、英文目論見書に従って、設定から３年を超えない期間を通じて償却される。ただし、ＨＫＦＲＳに基づく財務報告目的上、すべての費用は発生時に損益に認識されなければならない。 評価目的で算定された額とＨＫＦＲＳに従い算定された額との間の純資産に関する調整は以下のとおりである。 2020年 VT5豪ドルヘッジクラス VT10豪ドルヘッジクラス VT5ユーロヘッジクラス VT10ユーロヘッジクラス VT5円 ヘッジクラス 米ドル 米ドル 米ドル 米ドル 米ドル 受益者に帰属する評価目的で 算定された純資産 7,873,529 22,759,953 2,858,529 3,888,855 5,427,754 期間差異の調整 (4) (10) (1) (2) (2) 設立費用の調整 (4,953) (14,317) (1,798) (2,446) (3,414) 財務書類において報告された 受益者に帰属する純資産 7,868,572 22,745,626 2,856,730 3,886,407 5,424,338 VT10円 ヘッジクラス VT5米ドルクラス VT10米ドルクラス 合計 米ドル 米ドル 米ドル 米ドル 受益者に帰属する評価目的で 算定された純資産 21,369,599 39,891,538 123,668,432 227,738,189 期間差異の調整 (10) (18) (56) (103) 設立費用の調整 (13,443) (25,094) (77,794) (143,259) 財務書類において報告された 受益者に帰属する純資産 21,356,146 39,866,426 123,590,582 227,594,827 評価目的上の受益証券数とＨＫＦＲＳに従い報告された受益証券数との間の受益証券数に関する調整は以下のとおりである。 評価目的上の発行済受益証券口数 1,235,619 3,794,199 275,321 402,917 期間差異の調整 － － － － 財務書類において報告された発行済受益証券口数 1,235,619 3,794,199 275,321 402,917 VT5円 ヘッジクラス VT10円 ヘッジクラス VT5米ドル クラス VT10米ドル クラス 評価目的上の発行済受益証券口数 637,568 2,627,470 4,255,621 14,002,524 期間差異の調整 － － － － 財務書類において報告された発行済受益証券口数 637,568 2,627,470 4,255,621 14,002,524 10 関連当事者およびその他の重要な契約
純資産の調整. サブ・ファンドの英文目論見書に従い、サブ・ファンドの純資産は、すべての取引についてあらかじめ定められた締切時間に基づいて計算されている。英文目論見書に基づいた締切時間後の取引は、翌日 に計上される。ＨＫＦＲＳの要求の下では、当該取引は、金融商品の認識および認識中止基準に従うように同日に計上される。このアプローチにより、ＨＫＦＲＳの純資産および発行済受益証券と英文目論見書の純資産および発行済受益証券との間に期間差異が生じる。 2019年1月31日(償還日)および2018年10月31日現在、ＨＫＦＲＳおよび英文目論見書に基づいて報告された純資産および発行済受益証券の間に期間差異はなかった。
純資産の調整. サブ・ファンドの経費方針は、ファンドレベルの継続的な営業費用（専門家報酬、規制当局への申請手数料、財務書類作成費用、受託会社報酬、監査報酬など）に関して、５年間の総額を見積もり、 ５年間のサブ・ファンド存続予定期間にわたって当該経費を認識することである。ＨＫＦＲＳは、そのようなファンドレベルの営業費用を発生時に損益として認識することを要求している。 サブ・ファンドの英文目論見書に従い、サブ・ファンドの純資産は、すべての取引について予め決められた締切時間に基づいて計算されている。英文目論見書に基づいた締切時間後の取引は、翌日に計上される。ＨＫＦＲＳの要求の下では、当該取引は、金融商品の認識および認識中止基準に従うように同日に計上される。このアプローチにより、ＨＫＦＲＳの純資産および発行済受益証券と英文目論見書の純資産および発行済受益証券との間に期間差異が生じる。 評価目的で算定された額とＨＫＦＲＳに従い算定された額との間の純資産に関する調整は以下のとおりである。 受益者に帰属する評価目的で算定された純資産 66,627,885 当期についての経費方針に関する調整 1,649 財務書類において報告された受益者に帰属する純資産 66,629,534 2023年12月31日現在、ＨＫＦＲＳの発行済受益証券と英文目論見書の発行済受益証券との間に期間差異はなかった。