Besteuerung der Leistungen. Ein für eine Mindestdauer von 10 Jahren abgeschlossener Vertrag sieht die Zahlung der im Versicherungsschein vereinbarten Leistungen frühestens im Alter von 60 Jahren des Versicherungsnehmers, spätestens im Alter von 75 Jahren gemäß Artikel 111bis mittels einer monatlichen Leibrente oder eines Kapitals oder auch einer Kombination der beiden Möglichkeiten vor. Sofern die vorstehenden Bedingungen erfüllt sind, erfolgt die Besteuerung der Leistung bei Vertragsende im Großherzogtum Luxemburg wie folgt: • das ausgezahlte Kapital wird unter Anwendung der Hälfte des allgemeinen Steuersatzes als sonstiges Einkommen besteuert (Artikel 99-4 Einkommensteuergesetz); • die Lebensrente ist zu 50 % steuerfrei. Die andere Hälfte der Lebensrente wird als Einkommen aus Pensionen und Renten besteuert (Artikel 96 Einkommensteuergesetz). Die an einen nichtansässigen Begünstigten ausgezahlten Leistungen können in seinem Besteuerung des vorzeitigen Rückkaufes Beim Rückkauf der Altersvorsorgeversicherung: CAVieParticuliersW012017DE • vor dem 60. Lebensjahr des Versicherungsnehmers oder • vor der Mindestvertragslaufzeit von 10 Jahren wird die gesamte Rückerstattung des angesparten Kapitals oder das der Lebensrente zugrundeliegende Kapital gemäß dem normalen System besteuert. Die zuvor abgesetzten Zahlungen werden alsdann in dem Steuerjahr besteuert, in dem die vorzeitige Zahlung stattfindet. Sie werden als sonstige Einkünfte betrachtet (Artikel 99-5 Einkommensteuergesetz). Diesbezüglich gelangen sie nicht in den Genuss eines Vorzugssatzes, sondern der volle Steuersatz wird auf den Gesamtbetrag der Zahlungen angewandt. Erfolgt die vorzeitige Auszahlung in Form einer Lebensrente, wird diese als wiederkehrendes Einkommen aus Pensionen und Renten besteuert (Artikel 96 Einkommensteuergesetz), vorbehaltlich einer Befreiung in Höhe von 50 % (Artikel 115, Nummer 14a Einkommensteuergesetz). Erfolgt der Rückkauf wegen Invalidität oder schwerer Krankheit, wird die Rückerstattung des angesparten Kapitals zu einem ermäßigten Steuersatz besteuert (Regelung der Hälfte des allgemeinen Steuersatzes). Es sei angemerkt, dass das Rückkaufrecht nicht für die „Kapitalversicherung auf den Erlebensfall ohne Prämienrückerstattung“ gilt.
Besteuerung der Leistungen. Renten aus privaten Rentenversicherungen als Basisversorgung und aus Zusatzversicherungen sind einkommensteuerpflichtig. Die Höhe des steuerpflichtigen Anteils der Rente (Besteuerungsanteil) hängt vom Jahr des Rentenbeginns ab. Für Rentenbeginne im Jahr 2021 beträgt der steuerpflichtige Anteil 81 % der gezahlten Jahresrente. Für Rentenbeginne in den Folgejahren steigt der steuerpflichtige Anteil jeweils um einen Prozentpunkt. Für Rentenbeginne ab dem Jahr 2040 ist die Rente in voller Höhe (zu 100 %) steuerpflichtig. Der Besteuerungsanteil kann nachfolgender Tabelle entnommen werden: Jahr des Rentenbeginns Besteuerungsanteil in % 2021 81 2022 82 2023 83 2024 84 2025 85 2026 86 2027 87 2028 88 2029 89 2030 90 2031 91 2032 92 2033 93 2034 94 2035 95 2036 96 2037 97 2038 98 2039 99 2040 100 Der Unterschiedsbetrag zwischen der gezahlten Jahresrente und dem Besteuerungsanteil ist der steuerfreie Anteil der Rente. Er berech- net sich nach dem Jahr des Rentenbeginns. Der individuelle Rentenfreibetrag wird ermittelt aus der Rente des Folgejahres und für die Dauer des Rentenbezugs festgeschrieben. Regelmäßige Anpassungen der Rentenhöhe führen nicht zu einer Neuberechnung des steuer- freien Anteils. Beim Wechsel der Rentenart, z. B. von einer Alters- zu einer Hinterbliebenenrente, wird der steuerfreie Anteil der neuen Rente mittels des ursprünglichen Prozentsatzes neu berechnet. Der Besteuerungsanteil für die Abfindung einer Kleinbetragsrente ermittelt sich entsprechend. Erhalten Sie selbst die Rentenzahlung, ist diese nicht erbschaft-/schenkungsteuerpflichtig. Leistungen an Witwen/r oder Waisen unter- liegen der Erbschaftsteuer (siehe §§ 3 und 7 ErbStG). Ob sich aus den Hinterbliebenenleistungen tatsächlich eine Erbschaftsteuerschuld ergibt, ist von den individuellen Verhältnissen (z. B. den zur Verfügung stehenden Freibeträgen) abhängig. Auszahlungen an Witwen/r oder Waisen müssen von uns dem Finanzamt angezeigt werden.
Besteuerung der Leistungen a) Die Leistungen aus zertifizierten Altersvorsorgeverträgen sind grund- sätzlich in vollem Umfang steuerpflichtig (= Prinzip der nachgelagerten Besteuerung). Die volle Besteuerung erfolgt nur auf den Teil, der tat- sächlich steuerbefreit war bzw. im Rahmen des § 10a EStG gefördert wurde.