税收优惠政策变化风险 样本条款

税收优惠政策变化风险. 成电医星被四川省信息产业厅认定为软件企业,根据《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》(国发【2011】4 号),成电医星自 2010 年第一个获利年度起,享受企业所得税“两免三减半”优惠政策,成电医星 2010 年、2011 年免所得税,2012 年至 2014 年所得税减半征收,执行 12.5%的企业所得税税率。成电医星被认定为高新技术企业,在 2012 至 2014 年享受减按 15%的税率缴纳企业所得税的税收优惠。成电医星为软件企业,根据《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》(国发 【2011】4 号)及《关于软件产品增值税政策的通知》(财税【2011】100 号)规定,成电医星销售自行开发生产的软件产品,按 17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策,软件技术开发收入免征增值税。 成电医星享受的各项税收政策优惠有望保持稳定。但如果国家调高相关优惠税率,或税收优惠政策到期后国家不再出台新的优惠政策,或成电医星无法继续享受相关的优惠政策,则将对成电医星的业绩产生不利影响。
税收优惠政策变化风险. 报告期内,发行人及部分子公司享有增值税即征即退、研发费用加计扣除和高新技术企业所得税 15%税率等税收优惠政策。2018 年度、2019 年度、2020 年度以及 2021年 1-6 月,发行人税收优惠金额分别为 2,920.00 万元、3,695.35 万元、5,431.23 万元和 3,935.62 万元,占利润总额(扣除股份支付影响)的比例分别为 41.52%、42.47%、29.16%和 53.19%。 如果未来国家税收优惠政策发生变化,或相关主体不再符合税收优惠的条件,导致公司不能持续享受现有税收优惠政策,将对公司未来的经营业绩产生一定不利影响。
税收优惠政策变化风险. 截至 2012 年,慧点科技连续八年被认定为国家规划布局内重点软件企业,根据《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件企业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税[2012]27 号)等文件规定,其按照 10%的税率缴纳企业所得税;根据《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100 号)等文件规定,增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按 17%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。如果未来国家规划布局内重点软件企业认定标准等发生变化,或该类企业的税收优惠政策发生变化,或软件产品增值税即征即退政策出现调整,可能导致慧点科技享受的税收优惠发生变化,并对慧点科技的经营业绩产生一定负面 影响。公司提醒投资者注意税收优惠政策变化风险。
税收优惠政策变化风险. 本公司及子公司托普拉于 2017 年 10 月 10 日、2017 年 12 月 1 日分别取得 《高新技术企业证书》,证书编号 GR201735100330、GR201735100532,2017 年度至 2019 年度适用的企业所得税税率为 15%。根据 2020 年高新技术资格复审, 本公司及子公司托普拉于 2020 年 10 月 21 日取得换发的《高新技术企业证书》,证书编号 GR202035100016、GR202035100160,自 2020 年度起有效期三年,享 受 15%的所得税优惠税率。 根据科技部、财政部、国家税务总局颁布的《高新技术企业认定管理办法》, 高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。如公司及子公司不能持续满 足高新技术企业资格,将导致公司不能再享受国家的高新技术企业税收优惠政策,可能会对公司业绩造成一定影响。
税收优惠政策变化风险. 根据《财政部、海关总署、国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收优惠政策问题的通知》(财税[2011]58 号)以及《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告 2012 年第 12 号),自 201l 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按 15%的税率征收企业所得税。经主管税务机关允许,报告期内重庆东风风光汽车销售有限公司、重庆东风小康汽车销售有限公司按 15%税率计算缴纳企业所得税。此外,东风小康于 2018 年 11 月 30 日获取了《高新技术企业证书》,有效期三年,在有效期内可减按 15%税率征收企业所得税。 如果标的公司及下属子公司未来不能持续获得主管税务机关的允许,不再享受企业所得税减征优惠,将会对标的公司的净利润水平产生一定的不利影响。
税收优惠政策变化风险. 2012 年 11 月,公司被上海市科学技术委员会、上海市财政局、上海市国家税务局 和上海市地方税务局联合认定为国家高新技术企业;2015 年 8 月和 2018 年 11 月和 2021 年 11 月,公司再次通过高新技术企业认定。根据《中华人民共和国企业所得税法》以及《高新技术企业认定管理办法》,公司报告期内各期减按 15%的税率缴纳企业所得税。
税收优惠政策变化风险. 按照 2017 年 4 月 28 日财政部、税务总局联合下发的《关于继续执行有线电视收视费增值税政策的通知》(财税[2017]35 号)文件规定,2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日,对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维 护费和农村有线电视基本收视费,免征增值税。根据 2014 年 11 月 27 日财政部、国家税务总局和中宣部联合发布的《关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的的通知》(财税[2014]84 号)的文件规定,经营性文化事业单位转制为企业后,免征企业所得税、自用房产免征房产税,执行期限为 2014 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日。江苏有线及标的公司依据上述规定享受税收优惠政策,若未来国家和地方税收优惠政策发生变化,将对公司的经营业绩产生一定影响。
税收优惠政策变化风险. 联动优势、联动商务均为高新技术企业,其减按15%的税率缴纳企业所得税,如果相关税收政策发生变动,或者联动优势、联动商务未来无法持续符合税收优惠政策条件或者高新技术企业证书到期后不能顺利通过复审,将面临因不再享受相应税收优惠而导致净利润下降的风险。 (三) 业务合同续签风险
税收优惠政策变化风险. 截至本预案出具日,快屏网络已获得《软件产品登记证书》、《软件企业认定证书》,具备“双软企业”资质,享受“两免三减半”的税收优惠政策:免税期限为 2015 年和 2016 年,减半期限为 2017 年至 2019 年。 截至本预案出具日,隆麟网络已获得“双软企业”资质,享受软件企业所得税“两免三减半”的优惠政策:免税期限为 2016 年和 2017 年,减半期限为 2018 年至 2020 年。 虽然本次交易业绩承诺和评估中并未考虑该税收优惠的因素,对本次交易定价不会产生实质影响,但考虑到标的公司未来持续经营,如果未来标的公司的经营状况发生变化致使其未通过软件企业年审从而导致不能享受相应的优惠税率,或者未来国家相关的税收优惠政策发生变化导致标的公司无法持续获得税收优惠,则将对标的公司未来的经营业绩及盈利能力产生一定的不利影响。
税收优惠政策变化风险. 根据《财政部、海关总署、国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》(财税[2011]58 号)和《国家税务局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告 2012 年第 12 号)的相关规定(自 2011 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日,对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且其当年度主营业务收入占企业收入总额 70%以上的企业,经企业申请,主管税务机关审核确认后,可减 按 15%税率缴纳企业所得税),新生代取得新疆维吾尔自治区国家税务局直属税务局东疆分局《企业所得税优惠项目备案登记表》,自 2013 年 1 月 1 日至 2015年 12 月 31 日可享受减按 15%的税率征收企业所得税;新生代巴州分公司取得巴州经济技术开发区国家税务局《企业所得税优惠项目备案登记表》,自 2013 年 1月 1 日至 2020 年 12 月 31 日享受西部大开发鼓励类产业税收优惠政策,即减按 15%的税率征收企业所得税。新生代《企业所得税优惠项目备案登记表》到期后,将根据企业经营情况、西部大开发鼓励类产业税收优惠政策的认定标准及相关规定等,向主管税务机关申请继续享受相关税收优惠政策。 根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函[2009]203 号)规定,并经过行政机关的复审,阿派斯油藏在 2012 年度至 2014 年度享受 15%的企业所得税税率优惠。优惠期满后,阿派斯油藏将根据高新企业认定标准和企业实际经营情况申办高新技术企业续期。 如果国家对税收政策作出调整、税收优惠政策到期后国家不再实行原有优惠政策,或者由于标的公司自身原因无法满足继续享受优惠政策的相关条件,则将对标的公司的业绩和盈利能力产生不利影响,甚至影响盈利承诺的实现和标的公司的评估价值。 即使取得了《企业所得税优惠项目备案登记表》,新生代进行企业所得税汇算清缴时,主管税务机关仍会结合其业务开展情况等情况判断新生代是否能够继续享受相关税收优惠政策。本次在对新生代 100%股权进行评估时,2014 年-2020年按照西部大开发企业所得税优惠政策规定期限采用 15%的企业所得税税率进行盈利预测,自 2021 年起采用 25%的企业所得税税率进行盈利预测。如果新生代自 2015 年不能继续享受相关税收优惠政策,2015 年-2020 年新生代及新生代巴州分公司按照 25%的企业所得税税率进行测算,则其估值下降约 2,018 万元。 本次在对阿派斯油藏 100%股权进行评估时,假设阿派斯油藏可以持续取得高新技术企业证书,享受 15%的企业所得税优惠政策进行盈利预测。阿派斯油藏高新证书有效期至 2014 年到期,如果阿派斯油藏自 2015 年不能继续享受相关税收优惠政策,按照 25%的企业所得税税率进行测算,则其估值下降约 1,900 万元。