Verlustverrechnung. Ein eventuell sich ergebender Verlust aus der laufenden Vermietung der Immobilien könnte nach dem aktuellen Einkommensteuerrecht nur beschränkt mit positiven Einkünften aus anderen Quellen verrechnet werden. Der Anleger kann seinen anteiligen Verlustanteil mit laufenden positiven Einkünften des jeweiligen Jahres verrechnen oder den übersteigenden Betrag bis zu einem Betrag von 1.000.000 Euro (2.000.000 Euro bei zusammenveranlagten Ehegatten) ein Jahr zurücktragen oder unbegrenzt vortragen. Die Verlustverrechnungsbeschränkung nach § 15 b EStG (Steuerstundungsmodell) bzw. die Beschränkung des Verlustabzugs nach § 15 a EStG (Verlustabzug bei beschränkter Haftung) kommen für die prognostizierten Anlaufverluste nicht zur Anwendung. Nach der Prognose erzielt der AIF ab dem Jahr 2022 bereits positive steuerliche Ergebnisse.
Verlustverrechnung. Ein eventuell sich ergebender Verlust aus der laufenden Ver- mietung der Immobilien könnte nach dem aktuellen Einkommen- steuerrecht nur beschränkt mit positiven Einkünften aus anderen Quellen verrechnet werden. Nach den Berechnungen entsteht im Jahr 2016 – abhängig vom AfA-Beginn bzw. von der Übergabe – ein marginaler Gewinn oder Verlust. Der Anleger kann seinen anteiligen Verlustanteil mit laufenden positiven Einkünften des jeweiligen Jahres verrechnen oder den übersteigenden Betrag bis zu einem Betrag von 1.000.000 Euro (2.000.000 Euro bei zu- sammenveranlagten Ehegatten) ein Jahr zurücktragen oder un- begrenzt vortragen. Die Verlustverrechnungsbeschränkung nach § 15 b EStG (Steuerstundungsmodell) bzw. die Beschränkung des Verlustabzugs nach § 15 a EStG (Verlustabzug bei beschränkter Haftung) kommen für die prognostizierten Anlaufverluste nicht zur Anwendung. Gemäß § 15 b EStG dürfen Verluste, die im Zusammenhang mit einem Steuerstundungsmodell entstehen, nur mit Gewinnen aus der gleichen Einkunftsquelle verrechnet werden. Ein Steuer- stundungsmodell würde dann vorliegen, wenn aufgrund modell- hafter Gestaltung steuerliche Vorteile in Form negativer Einkünfte erzielt werden sollen und die prognostizierten Verluste der Anfangsphase 10 % des eingesetzten Eigenkapitals übersteigen. § 15 a EStG ist nach der Prognose nicht anzuwenden, weil die An- laufverluste das eingezahlte Eigenkapital des Anlegers nicht übersteigen werden.
Verlustverrechnung. Die depotführende Bank ist gesetzlich verpflichtet, im Kalenderjahr negative Kapital- erträge einschließlich gezahlter Stückzinsen bis zur Höhe der positiven Kapitalerträ- ge auszugleichen. Der nicht ausgeglichene Verlust ist auf das nächste Kalenderjahr zu übertragen. Allerdings hat die depotführende Bank auf Verlangen des Anlegers über die Höhe eines nicht ausgeglichenen Verlustes eine Bescheinigung zu erteilen. Dieser Antrag unterliegt gesetzlichen Fristen, derzeit der 15.12 des jeweils laufenden Jahres. In diesem Fall entfällt der Verlustvortrag in künftige Jahre auf Ebene der de- potführenden Bank. Dafür kann jedoch der Anleger die nicht ausgeglichenen negati- ven Kapitaleinkünfte im Rahmen seiner persönlichen Veranlagung geltend machen. Verluste aus den Inhaber-Teilschuldverschreibungen, beispielsweise aus der Veräu- ßerung oder aus von dem Anleger entrichteten Stückzinsen, können grundsätzlich nur mit Einkünften des Anlegers aus Kapitalvermögen im laufenden oder in den fol- genden Veranlagungszeiträumen verrechnet werden, die ebenfalls der Abgeltungs- teuer unterliegen. Eine Verrechnung mit Einkünften aus anderen Einkunftsarten (z.B. nichtselbständige Arbeit) scheidet hingegen regelmäßig aus. Die Verrechnung der Verluste mit positiven Einkünften aus Kapitalvermögen, die der einzelne Anleger nicht bei der Depotbank erzielt, die die Inhaber- Teilschuldverschreibungen verwahrt, ist jedoch nur im Rahmen der Veranlagung möglich. Dem einzelnen Anleger muss hierzu von der Depotbank, die die Inhaber- Teilschuldverschreibungen verwahrt, eine Bescheinigung über die Höhe des nicht ausgeglichenen Verlustes erteilt werden. Der erforderliche Antrag muss der betref- fenden Depotbank bis zum 15.12 des jeweils laufenden Jahres zugehen. Anderen- falls wird der Verlust in die folgenden Veranlagungszeiträume fortgeschrieben und kann erst mit künftigen Gewinnen aus Kapitalvermögen (bei derselben Depotbank) verrechnet werden. Jedem Anleger, der Verluste realisiert hat, wird empfohlen, rechtzeitig den Rat eines Steuerberaters einzuholen und prüfen zu lassen, ob die Verluste auf die künftigen Veranlagungszeiträume fortgeschrieben werden sollen oder ob ein Antrag auf Erstel- lung einer Verlustbescheinigung zur sofortigen Verrechnung mit entsprechenden Gewinnen, beispielsweise mit Gewinnen bei einer anderen Depotbank, im Rahmen der Veranlagung für ihn ratsam ist.
Verlustverrechnung. Verluste aus Kapitalvermögen werden von der UmweltBank auf Grundlage der jeweils gültigen gesetzlichen Bestimmungen, insbesondere des § 43a Abs. 2 EStG automatisch mit Erträgen aus Kapitalvermögen verrechnet. Nicht ausgeglichene Verluste werden gemäß § 43b Abs. 3 Satz 3 EStG, in das nächste Kalenderjahr über- tragen. Besteht mit dieser Vorgehensweise seitens des Kunden kein Einverständnis, muss dieser bis zum 15. Dezember des laufenden Jahres schriftlich eine Verlustbe- scheinigung bei der UmweltBank beantragen, § 43b Abs. 3 Satz 5 EStG.