Povinnosti auditora Vzorová ustanovení

Povinnosti auditora. 7.1 Auditor je povinen při plnění svých povinností dodržovat příslušná ustanovení obecně závazných právních předpisů a jiných standardů týkajících se jeho činnosti, zejména pokud jde o povinnosti stanovené zákonem č. 93/2009 Sb., o auditorech, ve znění pozdějších předpisů, zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, zákonem č. 89/2012 Sb., občanský zákoník, ve znění pozdějších 7.2 Auditor je v případě účetní závěrky povinen především ověřit, zda účetní závěrka podává věrný a poctivý obraz stavu majetku a závazků, vlastního kapitálu, výsledku hospodaření a finanční situace Klienta, včetně posouzení naplnění zásady nepřetržitého trvání (zásada „goingconcern“), dále zda je účetnictví Klienta vedeno úplně, průkazným způsobem, správně, srozumitelně, přehledně a způsobem zaručujícím trvalost účetních záznamů a v souladu se všemi předmětnými právními předpisy a standardy, dále zda jsou údaje v rozvaze a závažné hospodářské operace v průběhu roku správně uvedeny a vykázány v účetních výkazech podle platných českých účetních a jiných zákonných pravidel a roční účetní výkazy jsou zpracovány podle platných norem se zaměřením na komplexnost, správnost a předkládány v předepsaném formátu. 7.3 Ověření příslušné výroční zprávy Klienta bude zahrnovat ověření skutečností, zda tato výroční zpráva obsahuje zákonem požadované náležitosti a zda je v souladu s Auditorem ověřenou roční účetní závěrkou. 7.4 Bez zbytečného odkladu po uzavření této smlouvy a vždy pro každé následující účetní období sdělí Auditor Klientovi požadavky na poskytnutí právních, účetních a jiných dokumentů, jakož i dalších požadavků na poskytnutí součinnosti nezbytných pro plnění povinností Auditora. 7.5 Auditor zpracuje zprávu auditora a předloží svůj názor na příslušnou roční účetní závěrku sestavenou

Povinnosti auditora. (1) Auditor provede ověření roční účetní závěrky na základě §20 zákona o účetnictví, podle českých účetních standardů a podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech. Na základě tohoto ověření vypracuje písemnou zprávu včetně výroku auditora. (2) Způsob ověření účetní závěrky vychází z výše uvedeného zákona o auditorech a z auditorských standardů vydaných KA ČR a bude zaměřen zejména na to, zda: • údaje v účetní závěrce a výroční zprávě věrně zobrazují stav majetku a závazků, vlastní kapitál, finanční situaci a výsledek hospodaření účetní jednotky, • účetnictví je vedeno úplně, průkazným způsobem, správně a v souladu s platnými předpisy, • údaje v zahajovací rozvaze a závažné hospodářské operace uskutečněné účetní jednotkou v průběhu roku byly správně zachyceny a prezentovány, • roční účetní výkazy byly zpracovány podle platných pravidel se zaměřením na jejich kompletnost a správnost a jsou předkládány v předepsaném formátu. (3) Jedná se o audit prováděný podle „Auditorských směrnic“ vydávaných Komorou auditorů ČR. (4) Povinností auditora je na základě provedených testů vyjádřit svůj názor na účetní závěrku a údaje uvedené ve výroční zprávě. Vydání zprávy nezbavuje vedení účetní jednotky odpovědnosti za důsledky kontrol, provedených státními orgány. (5) Auditor navrhuje a provádí takové testy, aby v rozumné míře zaručovaly zjištění případných nesrovnalostí vzniklých nesprávně uvedenými údaji v účetních výkazech. (6) Nedostatky, které bude považovat za významné, projedná s vedením účetní jednotky a případně uvede v auditorské zprávě nebo v jiné auditorské dokumentaci v souladu se směrnicemi KA ČR. (7) V případě, že auditor v průběhu ověřovacích prací zjistí závažnější nedostatky ve vedení účetnictví nebo při zpracování závěrečných ročních účetních výkazů, bude o tomto neprodleně informovat vedení účetní jednotky. (8) Auditor se zavazuje ověřit také předloženou výroční zprávu, případně zprávu o vztazích mezi propojenými osobami v souladu s příslušnými předpisy. (9) Auditor se zavazuje, že neposkytne žádné třetí osobě svěřené materiály a že zachová naprostou mlčenlivost o všech svěřených informacích o podniku. (10) Dále se zavazuje, že veškeré zapůjčené materiály bude pečlivě ochraňovat a vrátí je objednateli, jakmile je nebude dále potřebovat.

Povinnosti auditora. 1) Auditor je povinen provádět Služby tak, aby Poskytovatel dotace byl schopen z Kontrolního osvědčení zejména posoudit, zda: a) Objednatel v rámci monitorovacího období Projektu dodržel pravidla 7RP, resp. Nařízení o implementaci Finančního mechanismu Norska 2009­2014, b) Objednatelem uváděné informace v dokumentech souvisejících s Projektem odpovídají záznamům v účetnictví podle obvyklé účetní praxe Objednatele a pravidlům pro financování projektů 7RP, resp. Nařízení o implementaci Finančního mechanismu Norska 2009­2014. 2) Auditor vyhotoví Kontrolní osvědčení na základě přezkumu zejména následujících podkladů: a) osobní náklady: produktivní hodiny, výpočet hodinové sazby, způsob zaznamenávání odpracované doby a pracovní smlouvy, b) subdodávky: srovnání realizované subdodávky se specifikací uvedenou v technickém dodatku Grantové dohody, výběrové řízení pro zadání subdodávky, poměr mezi cenou a kvalitou, c) ostatní přímé náklady (jejich správné určení a přiřazení k Projektu): 1. dlouhodobý majetek (doklady, záznamy v účetnictví, nezahrnutí DPH), 2. cestovní náhrady (běžná praxe organizace, doklady, nezahrnutí DPH), 3. spotřební materiál (doklady, záznamy v účetnictví, nezahrnutí DPH), d) nepřímé náklady: celkové nepřímé náklady, nezahrnutí neuznatelných nákladů, zjednodušená metoda, vyloučení subdodávek z výpočtu neuznatelných nákladů e) směnný kurz pro přepočet na eura, f) příjmy Projektu, g) případné úroky vygenerované zálohovou platbou (pro případ koordinátora), h) další důležité skutečnosti související s finančními aspekty Projektu. Rámcová dohoda Audity projektů mezinárodní výzkumné spolupráce Dokumenty k Projektům 7RP jsou na níže uvedené adrese: xxxx://xx.xxxxxx.xx/xxxxxxxx/xxxxxxxxxxxx/xxxxxx/xxxxxxx/xx/xxxxxxx/xxxxxxxxx docs.html#fp7 Rámcová dohoda Audity projektů mezinárodní výzkumné spolupráce Dokumenty k Projektům NF jsou na níže uvedené adrese: xxxx://xxx.xxxx.xx/xxxxxx­a­vvvoi­2/zakladni­dokumentv­a­pokynv­k­proiektum­cz09 Declaration on audit at project level Financial reporting issues and audits in the czech­norwegian research programme CZ09 Guidance document on reporting and the verification of payment claims with respect to donor project partnerships Rámcová dohoda Audity projektů mezinárodní výzkumné spolupráce Příloha č. 5 ­ Vzor Výzvy Název: Sídlo: IČ: DIČ: Zastoupen: Kontaktní osoby: Xxxxxxxxxx xxxxxxx 000/0, 000 00 Xxxx 00216224 CZ00216224 teU ^^M ^MjjHTiail : i i telčT^B^MTe­mail: Obchodní firma/název/jméno: Sídlo: !Č: DIC: Zastoup...

Povinnosti auditora. Auditor se zavazuje na základě provedeného auditu zpracovat a předat objednateli ve lhůtách uvedených v čl. V. této smlouvy auditorské zprávy, které budou obsahovat veškeré náležitosti vyžadované poskytovateli podpory. Auditor se zavazuje písemně informovat objednatele o skutečnostech majících vliv na plnění smlouvy, a to neprodleně, nejpozději následující pracovní den poté, kdy příslušná skutečnost nastane nebo auditor zjistí, že by nastat mohla. Na základě písemné pozvánky objednatele (za písemnou pozvánku se považuje také pozvánka doručená e-mailem na adresu:…. či faxem na číslo:…. se auditor zúčastní všech jednání týkajících se poskytnutí služeb nebo na základě písemné výzvy objednatele (e-mailem na adresu auditora) poskytne zprávu o stavu přípravy provedení auditů. Auditor se zavazuje zajišťovat veškeré subdodávky v souladu s pravidly hospodářské soutěže a předložit objednateli před zahájením realizace předmětu smlouvy přehled služeb zajišťovaných subdodavateli. Auditor je povinen v rámci kontroly prováděné v souvislosti s financováním služeb dle této smlouvy ze strukturálních fondů Evropské unie v rámci OP LZZ umožnit provedení kontroly osobám, které jsou oprávněné k provádění kontroly a poskytnout jim požadované informace a doklady vztahující se ke službám provedeným dle této smlouvy. Auditor je povinen osobám oprávněným ke kontrole vytvořit podmínky k provedení kontroly a poskytnout jim při provádění kontroly součinnost. Osobami oprávněnými ke kontrole jsou Ministerstvo práce a sociálních věcí a Ministerstvo vnitra České republiky jako poskytovatelé podpory, řídící orgán OP LZZ, územní finanční orgány, Ministerstvo financí, Nejvyšší kontrolní úřad, Evropská komise a Evropský účetní dvůr, případně další orgány oprávněné k výkonu kontroly. Auditor má povinnost zajistit, aby obdobné podmínky ve vztahu k realizaci auditu dle této smlouvy plnili také smluvní dodavatelé služeb poskytovaných dle této smlouvy. Auditor je povinen v rámci kontroly prováděné v souvislosti s financováním služeb dle této smlouvy ze strukturálních fondů Evropské unie v rámci OP VK umožnit provedení kontroly osobám, které jsou oprávněné k provádění kontroly a poskytnout jim požadované informace a doklady vztahující se ke službám provedeným dle této smlouvy. Auditor je povinen osobám oprávněným ke kontrole vytvořit podmínky k provedení kontroly a poskytnout jim při provádění kontroly součinnost. Osobami oprávněnými ke kontrole jsou Ministerstvo školství, mládeže a tělovýchovy jako...

Povinnosti auditora. 1. Auditor se zavazuje provést auditorskou činnost na základě svých odborných znalostí a zkušeností plně v souladu se všemi dostupnými informacemi a odpovídá za naplnění předmětu smlouvy dle článku I. 2. Auditor odpovídá za kvalitní provedení auditorské činnosti. Neodpovídá za závady, které vznikly na základě chybných údajů poskytnutých objednatelem nebo prokazatelně poskytnutých třetími osobami objednatelem zmocněnými, o jejichž správnosti neměl auditor důvod pochybovat. Auditor nenese odpovědnost za škody vzniklé zatajením, nepředáním nebo předáním neúplných důležitých informací. 3. Auditor je odpovědný za věcnou a formální správnost jím provedených úkonů a služeb v rozsahu dokladů předaných objednatelem. 4. Auditor provede v předaném účetnictví namátkovou kontrolu. Budou-li v předaných dokladech zjištěny nedostatky, vyzve auditor objednatele neprodleně k jejich odstranění nebo doplnění v přiměřeném termínu. Neodstraní-li objednatel nedostatky v požadovaném termínu, nenese auditor za případně vzniklé škody objednatele odpovědnost. 5. Auditor je povinen zachovat mlčenlivost o všech skutečnostech, o kterých se dozvěděl při plnění této smlouvy. Povinnost zachovat mlčenlivost trvá i po skončení účinnosti této smlouvy, pokud objednatel auditora této povinnosti nezprostí. 6. Auditor je povinen řádně pečovat o veškeré doklady, které mu budou v rámci jeho činnosti pro objednatele svěřeny nebo které takto získá. Po splnění předmětu smlouvy předá auditor objednateli veškeré zapůjčené originály podkladů. 7. Auditor se zavazuje konečný výstup kontrolní činnosti archivovat v souladu se zákonem č. 93/2009 Sb. 8. Auditor je povinen informovat objednatele o závažných nebo kriminalizujících nedostatcích zjištěných při provádění činnosti dle čl. I., odst. 2, 3 a vyplývajících z účetní závěrky nebo účetních záznamů.

Povinnosti auditora a) Auditor se zavazuje při výkonu auditu dodržovat povinnosti vyplývající z právních předpisů, zejména zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů (zákon o auditorech), ve znění pozdějších předpisů, a etické podmínky ve smyslu etického řádu Komory auditorů České republiky (dále jen „Komora“). b) Auditor se zavazuje dodržovat povinnost mlčenlivosti o informacích získaných při provádění auditu a nesdělovat žádnou informaci o zákazníkovi třetí straně, pokud neobdrží výslovné písemné svolení zákazníka nebo pokud mu to neukládá zákonná nebo profesní povinnost člena Komory. c) Auditor vede o průběhu své činnosti spis auditora, ve kterém shromažďuje dokumentaci týkající se závažných a důležitých záležitostí auditu. Spis je majetkem auditora. d) Auditor vypracuje zprávu („Certificate on the financial statements“) o ověření správnosti vynaložených finančních prostředků na realizaci výše uvedeného projektu. e) Auditor se zavazuje spolupracovat při výkonu kontroly Evropské unie (evropské komise) či jiných kontrolních orgánů v souvislosti s předmětem smlouvy.

Povinnosti auditora. Zásadní náležitostí této části smlouvy je vymezení předpisů, podle kterých bude audit proveden. Toto vy- mezení je důležité pro definici rozsahu prací auditora, nikoli z důvodu, že tím klient auditora takto „donutí“ postupovat. Auditor podle těchto předpisů musí postu- povat tak jako tak, zejména protože mu to nařizuje zá- kon o auditorech. Cílem tohoto ustanovení smlouvy je omezení práce auditora, tedy jasná deklarace toho, že auditor není povinen při auditu jít nad rámec těchto předpisů. To má opět zásadní vztah k odpovědnosti auditora za způsobenou škodu. Vraťme se opět k příkladu ne- objevené důmyslné krádeže. Ačkoli se pro účely auditu musí auditor věnovat problematice výskytu podvo- dů u účetní jednotky, musí tak činit, s ohledem na cíl auditu, jen v rozsahu stanoveném profesními před- pisy (zde zejména ISA 240). Jinými slovy, argumen- tace auditora se bude zakládat na tom, že při auditu 1 To vyplývá z předmětu tohoto „ověření“, který je dán požadavky na vyjadřování se auditora k výroční zprávě v § 20 odst. e a § 22b zákona o auditorech. V případě nepovinných auditů (vyhotovuje-li účetní jednotka výroční zprávu) to pak jasně vy- plývá z ISA 720. postupoval odborně a s řádnou péčí, protože vykonal všechny postupy, ke kterým se ve smlouvě zavázal. Vymezení předpisů, podle kterých auditor postupu- je, může znít např. takto: Dále je vhodné, aby auditor s ohledem na rozsah své odpovědnosti zdůraznil, že audit účetní závěrky posky- tuje jen přiměřenou jistotu, tj. že názor auditora v so- bě zahrnuje určitou míru pravděpodobnosti (i když vy- sokou). Toto konstatování je důležité z důvodu, aby v případných sporech účetní jednotka nemohla argu- mentovat tím, že byla uvedena v omyl v tom smyslu, že po provedení auditu se na účetní závěrku dá 100% spolehnout: Auditor by následně měl ve smlouvě uvést, že se ne- zavazuje najít všechny chyby v účetní závěrce, nýbrž že se zavazuje provést audit s řádnou a odbornou péčí. Dále také může zdůraznit, opět s ohledem na vyme- zení své odpovědnosti, k čemu se nezavazuje. Např. v textu níže se auditor výslovně nezavazuje vyjádřit se k účinnosti vnitřního kontrolního systému. Celé ustano- vení může vypadat např. takto: Pokud to účetní jednotka bude požadovat, auditor se dále může zavázat k tomu, že na konci auditu vyho- toví tzv. dopis vedení („management letter“). Povinnost komunikovat významné záležitosti auditu je nicméně obsažena i v profesních standardech (i když nemusí dojít na písemnou formu), takže účetní jednotka ne...

Povinnosti auditora. 1. Auditor je povinen na základě provedeného přezkoumání zpracovat zprávy o výsledcích přezkoumání hospodaření statutárního města Ostravy, přezkoumání hospodaření magistrátu a každého z 23 městských obvodů, o ověření účetní závěrky statutárního města Ostravy za roky 2017 a 2018. Vydání uvedených zpráv nezbavuje statutární orgány objednatele odpovědnosti za důsledky kontrol, provedených kompetentními kontrolními orgány. 2. Auditor je povinen předávat objednateli zpracované zprávy dle předchozího bodu ihned po jejím vyhotovení a nikoliv všechny najednou až po ukončení přezkoumání. 3. Auditor provede přezkoumání hospodaření ve smyslu auditorských postupů a ve smyslu zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, výběrovým způsobem a s ohledem na významnost zjištěných jednotlivých skutečností. 4. Auditor je povinen respektovat organizační strukturu a fyzické umístění agend a informací objednatele. 5. Auditor je povinen před každým provedením jednotlivých plnění předmětu smlouvy předložit objednateli časový harmonogram těchto činností a seznam podkladů, které k tomuto účelu budou po objednateli požadovány, a to vždy v dostatečném časovém předstihu, nejméně však 14 dní před zahájením těchto jednotlivých činností. 6. Auditor prověří účinnost vnitřního kontrolního systému objednatele s tím, že nedostatky v kontrolním systému, které bude auditor považovat za významné, projedná s orgány objednatele a v případě nutnosti toto uvede ve zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření. 7. Auditor posoudí vhodnost a efektivnost zvolených postupů účtování, evidence majetku, způsobu oběhu účetních dokladů aj. vnitřních předpisů. 8. Auditor není povinen ani schopen zkoumat, zda účetní doklady, které mu objednatel předložil, odpovídají skutkovému, resp. faktickému stavu. Zkoumání faktické stránky, tj. skutkového stavu jednotlivých záležitostí a jednotlivých dokladů objednatele není předmětem přezkoumání hospodaření. Tímto však není dotčeno právo auditora požadovat a povinnost objednatele poskytnout v konkrétních případech vysvětlení dle odstavce 4 článku IX. této smlouvy. 9. Auditor neodpovídá za správnost a úplnost informací předaných objednatelem. Auditor rovněž neodpovídá za závady obsažené v těchto informacích předaných objednatelem, o jejichž správnosti neměl důvod pochybovat. Auditor neodpovídá za neuplatnění jeho doporučení objednatelem. 10. Auditor neodpovídá za nedodržení zákonů a předpisů, které může být spojeno ...

Povinnosti auditora. Povinností auditora je získat dostatečné a vhodné důkazní informace o tom, jak vedení při sestavování účetní závěrky použilo předpoklad nepřetržitého trvání podniku, a posoudit, zda jej použilo vhodně, a dále na základě získaných důkazních informací posoudit, zda existuje materiální nejistota, pokud jde o schopnost účetní jednotky nepřetržitě trvat. Auditor má tuto povinnost i v případě, že rámec účetního výkaznictví použitý pro sestavení účetní závěrky výslovně nepožaduje, aby vedení vyhodnotilo schopnost účetní jednotky nepřetržitě trvat.

Povinnosti auditora. Auditor se zavazuje vykonat Služby v souladu se zákonem o auditorech, Mezinárodními auditorskými standardy upravenými právními předpisy Evropské unie, a/nebo standardy Mezinárodní federace účetních („International Federation of Accountants, IFAC“), které se vztahují na ověřovací služby, a auditorskými standardy a předpisy vydanými Komorou auditorů České republiky, a pokud je Klient subjektem veřejného zájmu ve smyslu zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, pak rovněž podle nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 537/2014 ze dne 16. dubna 2014 o specifických požadavcích na Povinný audit subjektů veřejného zájmu a o zrušení rozhodnutí Komise 2005/909/ES. Auditor bude poskytovat Služby s vynaložením přiměřené péče a s využitím vhodných znalostí a zkušeností.