收入确认. 目标公司定义收入为企业日常经营活动中形成的，导致所有者权益增加的经济利益的总流入，不包括投资者出资所导致的权益的增加。 目标公司采用的《国际财务报告准则第 18 号——收入》对收入都进行了三种分类：商品销售收入、提供劳务的收入和让渡资产使用权形成的收入。 判断收入是否可以确认的条件主要有以下四条：收入的金额能够可靠地计量;相关的经济利益很可能流入企业;交易的完工进度能够可靠地确定;交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。 收入计量的一般原则是以其已收或应收的对价的公允价值来计量。
收入确认. 为弥补发行人在基础设施项目中投入的大量的人员费用、办公费用、协调 费用等，南京市江宁区人民政府同意按发行人实际完成的工作量（含资金利息）的 20%支付发行人管理费，该管理费涉及的主要会计处理为：借记“应收账款- 南京市江宁区人民政府”科目，贷记“主营业务收入-管理费收入”科目；本公司 收到管理费收入时，即借记“银行存款”科目，贷记“应收账款-南京市江宁区人 民政府”科目。 发行人（简称“乙方”）与南京市江宁区人民政府（简称“甲方”）签订《委托开发建设基础设施协议》，协议约定：
收入确认. 1. 关键审计事项 如财务报表附注五（二十五）所述，瑞德设计公司2018年度营业收入13,600.20万元，比2017年度 13,562.10万元增加38.10万元，增幅为0.28%。营业收入是瑞德设计公司的关键绩效指标之一，当中涉及因收入遭到操控而产生的固有风险，因此，我们将收入确认识别为关键审计事项。
收入确认. （1） 销售商品的收入确认
收入确认. 1、 事项描述 贵公司主要从事精密零部件加工、生产和销售，2021 年度营业收入为 263,255,141.31 元。 由于收入是贵公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期而操纵的固有风险，因此，我们将收入确认识别确定为关键审计事项。 相关信息披露详见附注四、27 和附注六、27。
2、 审计应对 （1）了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制设计的合理性，并测试相关关键内部控制执行的有效性；
收入确认. 1、 会计师按照审计准则的要求已将收入列为重要风险领域，通过执行收入审计的各种审计程序、获取充分证据表明，公司不存在舞弊风险的收入和交易。
2、 联东物业报告期内营业收入增长较快，主要由于分公司增加导致，但由于联东物业的大部分客户为预缴款模式，所以应收账款余额一致保持较小金额，公司经营性现金流量增长与利润增长相匹配，无异常情况； 会计师通过执行下列程序获取进一步审计证据：
（1） 实施分析性复核程序，对公司收入的构成、变动、毛利率、与税收匹配关系进行对比分析；
（2） 向客户进行函证，并将函证确认的金额、期间与公司账面确认的金额、期间进行核对，确认财务记账的依据是否准确、合理。
（3） 对销售毛利率及销售费用率进行了测算分析，报告期内关键指标趋于稳定，无异常情况。
（4） 关注报告期内被审计单位所在行业发展情况以及同类型挂牌公司、竞争对手经营业务情况，如北京中经世纪物业管理有限公司、四川嘉宝资产管理集团股份有限公司的经营情况、财务指标进 行对比分析。
收入确认. 根据《中国注册会计师审计准则第 1141 号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》，会计师在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，假定收入确认存在舞弊风险，同时在审计计划阶段针对收入舞弊风险确定了相应的应对策略和审计程序。 我们了解到，2016 年公司加大开拓市场规模，在全国范围内发展经销商并 取得较好的成果，综合布线产品营业收入增加了 28%；2015 年末和 2016 年末， 应收账款总额分别为 1,050.91 万元和 1,348.78 万元，应收账款增加比例与收入 匹配，由于应收余额较大，我们扩大了函证比例、增加了客户访谈、增加了截止 性测试和期后收款测试。对于收入的增加，我们分析了该变动与对应的投入增长 率、销售费用率及运输数量等相匹配。公司销售商品、提供劳务收到的现金与主 营业务收入相匹配，主营业务收入与经营活动流量之间逻辑关系不存在异常情况。 对于天诚通信报告期间综合布线收入稳步上升，我们将其与行业总体增长情况以及竞争对手义博通信（837610）及亨通光电（600487）的财务数据进行比较分析，未发现重大偏差。 针对报告期内天诚通信的收入确认，我们实施的审计程序包括：
（1） 检查客户合同签订与实际完成情况，检查客户的销售订单、销售发票、出库及发运的记录和单据、收款凭证等；
（2） 结合应收账款、预收款项的审计，选择主要客户函证报告期各期的应收账款余额，选择部分客户进行期后回款测试；
（3） 结合大额资金流水的核查，检查公司是否存在未入账或重复入账的收入；
（4） 对收入实施截止测试，关注是否存在跨期情况；
（5） 执行内控了解与测试、收入确认政策合理性分析、分析程序，确定总体合理性与异常项目；
（6） 对重要客户进行工商资料核查、电话访谈、实地走访等，利用可获得的公开资料（企业信息查询系统及公司网页等）等。对在申报期内营业收入前 10大的客户进行背景调查；利用可获得的公开资料查询其工商登记资料（注册地、法人代表、注册资本、经营范围及成立时间），关注其法人代表、经营者是否为公司的股东、高级管理人员、董事或者其他关联方。关注其工商登记的注册地址与会计师审计过程中获取的地址信息（如询证函地址信息等）进行核对；
（7） 选取申报期内前10名的客户进行实地走访，取得最新的营业执照，核对成立时间、营业范围、注册资本、法定代表人；
（8） 对交易额与往来余额同时函证确认。 通过查询同行业挂牌或上市公司相关数据，公司与行业总体增长情况以及竞争对手的财务数据进行比较分析，不存在重大偏差。 经核查，我们已结合被审计单位所处的行业特点，关注收入确认的真实 性、完整性，以及毛利率分析的合理性，并基于收入确认存在舞弊风险的假 定，对不同类型的交易实施了恰当的审计程序，不存在证监会《会计监管风险提示第6号——新三板挂牌公司审计》涉及的收入确认方面的问题。
收入确认. 发行人对于房地产开发收入的确认标准为：发行人将商品房所有权上的主要风险和报酬已转移给购房者；发行人既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品房实施有效控制；所售商品房之成本能够可靠计量；销售商品房所得相关收入很可能流入发行人。 发行人按已收或应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。房地产销售在房产完工并验收合格，达到了销售合同约定的交付条件，取得了 买方按销售合同约定交付房产的付款证明时（通常收到销售合同首期款及已确 认余下房款的付款安排）确认销售收入的实现。发行人将已收到但未达到收入 确认条件的房款计入预收款项科目，待符合上述收入确认条件后转入营业收入 科目。
（3） 房地产开发业务流程 发行人总结多年的房地产开发业务经验，已经形成一套完善的房地产业务开发流程，具体如下： 发行人对拟开发项目进行前期信息收集，通过对选址、目标客户群体、区域购买力、项目资金的支持情况等多方面因素的综合考量，形成项目可行性研究；经过可行性研究的项目将进入到实际实施阶段，首先，发行人将通过“招、拍、挂”的形式取得土地使用权及开发权并办理国有土地使用证，然后，以招标的形式确定设计与施工单位，同时办理“建设用地规划许可证”、“建设工程规划许可证”、“建筑工程施工许可证”等相关证照；经过前期的施工准备，发行人所开发项目即进入施工建设阶段，待达到预售条件后，即可办理“商品房预售许可证”并组织预售工作；待所开发的房地产项目竣工并验收合格，发行人即依法与购房者办理房屋产权证明。
（4） 发行人房地产开发业务开发及运营情况 发行人坚持稳健的房地产业务发展策略，根据市场和行业政策的变化，合理调整施工节奏，以保证开发产品能够及时被市场消化，确保商品房去化保持在较高水平，以降低房地产开发的业务风险。 2017 年，发行人新开工项目主要为上海南大 D2、D3 项目；上海康家村项 目（安置房一期）；上海锦绣华城（15-3 地块）；南京沿江 G36 项目（一期）；泰州锦绣华城（一期三组团）；武汉滨江天地（K3 北地块三期）；大连锦绣华 城（F1 区九期一组团、九期二组团）；烟台上海滩花园（三期四组团）；海南 成燕项目（锦绣海岸二期G08 二组团、三期G06 一组团）；西安公园世家（4、 5＃地块一组团）；西安翰林华府（一期一组团）等，新开工面积 155.02 万平方 米，较上年同比上升 129.49%，主要系主动调整开发策略所致；发行人竣工面 积 101.58 万平方米，较 2016 年上升 16.58%，主要系发行人主动调整开发策略 所致。 2018 年，发行人新开工项目主要为上海鹅蛋浦项目（06-04 地块）、武汉华锦项目（47、48）、上海康家村项目（安置房三期）、济南龙洞项目（E 块 A2）、齐河置业项目（一期），新开工面积 155.65 万平方米，竣工面积 45.00万平方米。 2019 年，发行人新开工项目主要为上海联东村项目、广州番禹项目、江门 新会项目、济南长清王宿项目、昆明龙池虹桥项目、大理阿达音项目、上海场 中村项目、上海顾村项目改造、大理满江项目、上海杨行项目、上海顾泰潘泾 项目、大理公园世家项目、徐州权台项目、苏州狮山项目、悉尼 Menangle 项目、澳洲悉尼项目、澳洲墨尔本项目等，新开工面积 413.44 万平方米，竣工面积 126.14 万平方米。 截至 2020 年 9 月 30 日，公司已累计开发 67 处国内项目，累计投资额达 4,309.59 亿元，累计开发面积 2,666.56 万平方米。2020 年 1-9 月，国内新增开发上海红光村项目（1 地块及 2 地块）、杭州大江东项目（1 地块）、大连公园世家项目（1 地块）、南京滨江 G09 项目、南京滨江 G13 项目、武汉青山项目（1地块）、天津万辛庄项目、天津双青项目、天津申展 04 项目等。 发行人商品房项目平均开发周期约为三年左右。近三年，发行人商品房合同销售均价保持稳中上升的态势。大华集团房地产开发运营的具体情况如下： 指标 2020 年 1-9 月 2019 年 2018 年 2017 年 新开工面积 307.81 413.44 155.65 155.02 竣工面积 68.52 126.14 45.00 101.58 合同销售面积 116.41 146.02 88.45 73.54 合同销售金额 223.62 320.27 202.32 148.89 合同销售均价（万元/平方米） 1.92 2.19 2.29 2.02 结算金额 123.15 190.23 141.30 121.73
（5） 发行人在售或待售房地产项目情况 发行人在售或者待售房地产项目主要集中于上海地区。近年来上海房地产住宅市场持续面临较大的投资和建设规模，2017 年-2019 年度及 2020 年 1-9 月，上海市分别完成房地产开发投资 3,856.53 亿元、4,033.18 亿元、4,231.38 亿元和 4,152.64 亿元，同比增长 3.98%、4.58%、4.91%和 7.00%。2017 年，上海市完成房地产开发投资 3,856.53 亿元，同比增长 3.98%。其中，2017 年住宅开发投资额为 2,152.40 亿元，同比增长 9.51%。 2017 年，上海市商品房销售面积为 1,691.60 万平方米，同比下降 37.48%，其中商品住宅销售面积为 1,341.62 万平方米，同比下降 33.58%。2017 年上海市商品房销售金额为 4,026.67 亿元，同比下降 39.86%，其中商品住宅销售额为 3,336.09 亿元，同比下降 36.25%。 2018 年，上海市完成房地产开发投资 4,033.18 亿元，同比增长 4.58%。其中，2018 年住宅开发投资额为 2,225.91 亿元，同比增长 3.40%。2018 年，上海市商品房销售面积为 1,767.01 万平方米，同比增长 4.50%，其中商品住宅销售面积为 ...
收入确认. 收入是不含增值税和集团内部销售的部分，把“产品发给客户”作为收入确 认的时点。
收入确认. 关键审计事项 审计中的应对 体化产品的技术开发、生产 设计和运行有效性；
1. 59 亿元、1.82 亿元和 2.08 （4）对记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、 以取得产品评审文件、验收 （5）对销售额较大的客户进行发函询证，对占销售额较大的客户 收入的确认时点。由于收入 （6）访谈重要客户以判断销售收入的真实性；