相关会计处理 样本条款

相关会计处理. 2015 年 1 月 27 日，因融资需要，中国嘉陵与远东国际签署《售后回租赁合同》，将“100KW 底盘测功机”等部分机器设备出售给远东国际再从远东国际租回，租期三年，合同约定，在租赁期限届满时中国嘉陵有购买租赁资产的选择权，且合同订立的回购价款 0.10 万元远低于行使选择权时租赁资产的公允价值， 故中国嘉陵将会行使选择权回购上述租赁资产。根据《企业会计准则 21 号—租 赁》，在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人，应当认定为融资租赁，中国嘉陵与远东国际的售后回租事项，按照融资租赁进行会计处理，将售价高于出售前资产账面价值的金额确认为“递延收益－未实现售后租回损益”。对于租回资产，借记“固定资产——融资租入固定资产”，借记“未确认融资费用”，贷记“长期应付款——应付融资租赁款”。 2017 年 11 月 9 日，中国嘉陵出具承诺，已与远东国际就上述售后回租设备提前回购事宜进行沟通，且远东国际已口头同意提前终止《售后回租赁合同》并将相关设备回售给本公司，中国嘉陵保证在本次交易的交割日前完成上述售后回租设备的回购，若因未能提前终止《售后回租赁合同》而影响该售后回租设备的交割，中国嘉陵将赔偿交易对方因此而遭受的损失。 2017 年 11 月 29 日，远东国际向中国嘉陵出具《所有权转让证书》（编号： IFELC4D036035-D-01）：“贵单位已经履行完毕贵我双方签署的编号为 IFELC14D036035-L-01 的《租赁合同》及相关补充协议（若有）项下全部义务，我司将该合同项下的租赁物件所有权转让给贵单位。” 故在本次交易过程中，中国嘉陵对“100KW 底盘测功机”比照自有资产进行了评估和交易作价。 根据《企业会计准则 4 号—固定资产》，本次交易拟于处置固定资产的当期，将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。中国嘉陵实际收到的处置金额，借记“银行存款”等科目，按固定资产账面余额、累计折旧及固定资产减值准备，借记“累计折旧”、“固定资产减值准备”，贷记“固定资产”等科目；按应缴纳的财产转让增值税、印花税、附加税等，借记“税金及附加”等当期损益科目，贷记“应交税费-增值税、印花税、附加税”等科目，按其差额，贷记“营业外收入/营业外支出”科目。

相关会计处理. 公司按照经销商的销售排名顺序对折扣系数进行调整，对公司与单一经销商的结算价格有影响，但由于经销商销售业绩排名的不确定性，以及各经销商销售排名顺序的变化，对公司与经销商的整体结算价格影响较小，因此公司未预计由于经销商当期业绩情况需在下一期间对经销商供货结算折扣系数调整的影响金额。公司在与经销商办理日常结算时，直接按照产品标准售价和当期经销商享受 的结算折扣系数计算的供货金额，确认为对经销商实现销售收入的金额。 2） 对经销商颁发奖状及奖品的激励政策 公司在年度经销商大会上，对实现业绩或业绩增长较好的经销商，给予颁发奖状及奖品等奖励。 公司在年度经销商大会上对经销商颁发奖状及奖品，公司将其作为经销大会费用，在经销大会召开时计入当期费用。 3、 大宗业务销售模式 近年来，随着住宅商品房精装修比例的不断提升，住宅精装修逐渐成为整体家居行业重要的利润增长点。目前，公司正大力发展整体家居产品的大宗业务，并鼓励各区域经销商在所在地开展大宗业务。报告期内，公司与保利地产、和记黄埔、华润等知名房地产商建立了合作关系，重点推进以大型房地产项目精装修配套整体厨柜、整体衣柜为主的大宗用户业务。

相关会计处理. 1. 基准利率改革导致金融资产或金融负债合同现金流量的确定基础发生变更的会计处理。 （1） 对仅因基准利率改革导致变更的会计处理。 当仅因基准利率改革直接导致以摊余成本计量的金融资产或金融负债合同现金流量的确定基础发生变更，且变更前后的确定基础在经济上相当时，企业无需评估该变更是否导致终止确认该金融资产或金融负债，也不调整该金融资产或金融负债的账面余额，而应当按照变更后的未来现金流量重新计算实际利率，并以此为基础进行后续计量。 企业应当根据变更前后金融资产或金融负债的合同现金流量整体是否基本相似判断其确定基础是否在经济上相 当。企业可能通过以下方式使变更前后的确定基础在经济上 相当（下同）：在替换参考基准利率或变更参考基准利率计 算方法时增加必要的固定利差，以补偿变更前后确定基础之 间的基差；为适应基准利率改革变更重设期间、重设日期或 票息支付日之间的天数；增加包含前两项内容的补充条款等。 （2） 同时发生其他变更的会计处理。 除仅因基准利率改革导致的上述变更外，以摊余成本计量的金融资产或金融负债同时发生其他变更的，企业应当先根据上述规定对基准利率改革导致的变更进行会计处理，即按照变更后的未来现金流量重新计算实际利率，再根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的规定评估其他变更是否导致终止确认该金融资产或金融负债。导致终止确认的，企业应当按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》有关终止确认的规定进行会计处理；未导致终止确认的，企业应当按照更新的实际利率重新计算金融资产或金融负债的账面余额，并将相关利得或损失计入当期损益。 2. 基准利率改革导致的租赁变更的会计处理。 （1） 对仅因基准利率改革导致变更的会计处理。 当仅因基准利率改革直接导致未来租赁付款额的确定基础发生变更，且变更前后的确定基础在经济上相当时，承租人不适用《企业会计准则第 21 号——租赁》有关租赁变更等的规定，而应当按照变更后租赁付款额的现值重新计量租赁负债，并相应调整使用权资产的账面价值。在重新计量 租赁负债时，承租人应当根据租赁付款额的确定基础因基准 利率改革发生的变更对原折现率进行相应调整。 （2） 同时发生其他变更的会计处理。 除基准利率改革导致的上述变更外，同时发生其他租赁变更的，承租人应当将所有租赁变更一并适用《企业会计准则第 21 号——租赁》有关租赁变更的规定。

相关会计处理. 本次超额业绩奖励的支付安排系为对前海首科关键管理人员在本次收购后提供的服务而支付的激励和报酬，应作为职工薪酬核算。具体的处理方式为： 标的公司应于业绩承诺期间内每年达到超额业绩奖励条件且预计未来期间很可能实现承诺净利润数时按约定公式计提应付职工薪酬，计入对应年度的管理费用，同时确认长期应付职工薪酬。在业绩承诺期最后一个会计年度的《专项审核报告》及《减值测试报告》披露后，支付给标的公司的关键管理人员。 综上，与本次交易相关的超额业绩奖励相关会计处理符合《企业会计准则》的规定。

相关会计处理. 根据中国证监会《2013 年上市公司年报会计监管报告》对企业合并交易中 的业绩奖励问题的相关意见，“通常情况下，如果款项的支付以相关人员未来期 间的任职为条件，那么相关款项很可能是职工薪酬而不是企业合并的合并成本”。 根据中国证券监督管理委员会会计部编制的《上市公司执行企业会计准则案 例解析（2019）》，“如果员工在约定期限到期前离职即无法获得或有支付，则可以直接得出或有支付构成职工薪酬的结论”。 根据《企业会计准则第 9 号——职工薪酬》第二条规定：“职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。” 本次超额业绩奖励对象为普拉尼德经营层员工，该项支付安排实质上是为了获取员工服务而给予的激励和报酬，故应作为职工薪酬核算。在业绩承诺期届满后，测算应承担的超额奖励金额，确认为当期费用。

相关会计处理. (1) 一般燃气接驳业务(非村村通)收入相关会计处理预收接驳款时: 借：银行存款/库存现金贷：预收账款 采购工程物资时:借：工程物资 贷：应付账款/银行存款 领用工程材料及外包工程结算时的会计处理: 借：工程施工 贷：工程物资/应付账款/银行存款 工程竣工验收符合收入确认条件时确认收入结转成本:借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税）借：主营业务成本 贷：工程施工

相关会计处理. 是否符合会计准则规定，交易是否具有商业实质 1、 双方签订合同的属性类别，合同中主要条款，如价款确定基础和定价方式、物料转移风险归属 的具体规定 公司与上述客商分别签署了独立的购销合同，合同对标的名称、数量、价格、标的物所有权转移时点、产品验收及结算方式等主要内容均作出了明确约定，交易价格 均参照市场价格确定。

相关会计处理. 对于不是企业合并、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）、且初始确 认的资产和负债导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项交易 （包括承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易，以及因固定资产等存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易等，以下简称适用本解释的单项交易），不适用《企业会计准则第18号所得税》第十一条