공정가치의 추정 관련 조항 예시
공정가치의 추정. 연결실체는 공정가치로 측정되는 금융상품을 공정가치 측정에 사용된 투입변수에 따라 다음 과 같은 공정가치 서열체계로 분류하였습니다. ㆍ수준1 : ㆍ수준2 : ㆍ수준3 : 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장에서 공시된 가격(조정되지 않은)을 사용하여 도출되는 공정가치입니다. 수준 1 에 해당되는 공시된 가격을 제외한, 자산이나 부채에 대하여 직접적으로 (가격) 또는 간접적으로(가격으로부터 도출) 관측가능한 투입변수를 사용하여 도출되 는 공정가치입니다. 자산이나 부채에 대하여 관측가능한 시장정보에 근거하지 않은 투입변수(관측불가능 한 변수)를 사용하는 평가기법으로부터 도출되는 공정가치입니다. 당기말 현재 상기 서열체계에 따른 공정가치 측정치는 다음과 같습니다. (단위 : 백만원) 구분 당기말 수준1 수준2 수준3 합계 금융자산: 당기손익-공정가치측정금융자산 94,656 9,288,555 572,618 9,955,829 위험회피에 효과적인 파생상품자산 - 183,836 - 183,836 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 1,180,739 349,804 748,091 2,278,634 계 1,275,395 9,822,195 1,320,709 12,418,299 금융부채: 당기손익-공정가치측정금융부채 - 36,157 - 36,157 위험회피에 효과적인 파생상품부채 - 149,009 - 149,009 계 - 185,166 - 185,166 전기말 현재 상기 서열체계에 따른 공정가치 측정치는 다음과 같습니다. (단위 : 백만원) 구분 전기말 수준1 수준2 수준3 합계 금융자산: 당기손익-공정가치측정금융자산 90,292 9,612,287 228,572 9,931,151 위험회피에 효과적인 파생상품자산 - 32,248 - 32,248 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 1,306,912 226,823 376,986 1,910,721 계 1,397,204 9,871,358 605,558 11,874,120 금융부채: 당기손익-공정가치측정금융부채 - 9,211 - 9,211 위험회피에 효과적인 파생상품부채 - 332,583 - 332,583 계 - 341,794 - 341,794 당기 중 상기 수준3으로 분류되는 금융상품의 장부금액 변동은 다음과 같습니다. 구분 기초 매입 매도 평가 수준간 이동 기타 기말 당기손익-공정가치 측정금융자산 228,572 206,352 (10,775) 73,227 - 75,242 572,618 기타포괄손익-공정 가치측정금융자산 376,986 371,350 (506) 75,119 - (74,858) 748,091 전기 중 상기 수준3으로 분류되는 금융상품의 장부금액 변동은 다음과 같습니다. (단위 : 백만원) 구분 기초(*) 매입 매도 평가 수준간 이동 매각예정처분자 산집단 대체 기말 당기손익-공정가치 측정금융자산 210,162 11,884 (13,009) 19,535 - - 228,572 기타포괄손익-공정 가치측정금융자산 273,883 77,044 (8,880) 35,008 - (69) 376,986 (*) 기초 금액은 매도가능금융자산 및 당기손익인식금융자산 금액으로 구성되어 있음.
공정가치의 추정. 정상거래시장에서 거래되는 금융상품의 공정가치는 보고기간말 현재 고시되는 시장가격에 기초하여 산정됩니다. 당사가 보유하고 있는 금융자산의 공시되는 시장가격은 보고기간말의 종가입니다. 정상거래시장에서 거래되지 아니하는 금융상품의 공정가치는 평가기법을 사용하여 결정하 고 있습니다. 당사는 다양한 평가기법을 활용하고 있으며 보고기간말에 현재 시장 상황에 근 거하여 가정을 수립하고 있습니다. 장기부채 등 이용가능한 금융부채에는 고시시장가격 또 는 유사 상품에 대한 딜러호가를 사용하고 있으며, 그 밖의금융상품에는 추정현금흐름할인 법과 같은 다양한 기법들을 사용하여 공정가치를 산정하고 있습니다. 매출채권 및 매입채무의 경우, 손상차손을 차감한 장부금액을 공정가치 근사치로 보며, 공시 목적으로 금융부채 공정가치는 계약상의 미래현금흐름을 유사한 금융상품에대해 당사가 적 용하는 현행시장이자율로 할인한 금액으로 추정하고 있습니다. 한편, 당사는 재무상태표에 공정가치로 측정되는 금융상품에 대하여 공정가치측정에사용된 투입변수에 따라 다음과 같은 공정가치 서열체계로 분류하였습니다. 공정가치 측정의 투입변수 특징에 따른 공정가치 서열체계는 다음과 같습니다. ㆍLevel 1 : 동일한 자산이나 부채에 대한 시장 공시가격 ㆍLevel 2 : 시장에서 관측가능한 투입변수를 활용한 공정가치 (단, Level 1에 포함된 공시가격은 제외) ㆍLevel 3 : 관측가능하지 않은 투입변수를 활용한 공정가치 활성시장에서 거래되는 금융상품의 공정가치는 보고기간말 현재 고시되는 시장가격에 기초 하여 산정됩니다. 거래소, 판매자, 중개인, 산업집단, 평가기관 또는 감독기관을 통해 공시가 격이 용이하게 그리고 정기적으로 이용가능하고, 그러한 가격이 독립 된 당사자 사이에서 정기적으로 발생한 실제 시장거래를 나타낸다면, 이를 활성시장으로 간 주하며 이러한 상품들은 Level 1에 포함됩니다. 활성시장에서 거래되지 아니하는 금융상품의 공정가치는 평가기법을 사용하여 결정하고 있 습니다. 이러한 평가기법은 가능한 한 관측가능한 시장정보를 최대한 사용하고 기업고유정 보는 최소한으로 사용합니다. 이때, 해당 상품의 공정가치 측정에 요구되는 모든 유의적인 투 입변수가 관측가능하다면 해당 상품은 Level 2에 포함됩니다. 만약 하나 이상의 유의적인 투입변수가 관측가능한 시장정보에 기초한 것이 아니라면 해당 상품은 Level 3에 포함됩니다. 보고기간말 현재 당사의 상기 서열체계에 따른 금융상품의 수준별 공정가치 측정치는 다음 과 같습니다. 구 분 수준 1 수준 2 수준 3 합 계 <당기말> 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 - - 2,343,931,520 2,343,931,520 당기손익-공정가치측정금융자산 - - 142,682,600 142,682,600 <전기말> 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 - - 1,405,220,014 1,405,220,014 당사는 공정가치 서열체계에서 수준3으로 분류되는 반복적인 공정가치측정치, 비반복적인 공정가치측정치에 대해 다음의 가치평가기법과 투입변수를 사용하고 있습니다. (단위: 원) 구 분 공정가치 가치평가기법 투입변수 유의적이지만 관측가 능하지 않은 투입변수 유의적이지만 관측가능하지 않은 투입변수가 공정가치 측정에 미치 는 영향 공정가치측정 금융자산 지분증권 2,343,931,520 현금흐름할인법 등 성장률, 할인율 등 - 성장률 : 0% - 할인율 : 21.12% - 성장률 상승 시 공정가치 증가 - 할인율 상승 시 공정가치 감소 조합출자금 142,682,600 자산가치평가법 - - - 금융상품의 각 금융상품별 투입변수의 변동이 자본에 미치는 효과는 중요하지 않을 것으로 판단하고 있습니다. 당기와 전기 중 공정가치 서열체계 수준3으로 분류되는 금융자산의 공정가치 변동내역은 다 음과 같습니다. 기 초 1,405,220,014 1,406,820,014 처 분 - (1,600,000) 평가이익-당기손익 56,898,106 - 평가이익-기타포괄손익 1,024,496,000 - 기 말 2,486,614,120 1,405,220,014 내부회계관리제도 감사 또는 검토의견 독립된 감사인의 내부회계관리제도 감사보고서는 주식회사 비와이씨의 2020년 12월 31일 자로 종료되는 회계연도의 재무제표에 대한 감사업무를 수행하고 회사의 내부회계관리제도 를 감사한 결과 「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」 제8조에 따라 첨부하는 것입니다. 첨부 : 1. 독립된 감사인의 내부회계관리제도 감사보고서