Begrotingsrechtmatigheid. Conform de Kadernota Rechtmatigheid 2018 wordt in de toelichting op de staat van baten en lasten een analyse van de afwijkingen tussen de begroting na wijziging en de gerealiseerde baten en lasten gemaakt. De toets op begrotingsrechtmatigheid wordt op programmaniveau uitgevoerd. Zoals reeds aangegeven kent het Schap één programma zijnde de uitvoering Wsw. Alle baten en lasten van het Schap zijn dienstbaar aan dit ene programma. Derhalve wordt in dit kader de afwijking tussen begroting en realisatie binnen dit ene programma categoriaal toegelicht, en niet nader toebedeeld naar meerdere programma’s. Gelet op het voordeel op de lasten t.o.v. de gewijzigde begroting 2019 van € 787.000 is sprake van begrotingsrechtmatigheid. Dit voordeel is als volgt opgebouwd: Realisatie 2019 Gewijzigde begroting 2019 Afwijking Overige uitvoerings- en plaatsingskosten 13.221 13.319 -98 Administratiekosten 61 61 0 Personeelskosten bestuur 18 18 0 Rentekosten minus –opbrengsten 87 87 0 Kosten wachtlijstbeheer/indicatie 109 108 1 Frictiekosten bijdrage aan WAA groep nv 307 989 -682 Projectkosten bijdrage aan WAA groep nv 30 30 0 Overige algemene kosten 52 60 -8 Hierna worden de belangrijkste afwijkingen geanalyseerd. Rijksvergoeding Wsw Primaire begroting 2019 Gewijzigde begroting 2019 Realisatie 2019 Realisatie 2018 Toegekende reguliere rijksvergoeding Wsw 11.149 12.122 12.194 12.311 Bij: Bonus Begeleid Werken 0 0 0 0 Af: korting rechtmatigheid 0 0 0 0 Aantal SE beschut - - - - Aantal SE overige (incl. Begeleid werken) 454,00 474,20 470,71 487,58 Aantal SE totaal (incl. Begeleid werken) 454,00 474,20 470,71 487,58 Toegekende rijksvergoeding per SE (x € 1) 24.558 25.563 25.905 25.248 De totale rijksvergoeding Wsw wordt bepaald door de omvang en realisatie van de taakstelling en het normbedrag per standaardeenheid/arbeidsjaar. Omdat er vanaf 2015 geen instroom in de Wsw meer plaatsvindt is de realisatie van de overige Wsw in 2019 lager dan in 2018 maar iets hoger dan begroot, dit a.g.v. de uitstroom die in 2019 en 2018 lager was dan verwacht. De rijksbijdrage per SE in 2019 is hoger dan (bijgesteld) begroot door een hogere compensatie voor de loonprijsontwikkeling. De rijksvergoeding Wsw is, ondanks de genoemde loonprijscompensatie, in 2019 wel hoger dan 2018 maar onveranderd onvoldoende om de (loon)verplichtingen vanuit de Wsw te dekken. Dit door de al vanaf 2013 structurele rijksbezuiniging die evenals voorgaande jaren ook in 2019 weer van toepassing was. Evenals in voorgaande j...
Begrotingsrechtmatigheid. Bij de rechtmatigheidscontrole1 vormt het begrotingscriterium een belangrijk toetsingscriterium. In de toelichting op het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) wordt begrotingsrecht- matigheid omschreven als: Er zijn een aantal verschillende begrotingsoverschrijdingen te onderscheiden. Bij de toetsing van begrotingsafwijkingen kunnen, volgens de commissie BBV, ten minste de volgende “soorten” begrotingsafwijkingen worden onderkend:
1. Kostenoverschrijdingen die geheel of grotendeels worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten X
2. Kostenoverschrijdingen bij open einde (subsidie)regelingen X
3. Kostenoverschrijdingen die worden gecompenseerd door extra inkomsten die niet direct gerelateerd zijn X
4. Kostenoverschrijdingen die passen binnen het bestaande beleid, maar waarbij de accountant ondubbelzinnig vaststelt dat die ten onrechte niet tijdig zijn gesignaleerd X
5. Kostenoverschrijdingen inzake activiteiten die niet passen binnen het bestaande beleid en waarvoor tegen beter weten in geen voorstel tot begrotingswijziging is ingediend X
6. Kostenoverschrijdingen inzake activiteiten welke achteraf als onrechtmatig moeten worden beschouwd omdat dit bijvoorbeeld bij nader onderzoek van de subsidieverstrekker, belastingdienst of een toezichthouder blijkt
Begrotingsrechtmatigheid. Conform de Kadernota Rechtmatigheid 2023 wordt in de toelichting op de staat van baten en lasten een analyse van de afwijkingen tussen de begroting na wijziging en de gerealiseerde baten en lasten gemaakt. De toets op begrotingsrechtmatigheid wordt op programmaniveau uitgevoerd. Zoals reeds aangegeven kent het Schap één programma zijnde de uitvoering Wsw. Alle baten en lasten van het Schap zijn dienstbaar aan dit ene programma. Derhalve wordt in dit kader de afwijking tussen begroting en realisatie binnen dit ene programma categoriaal toegelicht, en niet nader toebedeeld naar meerdere programma’s. Gelet op het voordeel op de lasten t.o.v. de gewijzigde begroting 2023 van € 361.000 is sprake van begrotingsrechtmatigheid. Dit voordeel is als volgt opgebouwd:
Begrotingsrechtmatigheid. Conform de Kadernota Rechtmatigheid 2023 wordt in de toelichting op de staat van baten en lasten een analyse van de afwijkingen tussen de begroting na wijziging en de gerealiseerde baten en lasten gemaakt. De toets op begrotingsrechtmatigheid wordt op programmaniveau uitgevoerd. Zoals reeds aangegeven kent het Schap één programma zijnde de uitvoering Wsw. Alle baten en lasten van het Schap zijn dienstbaar aan dit ene programma. Derhalve wordt in dit kader de afwijking tussen begroting en realisatie binnen dit ene programma categoriaal toegelicht, en niet nader toebedeeld naar meerdere programma’s. Gelet op het voordeel op de lasten t.o.v. de gewijzigde begroting 2023 van € 361.000 is sprake van begrotingsrechtmatigheid. Dit voordeel is als volgt opgebouwd: Realisatie 2023 Gewijzigde begroting 2023 Afwijking Administratiekosten 71 71 0 Personeelskosten bestuur 15 23 -8 Rentekosten minus –xxxxxxxxxxx -000 00 -000 Xxxxxx wachtlijstbeheer/indicatie 200 125 75 Frictiekosten bijdrage aan WAA groep nv 113 112 1 Projectkosten bijdrage aan WAA groep nv 0 0 0 Overige algemene kosten 81 238 -157 Incidentele bijdrage aan WAA groep nv 44 0 44 Resultaat deelneming 0 0 0 Hieronder worden de belangrijkste afwijkingen tussen begrotingen en realisatie 2023 en t.o.v.2022 toegelicht en nader geanalyseerd. Rijksvergoeding Wsw Primaire begroting 2023 Gewijzigde begroting 2023 Realisatie 2023 Realisatie 2022 Toegekende reguliere rijksvergoeding Wsw 11.489 11.917 Bij: Bonus Begeleid Werken Af: korting rechtmatigheid Totaal rijksbijdrage 11.489 Nvt Nvt 11.917 Aantal SE totaal (incl. Begeleid werken) 377,0 553,6 533,5 394,18 Toegekende rijksvergoeding per SE (x € 1) 30.673 Nvt Nvt 30.232 Vanaf 1-1-2023 zijn de deelnemende gemeenten direct zélf financieel en volledig verantwoordelijk voor het totale subsidieresultaat Wsw (= werkgeverskosten Wsw t.o.v. rijksbijdrage Wsw c.a.) En dan niet alleen zoals t/m 2022 voor sec de Beschutte Groep Wsw, maar vanaf 1-1-2023 voor de zgn. Gele én Blauwe Groep Wsw. Als gevolg van deze veranderde financiële afspraken c.a. onder Samen Verder! wordt de Rijksbijdrage Wsw m.i.v. 2023 niet meer door de gemeenten aan het Schap doorbetaald. Bij de opmaak van de primaire begroting (voorjaar 2023) was het project Samen Verder! nog in uitvoering en de afspraken nog onzeker. Derhalve is toen eea nog verwerkt conform de toen geldende kaders ca. Bij de 1e begrotingswijziging (najaar 2023) is eea wel verwerkt conform de nieuwe afspraken onder Samen Verder! omdat v...
Begrotingsrechtmatigheid. De GR maakt voor elk begrotingsjaar een primitieve begroting. Bij de rechtmatigheidscontrole vormt het begrotingscriterium een belangrijk toetsingscriterium. In de toelichting op het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) wordt de begrotings- rechtmatigheid als volgt omschreven: Binnen dit kader zijn een aantal verschillende begrotingsoverschrijdingen te onderscheiden. Bij de toetsing van begrotingsafwijkingen kunnen, volgens de commissie BBV, ten minste de volgende “soorten” begrotingsafwijkingen worden onderkend: # Beschrijving soort onrechtmatigheid Telt mee voor het oordeel?
1 Kostenoverschrijdingen die geheel of grotendeels worden gecompenseerd door direct gere- lateerde opbrengsten Nee 2 Kostenoverschrijdingen bij open einde (subsidie)regelingen Nee 3 Kostenoverschrijdingen die worden gecompenseerd door extra inkomsten die niet direct ge- relateerd zijn Ja
Begrotingsrechtmatigheid. Op 9 februari 2023 heeft het algemeen bestuur het controleprotocol 2022 vastgesteld. In dit controleprotocol zijn de reikwijdte en de kaders voor de accountantscontrole voor de jaarreke- ning 2022 vastgelegd. Bij rechtmatigheid in het kader van de accountantscontrole bestaat er een duidelijke relatie met het financiële beheer. De accountant hoeft niet vast te stellen of alle handelingen binnen de gemeenschappelijke regeling conform de geldende wet- en regelgeving zijn verricht. De aan- dacht blijft beperkt tot die handelingen waaruit financiële gevolgen voortkomen en die als ba- ten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening worden verantwoord. Het gaat dus om de fi- nanciële rechtmatigheid. De controle op de financiële rechtmatigheid is de kern van de controle door de accountant. Bij de controle op de rechtmatigheid van niet financiële beheershandelingen kan worden volstaan met het beoordelen van het interne systeem van risicoafweging. Het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) kent een negental toetsingscri- teria die bepalen of een financiële beheershandeling al dan niet rechtmatig is uitgevoerd. Zes criteria worden van oudsher al door de accountant in de getrouwheidscontrole getoetst: het calculatie-, het valuterings-, het leverings-, het adresserings-, het volledigheids- en het aan- vaardbaarheidscriterium. Er zijn drie aanvullende criteria van belang bij de controle op een rechtmatige totstandkoming van de verantwoorde baten, lasten en balansmutaties: • het begrotingscriterium • het voorwaardencriterium • het M&O criterium (Misbruik en Oneigenlijk gebruik). Op grond van de Financiële verordening is bepaald dat begrotingsoverschrijdingen niet zijn toe- gestaan. In onze Controle protocol 2022 is vastgelegd dat verschillen van € 148.000 (20 % van de goedkeuringstolerantie) of meer (per saldo en per product of investering) worden toegelicht. Deze toelichting is in deze jaarrekening opgenomen. Voor de afsluitende oordeelsvorming door het algemeen bestuur is van belang of een eventuele begrotingsoverschrijding past binnen het door het algemeen bestuur geformuleerde beleid en/of wordt gecompenseerd door aan de lasten gerelateerde hogere inkomsten. Het bepalen of begrotingsoverschrijdingen al dan niet verwijtbaar zijn is voorbehouden aan het algemeen be- stuur. In het controleprotocol 2022 is opgenomen dat voor de toetsing van eventuele begrotingsafwijkingen de volgende tabel wordt gehanteerd. Deze tabel gaat uit van kostenoverschrijdingen...