Finanční nástroje. Pro zařazování finančních nástrojů zavádí IFRS 9 dvě kritéria: • Obchodní model, který účetní jednotky používají pro řízení finančních aktiv, • SPPI test – test charakteristik smluvních peněžních toků plynoucích z finančních aktiv, které vznikají na základě smluvních podmínek sjednaných pro finanční aktiva. IFRS 9 umožňuje při prvotním zaúčtování finanční aktivum klasifikovat jako oceňované i) naběhlou hodnotou, ii) reálnou hodnotou do vlastního kapitálu, iii) reálnou hodnotou do zisku nebo ztráty. Aby byl nástroj zařazen do oceňování naběhlou hodnotou (tzv. „AC“), musí splňovat následující kritéria: - finanční nástroj je držen v rámci obchodního modelu, jehož cílem je inkaso smluvních peněžních toků, - smluvní podmínky finančního nástroje stanoví peněžní toky, které jsou výlučně tvořené splátkami jistiny a úroků z nesplacené částky jistiny. Pro to, aby byl finanční nástroj zařazen do oceňování reálnou hodnotou do vlastního kapitálu (tzv. „FVTOCI“), musí splňovat následující kritéria: - finanční nástroj je držen v rámci obchodního modelu, jehož cílem je inkaso smluvních peněžních toků, ale i prodej finančních aktiv, - smluvní podmínky finančního nástroje stanoví peněžní toky, které jsou výlučně tvořené splátkami jistiny a úroků z nesplacené částky jistiny. V účetním období nebyl žádný finanční nástroj oceněn reálnou hodnotou do vlastního kapitálu. Finanční nástroj je zařazen do oceňování reálnou hodnotou do zisku a ztráty (tzv. „FVTPL“) v případě, že: - finanční nástroj nesplňuje SPPI test, - se jedná o finanční nástroj pořízený za účelem obchodování, - jde o kapitálový nástroj, u kterého se účetní jednotka rozhodla nezařadit ho do skupiny finančních nástrojů zařazených do reálné hodnoty s přeceněním do ostatního úplného výsledku hospodaření, - jde o deriváty. Podfond ARISTOCRAT oceňuje do zisku nebo do ztráty povinně pohledávky za bankami a družstevními záložnami, pohledávky za nebankovními subjekty, akcie a opce. Podfond ARISTOCRAT oceňuje do zisku nebo do ztráty určeně závazky za nebankovními subjekty. Vyhodnocení obchodního modelu Obchodní model účetní jednotky je stanoven na úrovni, která odráží způsob společného řízení skupin finančních aktiv za účelem dosažení určitého obchodního cíle. Tato podmínka tudíž nepředstavuje přístup ke klasifikaci podle nástrojů jednotlivě, ale je stanovena na vyšší úrovni agregace. Účetní jednotka bere do úvahy všechny relevantní informace a důkazy, které jsou k dispozici k datu posuzování. Tyto relevantní informace a dů...
Finanční nástroje. Finanční nástroj je jakákoli smlouva, na jejímž základě vzniká finanční aktivum jednoho subjektu a finanční závazek nebo kapitálový nástroj jiného subjektu.
3.4.22.1 Zaúčtování a odúčtování ve výkazu o finanční pozici
Finanční nástroje. Finanční aktiva a finanční závazky jsou vykázány ve výkazu o finanční situaci skupiny v okamžiku, kdy se skupina stane smluvní stranou daného nástroje. Finanční aktiva a finanční závazky se prvotně oceňují reálnou hodnotou, s výjimkou krátkodobých pohledávek z obchodního styku, které nemají významnou finanční složku a které se oceňují transakční cenou. Transakční náklady, které lze přímo přiřadit pořízení nebo vydání finančních aktiv a finančních závazků (jiných než finančních aktiv a finančních závazků v reálné hodnotě vykázané do zisku nebo ztráty), se při prvotním vykazování přičítají k reálné hodnotě finančních aktiv nebo finančních závazků nebo se od ní odečítají. Transakční náklady přímo přiřaditelné pořízení finančních aktiv nebo finančních závazků v reálné hodnotě vykázané do zisku nebo ztráty jsou okamžitě vykázány ve výkazu zisku a ztráty. Veškeré pravidelné nákupy nebo prodeje finančních aktiv se vykazují a odúčtovávají ke dni uzavření obchodu. Pravidelné nákupy nebo prodeje jsou nákupy nebo prodeje finančních aktiv, které vyžadují dodání aktiv v časovém rámci stanoveném předpisy nebo zvyklostmi na trhu. Všechna vykázaná finanční aktiva se následně oceňují buď naběhlou hodnotou, nebo reálnou hodnotou v závislosti na klasifikaci finančních aktiv.
Finanční nástroje. Účetní klasifikace a reálná hodnota
Finanční nástroje. Pro zařazování finančních nástrojů zavádí IFRS 9 dvě kritéria:
Finanční nástroje. 22.1 Finanční nástroje dle kategorie a druhu Finanční aktiva
Finanční nástroje. V červenci 2014 IASB vydala nový standard IFRS 9 Finanční nástroje, nahrazuje všechny předchozí verze standardu IFRS 9 a doplňuje nový model snížení hodnoty aktiv založený na očekávaných ztrátách (expected loss impairment model) a pozměňuje model klasifikace a ocenění finančních aktiv:
1. doplněním nové kategorie pro některé dluhové nástroje – v reálné hodnotě vykazované do ostatního úplného výsledku (fair value through other comprehensive income - FVTOCI), a
2. dodatečnými instrukcemi k užívání testu obchodního modelu a charakteristik smluvních peněžních toků. Standard bude závazný od řádného období začínajícího 1. 1. 2018. Fond bude aplikovat následující procenta očekávaných ztrát: - pro obchodní pohledávky (segment business) o 0,1 % do splatnosti o 1 % do 1 měsíce po splatnosti o 5 % od 1 do 3 měsíců po splatnosti o 20 % od 3 do 6 měsíců po splatnosti o 50 % od 6 do 12 měsíců po splatnosti o 100 % nad 12 měsíců po splatnosti, - pro pohledávky z cash-poolingu 0,08 %. Výše opravné položky k 31. 12. 2017 by činila 615 tis. Kč.
Finanční nástroje. Kreditní riziko
Finanční nástroje. Tĭídy a kategorie finančních nástrojů a jejich reálné hodnoty • třídách finančních nástrojů podle jejich povahy a vlastností • účetních hodnotách finančních nástrojů • reálných hodnotách finančních nástrojů (s výjimkou finančních nástrojů, jejichž účetní hodnota se blíží reálné hodnotě) • úrovních hierarchie reálné hodnoty finančních aktiv a finančních závazků, u nichž byla zveřejněna reálná hodnota • Úroveň 1 ocenění reálnou hodnotou je ocenění odvozené z kótovaných cen (neupravených) na aktivních trzích pro identická aktiva nebo závazky • Úroveň 2 ocenění reálnou hodnotou jsou ocenění odvozená z jiných vstupů než z kótovaných cen zahrnutých do úrovně 1, které jsou pro dané aktivum nebo závazek zjistitelné, a to buď přímo (tj. jako ceny), nebo nepřímo (tj. odvozené z cen) • Úroveň 3 ocenění reálnou hodnotou je ocenění odvozené z oceňovacích technik, které zahrnují vstupy pro aktivum nebo závazek, které nejsou založeny na zjistitelných tržních údajích (nezjistitelné vstupy)
Finanční nástroje. ZVEŘEJŇOVÁNÍ C3 IFRS 7 se mění tak, jak je popsáno níže. Odstavec 3(c) se zrušuje. „44B IFRS 3 (ve znění novely Rady pro mezinárodní účetní standardy z roku 2008) zrušil odstavec 3(c). Účetní jednotka použije tuto změnu pro roční období počínající 1. července 2009 nebo později. Pokud účetní jednotka použije IFRS 3 (ve znění z roku 2008) pro dřívější období, použije pro toto dřívější období i tuto změnu.“ IaS 12 DANĚ ZE ZISKU C4 IaS 12 se mění tak, jak je popsáno níže. Třetí odstavec v části „Cíl“ se mění takto: „Cíl Tento standard … Stejně tak vykázání odložených daňových pohledávek a závazků v podnikové kombinaci ovlivňuje částku goodwillu vznikající při této podnikové kombinaci nebo částku uznaného přínosu z výhodné koupě.“ Odstavce 18, 19, 21–22 a 26 se mění takto: