Besteuerung in Deutschland. Die Verwaltungsgesellschaft beabsichtigt, für die nachfolgend genannten Fonds fortlaufend den Status als „Aktienfonds“ bzw. „Mischfonds“ gemäß § 2 Abs. 6 und 7 des deutschen Investmentsteuergesetzes („InvStG“) in der ab 1. Januar 2018 gültigen Fassung zu erhalten.
Besteuerung in Deutschland. Zinserträge und realisierte Wertsteigerungen aus einer Investition in die vorliegende Teilschuldverschrei- bung können zu steuerpflichtigen laufenden Erträgen und Veräußerungsgewinnen bzw. -verlusten bei einem Anleihegläubiger in Deutschland führen. Soweit im Folgenden auf deutsche Rechtsnormen ver- wiesen wird, sind diese dem deutschen Einkommensteuergesetz Stand 1. Jänner 2019 entnommen. An- passungen an gesetzliche Änderungen werden nicht nachvollzogen. Zinserträge aus den Teilschuldverschreibungen unterliegen bei in Deutschland einkom- mensteuerpflichtigen natürlichen Personen nach § 20 Abs. 1 Nr. 7 des deutschen Einkommensteuergesetz (EStG-DE) der deutschen Einkommensteuer (zzgl. Solidaritätszuschlag) und bei in Deutschland körper- schaftsteuerpflichtigen Personen der deutschen Körperschaftsteuer (zzgl. Solidaritätszuschlag). Gegebe- nenfalls unterliegen sie auch der Gewerbesteuer und bei natürlichen Personen gegebenenfalls auch der Kirchensteuer. Bei in Deutschland unbeschränkt einkommensteuerpflichtigen natürlichen Personen, deren Teilschuld- verschreibungen dem Privatvermögen zuzuordnen sind („Privatanleger“), unterliegen die Zinserträge eines Kalenderjahres grundsätzlich einem besonderen Steuersatz (§ 32d Abs. 1 EStG-DE, §§ 1 ff. SolZG- DE, sog. Abgeltungssteuer) von 26,375% (einschließlich des Solidaritätszuschlags von 5,5% auf 25% Abgeltungssteuer, aber gegebenenfalls zuzüglich Kirchensteuer von 8% oder 9% (die jedoch nach § 32d Abs. 1 Satz 3 EStG-DE zu 25% die Abgeltungssteuer reduziert)). Der Anleihegläubiger kann beantragen, dass stattdessen sein individueller Steuersatz angewendet wird, wenn das für ihn wegen eines niedrigeren individuellen Einkommensteuersatzes (§ 32d Abs. 6 EStG-DE) günstiger ist (sog. „Günstigerprüfung“). Bemessungsgrundlage für die deutsche Einkommensteuer ist der Bruttobetrag der Zinserträge; Aufwen- dungen im Zusammenhang mit den Teilschuldverschreibungen (Werbungskosten, § 9 EStG-DE) sind bei Privatanlegern nicht abzugsfähig. Abzugsfähig ist lediglich ein jährlicher, nicht anderweitig verwendeter Sparer-Pauschbetrag (§ 20 Abs. 9 EStG-DE) von pro Person EUR 801 (EUR 1.602 bei zusammenveran- lagten Steuerpflichtigen). Das gilt auch in Fällen der Günstigerprüfung (§ 32d Abs. 6 EStG-DE). Werden die Teilschuldverschreibungen durch in Deutschland unbeschränkt einkommensteuerpflichtige natürliche Personen im Betriebsvermögen gehalten, unterliegen die Zinserträge dem individuellen, pro- gressiven Steuersatz (§ 32a EStG-DE, §§...
Besteuerung in Deutschland. 6.2.1 Besteuerung der jährlichen variablen Zinsen aus den tokenbasierten Schuldverschrei- bungen
Besteuerung in Deutschland. Bundesrepublik Deutschland
Besteuerung in Deutschland. Die Zinsen aus der Anleihe unterliegen bei einer unbeschränkt einkommensteuerpflichtigen natürlichen Person als Einkünfte aus Kapitalvermögen gemäß § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG der Einkommensteuer und unterliegen der sogenannten Abgeltungsteuer (§ 32d EStG). Diese beträgt 25 % der Zinserträge zuzüglich Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer. Die Kapitalerträge bleiben steuerfrei, soweit sie zusammen mit sonstigen Kapitalerträgen des Anlegers den Sparerpauschbetrag nicht übersteigen. Ledige und getrennt veranlagte Ehegatten können derzeit jährlich bis zu 801 Euro (Sparerpauschbetrag) an Kapitaleinkünften steuerfrei vereinnahmen; zusammen veranlagte Ehegatten bis zu 1.602 Euro. Gewinne aus der Veräußerung der Inhaberschuldverschreibungen unterliegen gleichermaßen wie Zinseinnahmen der Abgeltungsteuer.
Besteuerung in Deutschland. Die folgenden Ausführungen betreffen ausschließlich die ertrag- steuerliche Behandlung von natürlichen Personen, die ihre Beteili- gung im Privatvermögen halten und die in Deutschland steuerlich ansässig und unbeschränkt steuerpflichtig sind („Privatanleger“). Die nachfolgenden Ausführungen stellen die Besteuerung dar, soweit das Außensteuergesetz keine Anwendung findet. Für den Fall einer Anwendbarkeit des Außensteuergesetzes vgl. „Außen- steuergesetz“ weiter hinten in diesem Kapitel. Von der Fondsgesellschaft erzielte Einkünfte werden den Privat- anlegern entsprechend ihrer Beteiligungsquote auch ohne eine Auszahlung zugerechnet. Daher kann auf Ebene der Privatan- leger eine Steuerbelastung entstehen, bevor oder ohne dass ihnen entsprechende liquide Mittel von der Fondsgesellschaft zufließen.
Besteuerung in Deutschland. Für die in Deutschland zum Vertrieb berechtigten Fonds sollten in Deutschland steuerpflichtige Anteilinhaber in Bezug auf die geltenden Steuervorschriften gemäß Investmentsteuergesetz die Informationen im Hauptteil des Verkaufsprospekts aufmerksam lesen. In jedem Fall wird dringend empfohlen, bei Fragen zur Besteuerung der Erträge einen Steuerberater zu konsultieren.
Besteuerung in Deutschland. Ob ein Teilfonds als Aktienfonds im Sinne des deutschen InvStRefG gilt, hängt davon ab, ob er die geltenden Prozentsätze für Anlagen in Kapitalbeteiligungen einhält. Die nachfolgend genannten Teilfonds gelten als Aktienfonds im Sinne des InvStRefG, denn sie investieren fortlaufend mindestens 51 % ihres Vermögens in Kapitalbeteiligungen gemäß Definition im InvStRefG: